增值税按照现行政策规定需要预缴的事项如下表所示：
一、预缴地点
小结：纳税义务发生时异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。而本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报；收到预收款时，所有项目都需要预缴，本地项目在机构所在地预缴，异地项目发生地预缴。
例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2018年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。例2：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工，甲企业2018年6月收到合肥项目的预收款，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款；2018年8月收到合肥项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款，在黄山市屯溪区税务局纳税申报。
（一）异地项目
（二）本地项目
三、预缴计算
（一）计算公式
1.一般计税预征率：2%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%2.简易计税预征率：3%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：（1）小规模纳税人提供建筑服务；（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。可选择简易计税包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服务；
（2）为甲供工程提供的建筑服务；
（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目；③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
（二）注意事项
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；
2.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴
；3.可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效凭证是指：（1）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（2）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（3）国家税务总局规定的其他凭证。
4.凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。
5.纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。
四、预缴申报
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料：1.《增值税预缴税款表》；2.与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；3.与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；4.从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
五、发票开具
（一）分类编码简称
1.纳税人收取建筑服务预收款时，开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”2.建筑业的分类编码简称是建筑服务，以提供工程服务为例，发票的“货物或应税劳务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类编码简称“建筑服务”；第二个*后面是输入的商品或服务名称。
（1）提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；
（二）税率、征收率一般计税税率：9%简易计税征收率：3%
（三）差额开票建筑服务预缴以及建筑服务简易计税项目可扣除支付的分包款，政策并未规定差额部分不得开具专票，因此可以全额开票，差额纳税。注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；但申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。
（四）备注栏提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
六、法律责任
七、会计处理
（一）一般纳税人采用简易计税：借：应交税费——简易计税（预缴）贷：银行存款（二）一般纳税人采用一般计税：1.预缴时：借:应交税费——预交增值税贷:银行存款2.纳税义务发生时：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税（三）小规模纳税人：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款
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