例解企业多缴税款抵缴欠税的实务问题
案例：
税务机关在对某企业进行风险评估时发现，该公司2017年多申报缴纳印花税4万元，2019年少申报缴纳城建税4万元。2017年多交的印花税能不能先抵减2019年少缴的税款和滞纳金，不足部分再补缴入库
解决这个看似简单的问题，需要了解以下五个问题：
问题一：企业同时存在多缴税款和欠缴税款能不能“以多抵欠”
问题二：多缴税款可以抵扣欠税产生的滞纳金吗
问题三：抵扣欠税时滞纳金该如何计算
问题四：多缴税款需要加算“银行同期存款利息”吗
纳税人多缴税款是否需要计算利息，需要区别不同的情形确定。纳税人多缴税款是税务机关发现的，税务机关应当立即退还，没有税款年限限制、也不加算同期银行存款利息。但是对于纳税人发现的，不仅有“自结算税款之日起三年内”的时限要求，还需要加算银行同期存款利息。加算天数自缴纳税款之日起算，截止日期同欠税滞纳天数一样，是税务机关在《退(抵)税申请表》填写核实意见同意“退税”或“抵缴欠税”的当天。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
问题五：欠缴的城建税可以用多缴的印花税抵扣吗
结论
通过上述分析可以发现，当纳税人同时存在多缴税款和欠缴税款的情形时，首先应按照多缴税款的发现人，确认应退税款的金额以及银行同期存款利息起算日，同时核实欠缴税款的金额和滞纳金起算时点。然后，纳税人可通过电子税务局或到办税服务厅，填报《退(抵)税申请表》，申请以多缴税款抵扣欠缴税款及滞纳金。主管税务机关将在核实“同意”后，依法予以抵退。主管税务机关应当及时审核纳税人的退(抵)税申请，切实保障纳税人的合法权益。
本案例中，主管税务机关在风险评估中发现A公司2017年多申报缴纳城市维护建设税5万元，应当及时予以退还，但不能加算银行同期存款利息。由于A公司同时存在欠缴税款的情形，按照税法规定，这笔5万元多缴税款，可以直接抵扣2019年少申报缴纳的印花税款(4万元)和滞纳金。如果抵扣后仍有不足，由主管税务机关予以追征;如果抵扣后仍有剩余，将由主管税务机关依法退税。
2008年12月的解答——
去年多缴的税款可否抵减今年其他税款
我上一年度多缴了一部分企业所得税，今年又一直是亏损情况，我能不能用多缴的企业所得税的税款抵缴我的房产税
提示：对于多缴的税款，只能抵缴下一期同种税目的税款额。对于您的情况，应申报办理退税。