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2009.06.12
一、城镇土地使用税的征收标准
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（以下简称暂行条例）第四条土地使用税每平方米年税额如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
暂行条例第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
二、城镇土地使用税的纳税人
暂行条例第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
三、城镇土地使用税的减免政策
暂行条例第六条下列土地免缴土地使用税：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
财政部国家税务总局二〇〇八年三月三日发关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知(财税〔2008〕24号)规定：
一之（二）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。
一之（八）廉租住房、经济适用住房、廉租住房承租人、经济适用住房购买人以及廉租住房租金、货币补贴标准等须符合国发[2007]24号文件及《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）、《经济适用住房管理办法》（建住房[2007]258号）的规定；廉租住房、经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。
二之（三）对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
财政部国家税务总局二○○六年十二月二十五日发关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知（财税〔2006〕186号）规定：
之三、关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题
四、城镇土地使用税的征收规定
暂行条例第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
暂行条例第九条新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
之四、关于林场中度假村等休闲娱乐场所征免城镇土地使用税问题
在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。
五、城镇土地使用税的缴纳期限
暂行条例第八条土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
合肥市规定城镇土地使用税按年计算、分半年缴纳，申报纳税期限为每年的4月、10月的前20日内。对于年应纳税额较小的纳税人，可申请并经主管税务机关确定，于4月征收期内一次性缴纳全年税款。
六、城镇土地使用税的管理
暂行条例第十条土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
暂行条例第十一条土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。
国务院总理温家宝于二〇〇六年十二月三十一日签发：[2006]第483号国务院令，《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》已经2006年12月30日国务院第163次常务会议通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。
八、2007年度城镇土地使用税的结算
新调整的城镇土地使用税等级税额标准从2007年1月1日起施行，各企业要做好2007年年度的土地使用税税款结算缴纳，对于2007年度需要缴纳土地使用税，于9月10日前申报缴纳税款（可分别于8月份与9月份的月缴期缴纳，对未按规定期限申报缴纳的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
九、2008年度城镇土地使用税的缴纳
各企业应缴纳的2008年度土地使用税，于下半年的征收期，即2008年10月20日前申报缴纳。
十、城镇土地使用税的计算方法
一）一般计算方法
即以企业土地所在地域，找出所属等级，以及对应的年税额，然后乘以总土地面积扣除免税土地面积后的余额，计算得出年度应缴纳的土地使用税。
二）具体计算方法
1、非房地产企业及房地产企业非开发用地
1）年度内应税土地面积未发生变化的：
在4月、10月征期内分别以上年底应税土地面积为计税依据，计算缴纳上、下半年应纳的税款；
即：
税额少的可以在4月份征期限内一次性缴纳：
2）年度内应税土地面积发生变化的
A、应税土地面积增加的
则：
B、应税土地面积减少的
2、房地产企业开发用地
1）房地产开发企业开发用地城镇土地使用税的正常缴纳
在4月、10月征期内分别以当年3月31日和9月30日未办理土地产权转移的房屋占地面积为计税依据，计算缴纳上、下半年应纳的税款，并于下一年度１月31日前按各月末未办理土地产权转移的房屋占地面积为计税依据计算全年税款，到主管地方税务机关申请办理上一个年度的税款清算。
即按下列方式计算全年税款：
2）关于2007年度税款补缴的问题
各企业在8月份、9月份分二次或一次性按下列方法进行补缴：