北京市财政局关于开展2021年会计师事务所资产评估机构联合检查工作的通知
京财监督〔2021〕1768号
发布日期：2021年09月01日
各会计师事务所、资产评估机构、会计服务公司：
根据《财政部关于组织地方财政部门开展2021年度会计和评估监督检查工作的通知》（财监〔2021〕9号）要求，北京市财政局联合北京注册会计师协会、北京资产评估协会于2021年9月至11月，对辖区内会计师事务所、资产评估机构和会计服务公司开展检查工作。现将有关事项通知如下。
一、检查对象
此次检查本着靶向监督、突出重点的原则，按照“双随机、一公开”要求，在全市范围内选取150家会计师事务所、50家资产评估机构纳入检查范围。（检查名单见附件1）
二、组织实施
检查由北京市财政局财政监督处、会计处、资产管理处和北京注册会计师协会、北京资产评估协会共同组织实施，并成立联合检查组。按照检查人员随机选派制度，结合工作实际，检查组由财政部门、协会和聘请中介机构人员共同组成。
检查组组长：王罡
检查组成员：冯源、陈磊、唐铁夫、许淑平、仇婕、许磊、宁辉、王珺、李昂、赵瑞妍、王伟、张靖、胡玲、刘青、初昊、孙晓薇、王潇潇、武馨娟
三、检查依据
四、检查内容
（一）自查内容
按照国务院“放管服”和加强事中事后监管的要求，会计师事务所对内控、财务管理情况、执业质量、质量控制体系、职业道德、是否持续符合设立条件以及变更备案事项、业务报备等内容开展自查；资产评估机构对质量控制制度建设和执行情况、业务承接和评估程序执行情况、评估业务档案建立和保存情况等内容开展自查。
（二）重点检查内容
1.每家会计师事务所至少抽取4份审计(鉴证)报告实施重点检查，检查内容如下：
2.每家资产评估机构至少抽取4份评估报告实施重点检查，检查内容如下：
五、工作要求
各会计师事务所、资产评估机构和会计服务公司应当高度重视检查工作，根据此次检查的要求将质控制度、报告底稿等有关检查资料电子版及纸质版（加盖公章）留存备查。2021年9月6日至9月10日将报送材料提交至北京市西城区西直门内大街玉芙胡同11号6层。
（一）提交检查资料要求
列入检查名单的会计师事务所、资产评估机构将质控制度、报告底稿等有关检查资料电子版及纸质版（加盖公章）留存备查。
1.列入检查范围的会计师事务所应提交以下材料：
（1）会计师事务所2021年度执业质量检查自查报告（附件2）；
（2）会计师事务所提交材料清单及表1-6（附件3）。
2.列入检查范围的资产评估机构应报送以下材料：
（1）资产评估机构2021年度执业质量检查自查报告（附件4）；
（2）资产评估机构提交材料清单及表1-4（附件5）。
（二）疫情防控要求
（三）联系人及联系方式
冯源55592339（财政监督处）
陈磊55592341（财政监督处）
李昂55592325（会计处）
北京市财政局
2021年8月30日
附件：
1.会计师事务所及资产评估机构检查名单.doc
2.会计师事务所2021年度执业质量检查自查报告.doc
3.会计师事务所提交材料清单及表1-6.xls
4.资产评估机构2021年度执业质量检查自查报告.doc
5.资产评估机构提交材料清单及表1-4.xls
京财监督〔2021〕1768号附件1
北京市财政局2021年会计师事务所检查名单
北京市财政局2021年资产评估机构检查名单
京财监督〔2021〕1768号附件2
会计师事务所
2021年度执业质量检查自查报告
（参考格式）
一、事务所基本情况
范例：XXX会计师事务所（以下简称“本事务所”）于XXX年XX月XX日经北京市工商行政管理局批准注册，注册资本XX万元，法定代表人为XXX；主任会计师或首席合伙人为XXX。注册地址为XXXXX；经营地址为XXXXX。于XXX年XX月XX日经北京市财政局批准，取得执业证书，证书编号为。
[简述事务所历史沿革，至少应包括自2016年以来更名、改制以及合并分立情况等。如，XXXX年X月改制为由XX个注册会计师共同出资的XXX普通合伙会计师事务所。]
（二）事务所治理结构和组织架构
[简述事务所治理结构，各治理机构的关系以及与管理架构中不同职能部门的关系。]
范例：本事务所设立了股东会(合伙人会议)……等内部治理机构。股东会(合伙人会议)由……组成。
[简述事务所管理层情况，至少应包含自2016年以来关键管理人员变动情况]
范例：本事务所的日常经营管理主要由XX负责，XX分管XX,……。20XX年首席合伙人因XXX原因,XXX变更为XXX,合伙人（股东）XXX因XXX原因退出，变更为XXX。
[简述事务所组织结构]
范例：本事务所设立了办公室、财务部、……。办公室主要负责XX，财务部主要负责XX，……。审计一部主要负责……的审计业务，该部门由合伙人……负责管理；……。
（三）人员规模及其构成
范例：截至2021年6月30日，本事务所共有员工……人。年龄在40岁以下的……人，40-45岁……人，45-55岁……人，55-65岁……人，65岁以上……人。
注册会计师……人（占总人数的……%），通过考试取得注册会计师资质……人。注册会计师中大专学历……人，本科学历……人，硕士学历……人，博士学历……人，其他学历……人。年龄在40岁以下的……人，40-45岁……人，45-55岁……人，55-65岁……人，65岁以上……人。[分别简述总分所情况,如有]
（四）业务规模及其构成说明
[分别简述总分所情况，包括事务所被检查年度跨省执业情况以及与其他事务所合作开展业务的情况。如有]
范例：2020年度，本事务所审计收入为人民币……万元，其中：年度审计业务……万元、其他鉴证类业务……万元。其他鉴证类业务中高新技术专项审计业务……万元、司法会计鉴定业务……万元、经济责任审计业务……万元、其他业务……万元。（全部业务收入中，总所收入XX万元，XX分所XX万元，……。如有）
2020年度，本事务所共出具报告XX份，其中：审计报告XX份、出具高新技术专项审计报告……份、司法会计鉴定报告……份、经济责任审计报告……份、其他业务报告……份。（在这些出具的报告中，总所报告XX份，XX分所报告XX份，……。如有）
2021年1-6月，本事务所审计收入为人民币……万元，其中：年度审计业务……万元、其他鉴证类业务……万元。其他鉴证类业务中高新技术专项审计业务……万元、司法会计鉴定业务……万元、经济责任审计业务……万元、其他业务……万元。（全部业务收入中，总所收入XX万元，XX分所XX万元，……。如有）
2021年1-6月，本事务所共出具报告XX份，其中：审计报告XX份、出具高新技术专项审计报告……份、司法会计鉴定报告……份、经济责任审计报告……份、其他业务报告……份。（在这些出具的报告中，总所报告XX份，XX分所报告XX份，……。如有）
2020年审计收费最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。审计收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。
2021年1-6月审计收入最高的前五名客户是XX，审计收入XX万元，占全部审计收入的X%。审计收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。
（五）合伙人（股东）情况
[简述自2016年以来事务所合伙人变更情况]
范例：本事务所由XX名自然人以XX方式出资设立，……。
（六）事务所资质
[简述事务所具有的从事某项专业服务的资质，包括为上市公司/拟上市公司海外上市需具备的资质。]
范例：本事务所具有XX颁发的从事XX业务的资质，……。
（七）事务所资质及共同控制下其他实体的概况
专业机构名称
专业资质
公司股东或实质控制人
2020年度
收入及从业人数
截至2021.6.30收入及从业人数
XXX资产评估有限公司
XX、XX
XXX工程咨询有限公司
工程造价咨询企业甲级资质证书
XXX税务师事务所
税务师事务所执业证
XXX管理咨询有限公司
产权交易中心会员证
……
二、事务所近3年内部监控及整改情况
（一）近3年内部监控总体情况
（二）质量控制体系内部监控情况
[按照质控要素，分别列出近3年事务所在监控中注意到的质量控制体系缺陷。]
（三）业务项目内部监控情况
[列出近3年事务所抽查的业务项目发现的执业质量缺陷。]
（四）近3年内部监控发现缺陷采取的补救措施
[分别列出近3年事务所对监控发现缺陷采取的整改措施、监控结果的通报等。]
三、最近一期外部监管检查发现的问题及整改情况
（一）外部检查基本情况
（二）检查发现的主要问题
（三）事务所整改措施及整改成效
四、事务所本次自查概况
质量控制体系的检查，涉及制度设计和制度执行两方面；业务项目自查范围为2020年1月1日至2021年6月30日期间出具的鉴证业务报告，尽量覆盖每个合伙人（主任会计师或副主任会计师）的签字报告、各业务部门以及各种业务类型的报告。自查不少于4份年度审计报告（年度审计报告的选取要考虑重要业务项目报告，如：考虑资产规模、报告使用人等）；事务所内部收费管理政策的制定和执行情况等。
五、事务所执业质量的自我整体评价
主要阐述，包括：事务所在质量控制体系的设计和执行方面存在哪些关键控制点与风险点，存在哪些重大（要）的缺陷和不足；事务所的整体业务质量存在哪些主要问题；在长期的执业实践中，事务所在质量控制与风险管理方面积累和形成了哪些先进理念、有益做法和成功经验。
六、事务所质量控制体系自查情况
（一）质量控制环境
主要内容包括：①经营战略及存在的经营风险；②经营理念和经营风格；③事务所领导团队的和谐性和稳定性；④事务所质量控制部门与风险管理部门的设置及人力、资源投入；⑤事务所主要业务活动（比如：主要业务类别，主要业务的地区及行业分布，主要客户的部门及合伙人分布）；⑥财务管理（主要侧重于财务内部控制制度的建立，项目成本管理，财务信息的整体质量以及可能对质量控制产生的影响等）；⑦事务所信息系统（使用审计软件名称、财务软件名称、OA管理系统名称等）。
（二）对业务质量承担的领导责任
阐述格式：
1.制度建立情况
2.制度执行情况
说明上述制度实际运行情况。如未按上述制度执行，请说明实际运行中怎样做的。
3.存在的问题
说明制度设计及执行中的问题。
4.自我评价
（三）合伙人机制
（四）客户关系和具体业务的接受和保持
介绍事务所在客户关系和具体业务的接受与保持方面建立的制度及执行情况。
（五）人力资源
主要内容包括：招聘（招聘流程、招聘计划）；培训（包含内部培训和外部培训。事务所对各级别员工的培训要求，包括培训次数、课程设置、课时等）、考核评价（何时、如何考核）；薪酬（员工薪酬结构）；人员委派；风险控制；社会责任履行（比如职工的福利待遇以及是否足额缴纳“五险一金”）等。
（六）业务执行
（七）监控
（八）职业道德
主要内容包括：事务所整体层面的职业道德控制（比如：领导层理念和事务所职业道德文化，事务所职业道德教育和培训，职业道德监控，违反职业道德的纪律处分等）；职业道德重要事项控制（比如：业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑，事务所收费，与审计客户长期存在业务关系，为审计客户提供非鉴证服务等）。
（九）总分所（分部）一体化管理（如有）
主要内容包括：总分所一体化管理机制是如何合理保证事务所在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一的？。
七、业务项目自查情况
对业务项目的自查主要内容包括：风险导向审计理念是否真正落到实处；获取的审计证据的是否充分、适当；形成的审计结论是否合理；出具的审计报告是否适当等。
请先简述本次自查业务项目的总体情况（如什么实际、什么人员，怎么开展的自查；共检查了几个合伙人的几份报告，几个注册会计师的几份报告等），并依据下列标准进行评价。后按下面范例，将每个业务项目自查情况分别描述。
业务项目质量评价表
评价结论
定性评价标准
A
在范围和程度上，审计工作看起来是适当的，为发表审计意见形成了合理的基础
B
审计工作中存在不足，但不是发生在重要领域，并且底稿中记录的工作大致上为发表审计意见提供了合理的基础
C
重要领域的审计工作存在不足，发表审计意见的基础不充分
D
已执行和记录的审计工作不足以支持发表的审计意见
范例：
被审计单位名称
1.项目简况
xx有限公司系经xx市工商行政管理局xx分局批准，于xx年xx月xx日登记成立，企业注册号为xx，公司注册资本为人民币xx万元，法定代表人xx，企业类型为xx。注册地址：xx。经营范围：xx。
被审计单位主要财务数据（2020年度财务报表）
单位：万元
项目
期末/本期数
期初/上期数
差额
资产总额
负债总额
所有者权益
营业总收入
主营业务收入
利润总额
净利润
2.业务报告简况
xx年xx月xx日出具了xx（报告号）xx意见审计报告，项目收费xx万元。
被审计单位2020年度为单户(合并)报表。签字注册会计师xx、xx，已签署该公司审计报告x年，系连续（首次承接）审计业务。注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平为xx万元。
3.存在的主要问题
（1）xx期末余额xx万元，占资产总额的比例为xx%。列明已执行的程序及自查发现的问题。
（2）xx本期发生额xx万元，列明已执行的程序及自查发现的问题。
八、整改措施
针对自查中发现的问题，事务所拟采取的整改措施如下：
（一）制度设计方面的整改
如，计划于2021年XX月，建立XXXX制度，由XXX部门或者XXX负责等。
（二）制度执行方面的整改
（三）项目执行中存在问题的整改
主任会计师（签名）
XX会计师事务所（公章）
2021年XX月XX日
京财监督〔2021〕1768号附件4
资产评估机构
一、机构基本情况
2.上年度以及本年1－6月业务收入（按评估类型披露收入及各类型业务出具的报告份数）。
二、自查工作开展情况
三、自查情况
1.机构内部质量控制制度及执行情况。
2.业务承接和评估程序执行情况
3.评估业务档案建立和保存情况。
四、自查发现的问题
主要是自查发现的问题总括说明及对产生问题的原因分析。
五、整改措施
主要是结合自查存在的问题，有针对性的提出整改措施。
六、其他方面
主要包括先进经验和好的做法，以及对资产评估行业发展和行政监管方面的意见及建议等。
附件：资产评估机构自查情况表
资产评估机构（盖章）：
年月日
资产评估机构自查情况表
序号
自查项目
自查情况
（√/×）
一
持续满足设立条件方面
1.评估机构是否符合设立条件
2.是否未经批准设立分支机构
3.对分支机构是否按要求进行管理
4.评估师合伙人（股东）的资格是否符合规定
5.机构名称是否符合规定
二
内部管理制度方面
1.质量控制制度
2.业务管理制度
3.业务档案管理制度
4.人事管理制度
5.继续教育制度
6.财务管理制度
三
执业质量方面
1.是否指定一名取得资产评估师资格的合伙人或者股东专门负责执业质量控制
2.是否按照评估准则的要求签订评估业务约定书
3.是否按照准则要求编制评估计划并执行
4.现场调查过程中是否采用了合理的调查方式，现场调查的程序是否符合准则要求
5.是否按照评估准则的要求收集相应的评估资料
6.在评定估算过程中，评估方法选择、评估参数的选择是否符合准则的要求
7.评估结果是否合理
8.是否经过内部复核程序
9.业务档案的编制和保存是否符合准则要求
10.近三年是否受到行业协会自律惩戒
11.近三年是否涉及法律诉讼及民事赔偿情况
12.近三年是否受到行政处理处罚
四
财务会计核算方面
1.是否建立内部控制制度
2.内部控制制度是否得到有效执行
3.是否按照国家统一的规定进行会计核算
4.是否依法设置会计账簿
5.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
6.从事会计工作的人员是否具备专业能力
7.会计不相容岗位是否分离
8.是否按规定提取职业风险基金或购买职业责任保险
注：自查表填写“×”的，请在自查报告中说明问题原因及整改措施。