摘要本文从加强应收账款管理的必要性出发，提出在应收账款管理方面存在的主要问题及切实抓好应收账款管理工作需要采取的主要措施，最后阐述应收账款的管理是一个系统工程，各部门之间需要相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系。
关键词应收账款内部控制制度责任管理
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业为了扩大销售和增加盈利所形成的一种债权。如何做好应收款的及时清理收回，避免呆、坏账的产生，进一步规避经营风险，为集团发展提供有力的资金保障是值得探讨的问题。
一、加强应收账款管理工作的必要性
应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，一方面增加公司业务量，扩大市场份额，从而促进企业利润增长。另一方面，由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。
二、集团公司在应收账款管理方面存在的主要问题及困难
近年来，集团公司在应收账款的清理工作方面，尤其是对长期应收账款的清理，避免呆、坏账的产生方面做了大量的工作，取得了一定的成绩。但同时我们也存在一些问题及需要面对的困难。
（一）扩大市场份额与产生呆、坏账风险的矛盾
集团公司一方面面临在既有市场的基础上，需要不断开拓市场才能满足公司经营发展的需要。这就容易导致为了扩大市场占有量，在事先未完全对对方资信情况做深入调查的情况下而采用较宽松的信用政策，很容易产生呆、坏账。另一方面，公司还需要用有限的流动资金来垫付各种工程款项及税费，造成入不敷出，经营风险加大，严重制约了公司发展。
（二）在应收账款管理中运用法律手段解决债务纠纷的意识不强
在公司经营过程中，面对大量的应收账款，尤其对长期应收账款不能及时运用法律手段保护自己的合法权益。在出现坏账时，不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往收回的只是少部分金额，甚至全部无法收回。
三、切实抓好应收账款管理工作需要采取的主要措施
（一）实行应收账款的计划管理与动态管理
（三）建立应收账款的风险管理预警制度
（四）合理利用法律手段
[关键词]HJ建筑公司；应收账款；风险控制
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.01.011
0引言
在我们的国家，因为有关信用的法律法规不够完善，诚实守信的文化环境也不够健全，结果出现了许多的问题和隐患，因为这个原因我国公司应收账款的风险正在不断地增加，许多的公司都因此存在坏账。对于HJ建筑公司来说这是一个需要警惕的问题，研究透彻并尽快做出措施刻不容缓。
1HJ建筑公司应收账款管理
1.1应收账款管理的概念
应收账款管理指的是公司采用赊销的方式进行业务的开展中采用科学、系统的方法对应该收的账款从债权形成开始，到账款收回或者无法收成坏账的一整个过程所进行的管理，这样的一个管理过程我们称之为应收账款管理。应收账款管理对于公司来说至关重要，它不仅仅是体现了公司的信用管理，同时可以降低企业在进行赊销时产生的信用风险，可以说是每个公司都不能忽视的一部分。
1.2应收账款管理的内容
2HJ建筑公司应收账款现状及风险识别
2.1应收账款的现状
HJ建筑公司属于上市国有建筑企业，因为建筑企业的生产周期相比其他企业来说都要更长，所以应收账款的存在是很正常的现象，在建筑公司进行生产的过程中包括提前垫付材料费用的资金、工人的工资和安全保险、建筑的质量保证金等等费用，这些应收账款是在建筑完工后才回收的，所以建筑企业的应收账款金额和数量占公司的总资金的比例非常大，若是应收账款不能够及时地收回就会导致公司的资金出现断链，这也就导致了建筑公司的应收账款风险极大。
2.2应收账款风险识别
建筑企业应收账款风险大，问题严重的原因有很多，首先是建筑企业的领导阶层因为如今越来越大的竞争压力所迫，为了可以顺利的承包工程并没有进行深入的研究，不清楚业主的具体情况和资产，无法对建筑完工后应收账款是否可以顺利收回没有准确的评估而导致了风险；其次是因为越来越多的私人建筑企业的兴起，竞争激烈，为此建筑企业开始压低标价来承包工程，但是却要承受提前垫付资金的风险；最后就是国有建筑企业内部的财务管理水平较低，仍然沿用传统的管理方法，且监控管理形同虚设，并且因为是国有企业而导致人员散漫不够积极，导致应收账款不能够及时回收一直拖欠。
3HJ建筑公司应收账款风险应对
3.1完善应收账款风险控制流程
首先要确定好应收账款风险控制的流程，它应包括确定好有影响的主要风险因素是哪些，确定好在这一过程中参与的人员包括了哪些部门哪些专家，收集好有关材料包括公司自身的以及客户的，当然收集时注意要实地考察不能偏听偏信，然后是不能忽视的外在市场的变化以及对产生风险的因素做出判断和后期处理办法的提出，甚至在必要的时候损失一部分利益来争取尽早收回账款以免全部损失。
3.2完善信用风险管理体系
要完善信用风险管理体系就要知道目前的国有建筑企业在解决应收账款拖欠的问题上更多的是采用事后处理的方法，这是不够科学不够完善的信用风险管理办法，我们应该引入全程进行监控的信用风险管理体系等办法来完善信用风险的管理。事实证明全面的控制住在施工过程中的各个应收账款的环节，完善信用风险管理体系对于降低应收账款的风险有很大的帮助。
3.3完善应收账款日后监督体系
对应收账款进行日后监督是避免风险的有效途径，但是由于应收账款日后监督体系不够完善，存在不尽心，不在意，不够透明的缺点，导致了监督体系不能够很好的发挥其作用，为此我们应该完善应收账款日后监督体系，制定详细的明确的分工监督体系，帮助公司在监督应收账款的收回上有所作为。
4结语
总的来说，想要公司应收账款风险减小就要从自己的公司出发，了解产生风险的原因并且有针对性的制定出解决方案和政策，这里我们谈到了HJ建筑公司应收账款风险控制的研究，既有企业普遍存在的问题也有其自己的问题，这些导致应收账款风险提高的因素都是需要好好解决的。HJ建筑公司可以借助国内外先进的理论和成果，加以改造形成适合自己的方法，更好地规避应收账款的风险。
主要参考文献
[1]辛玲.马尔可夫分析法在应收账款管理中的运用[J].中国管理信息化，2010，13（9）：33-34.
关键词：项目管理部；应收账款；信用管理
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.051
1前言
由于改革开放的不断深入推进，我国的经济得到了长足的发展。但在发展过程中，过快发展带来了一系列的问题，比如，资金的短缺未能给施工单位所需机器设备、工人的工资以及材料的购买提供必要的支撑，资金短缺的进一步恶化带来了资金链断裂难以为继生产的持续发生，甚至于企业破产老板跑路。因此，如何管理并充分应用应收账款，让现金流能够真正的发挥其应有的作用，让建筑行业处于稳定良好的发展状态，是建筑行业迫切需要解决的一个问题。
2RZ施工公司应收账款管理现状
2.1RZ施工公司的概况
RZ施工公司现有职工2316人，其中拥有各类专业技术人员934人，其中具有中高级工程类职称的人员408人，建造师63人。企业总资产42亿元，注册资金6亿元，年产值60亿元以上。
2.2RZ施工公司应收账款的数量变化及影响
表1是从RZ施工公司2011年到2015年的财务报表中挑选出来作为应收账款研究分析的部分数据，通过对其分析，期望能够对人众人建筑2011―2015年的应收账款数量变化有一个直观的理解，并能从中发现一些问题。
2.2.1应收账款与主营业收入之间的关系分析
从上表2可以知道，应收账款的年增长率除过2012年之外，后三年的增长率均大于主营收入的年增长率，特别是2013年，高达119.72%。说明RZ施工公司的现金流产生效率不高，从而导致了资金利用的效率低下。应收账款的周转率下降，同时增加了RZ施工公司的经营风险，从而影响到公司资产质量和收益状况。
2.2.2应收账款与资产总额之间的关系分析
从上表3可以看出，从2012年开始，应收账款数额与期末资产总额的比例逐年上升，达到了2015年的21.36%，就会影响到RZ施工公司的现金流状况，同样带来了资金利用率不高，所以资金链断裂的风险加大，从而给公司的生产经营带来了潜在的风险。
3RZ施工公司应收账款管理中存在的问题
3.1信用制度方面的问题
因为我国建筑企业普遍规模较大，项目部较多，因此施工场所相对较为分散和距离较远，所以很多施工项目部没有独立的信用审核监督部门。即使设立了独立于施工项目部的信用审核监督部门，但在实际的具体各项工作中，必须得到项目管理部门的支持才能开展工作，统筹规划客户的信用管理。另外，往往在施工过程中，由于各种原因，为了加快工期，加快施工的进度，工程的承揽过程中，竞争激烈，建筑企业就会在对客户信用方面出现妥协的局面。所以，我国建筑企业，各个施工项目部各自为政的情形普遍存在，高层领导由于急于催赶工期等种种原因往往会忽视监督部门的重要性。
3.2缺乏全面的应收账款规范分析研究体系
3.3法律维权途径的不畅通使得回收障碍不能克服
尽管法治社会建设的全面开展渗透到了建筑行业的管理体系，建筑企业和客户对于法律维权重要性的重视程度不断强化。但是，在实际的维权中，却总是因为各种原因搁浅。首先，在很多方面，我国法律规范存在空白和不健全的问题；其次，很多建筑企业与客户多年的交道，无法拉下面子走法律途径，再者害怕后续工程难以承揽；最后，很多建筑企业缺少专业的法律部门和维权成本的高昂，都给法律维权带来了不小的难度。
4RZ施工公司解决应收账款问题的措施
4.1加强风险分析论证，完善改进风险管理
按照风险要从源头的理论依据，RZ施工公司在计划投标竞标的开始，就应当对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证。在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，重点对建设单位的资金状况、项目的合规合法性进行评价，为后续的施工结算奠定坚实的基础。
4.2完善合同履约状况，打通法律维权途径
在签订合同的过程中，重点加强各个细微处的研究分析，尽可能使得合同比较完善。特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。再者，在施工的过程，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，保证施工进度的正常进行，将以后可能发生的纠纷消灭。
4.3完善回收管理制度，强化部门责任意识
参考文献
[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京：企业管理出版社，2012.
[2]荆新等.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2012.
【关键词】工程项目；应收账款；风险；管控
公司在激烈的市场竞争中，除了依靠质量因素、价格因素等增加市场份额之外，赊销因素也是其中一个重要因素。由于赊销因素的存在，应收账款风险随之而来，不可避免的应运而生。
二、工程项目应收账款风险评价
1.建立应收账款风险预警指标管理体系
应建立以绝对指标为中心，以相对指标和系数指标为辅助的预警指标管理体系。
（1）绝对指标（合理信用额、合理信用期）
①合理信用额：对主要客户设置合理信用额，超过合理信用额就不再签订工程合同。对同一客户或同一客户主体，当实际信用额超过合理信用额时，项目经理要及时调整经营策略，采用收取进度款的形式和合理延缓施工进度，使实际信用额逐渐减少至合理信用额的区间范围内。对已到期的应收账款需要及时与客户联系，提醒客户支付工程款并进行动态监督管理。
②合理信用期：合理信用期是公司允许客户由购货开始到付款结束之间的期限。对于公司来说，必须通过评价客户的信用情况和信用级别设置不同的合理信用期，经过公司领导层集体商议和审批决定，不能随意延长。
（2）相对指标（应收账款类型结构）
应收账款类型区间分布比重是指在统计时点日，不同类型应收账款占应收账款总额的百分比。应收账款类型结构分析的是集中分析2年至3年的应收账款和3年及以上的应收账款的类型结构、找出不能回收的关键原因。根据应收账款类型结构比重分布，可以分别从应收款项类型、账龄区间、区域、客户类型、密集度等侧面了解公司应收账款的“质”和“量”，动态揭示“质”和“量”变动趋势，为公司制订合理的信用政策和追收政策提供决策依据。
（3）系数指标（资金富余度指标）
2.明确应收账款整体合理区间
公司领导层经过集体讨论和决策，决定公司应收账款整体合理区间（应收账款上限区间和下限区间），制定科学的收款考核评价机制。同时，公司加强对应收账款科目余额和明细表增减变动的管控和信息反馈，在全公司通力合作下，将公司应收账款整体控制在一个合理的区间。
三、工程项目应收账款风险管控措施
公司应实行应收账款的全过程和全方位管理，做好应收账款风险管理，完善和构建收账款风险的管控措施。把管理的措施分解和细化到应收账款的各个环节，从而全面提高应收账款管理工作的质量，确保实现收入及时足额流入企业，从而规避经营风险和完成公司经营业绩。
1.引入项目经理的激励模式，按“贡献值”进行项目奖励金分配
2.明确应收账款的工作职责及工作分工
首先，公司财务部门应按赊销客户名称对每一笔应收账款都进行详细记录（分已结算项目应收账款和未结算项目应收账款），准确记录反映应收账款的收款节点、进度款金额及责任人等应收账款工作台账，每两个月将账龄超过1年、2年至3年、3年以上的应收账款分别按照分类列出详细明细清单。
其次，公司财务部门定期会同经营服务部向应收账款的对方单位发送询证函（第一环节：公司经营服务部同财务部核对；第二环节：公司经营服务部同客户核对），核实应收账款的余额，保证应收账款明细账余额同客户账目余额相一致。
第四，公司必须定期组织专人全面清查各项应收账款，并与客户核对，做到债权明确。函证书面资料应由客户加盖公章或财务专用章，也可由客户法定代表人签名确认，应保证每笔应收账款都在诉讼时效的有效期限内（公司诉讼时效的有效期限是自欠款客户书面确认欠款（含确认对账、确认催收通知）或最后一次还款或约定还款之日起算2年）。若欠款客户对欠款金额存在异议的，应及时与客户进行核查、确认；若公司在应收账款两年诉讼时效届满前6个月无法取得欠款客户书面确认欠款或承诺还款或进行还款的，应咨询法律顾问指导意见和处理意见，并上报公司领导层商议和审批。
第五，公司可以采用抵押、质押、担保、保理等多种方式，在一定程度上缓解和解决公司现金流和应收账款之间的矛盾，降低应收账款风险，改善公司融资能力状况。
参考文献：
[1]应收账款风险管理模式构建思考孙起祥孙丽华风险管理2011年2月.
[2]企业应收账款风险形成及对策研究田利山西财经大学学报2013年4月.
【关键词】应收账款；坏账准备；质量管理
在激烈的商业竞争中，公司通常采取赊销政策以吸引客户，扩大销售额；但赊销导致了应收账款的增加，也为公司带来了风险。若大量应收账款未及时收回，甚至发生坏账，则影响公司的正常生产经营。同时应收账款是公司的一项资金投放，长期占用公司资金，延长了公司经营周期，增加了公司经营成本，从而严重影响其再生产能力。近年来，上市公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加重了其资产质量的恶化，因此，加强应收账款的质量管理是公司的当务之急。
一、上市公司应收账款的质量现状
（一）应收账款数额较大
江西省16家上市公司披露的应收账款中，其金额占流动资产及主营业务收入的比重均较高。表1中有9家上市公司应收账款占流动资产的比例高于20%（5家上市公司的这一比例达到30%以上）；有9家上市公司应收账款占主营业务收入比例高于10%（其中，洪都航空比例高达48%）。这两个指标充分说明部分上市公司的盈利质量不甚理想。长期如此，公司将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流。
（二）应收账款账龄老化
（三）坏账准备计提不足
按照国际会计准则，企业一般对三年以上的应收账款计提100%的坏账准备，由表3可知，上市公司计提坏账准备都远低于这一比例，仅对5年以上的应收账款才计提100%。目前我国会计准则对计提比例没有强制性要求，造成部分上市公司通过坏账准备的计提比例进行盈余管理。一旦提高坏账准备计提比例，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降。
（四）关联方应收账款过大
借助关联方交易，上市公司资金或明或暗地流向大股东或其关联方。一方面，上市公司巨额现金的流出，造成资金严重短缺，使公司持续经营能力与偿债能力大幅下降；另一方面，当欠款方以资抵债时，换来的劣质资产不但不能给公司带来任何转机，反而使公司的不良资产比例上升，加重了公司发展的包袱。其中，昌九生化这家公司关联方应收账款占应收账款总额的比例达27.5%，而昌河股份更是高达63.48%。在对江西省其他上市公司应收账款数据分析中，笔者发现上市公司的欠款单位主要是其母公司，或子公司、同一母公司下属的兄弟公司以及联营公司。
二、应收账款质量管理的内涵
在激烈的市场竞争中，公司一方面借助赊销促进销售，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司资金的周转带来困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一矛盾，便是公司应收账款管理的目标。
应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大公司的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润最大化。
应收账款管理的基本目标在于扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。应收账款管理的最低目标是加快资金周转，应收账款周转率越高，平均收款期越短，说明周转速度越快。加速周转意味着公司只要用较少的应收账款就能实现较多的销售额，或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额，这就增强了公司赚取利润的能力。
应收账款作为流动资产的一部分，着重强调提高其流动性，促使应收账款尽快收回，实现应收账款向现金的快速和足额的转换。公司应收账管理的重点就是根据公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定公司合理的信用政策，这是公司财务管理的一个重要组成部分，也是公司为达到应收账款管理目的必须制定的策略。
三、加强应收账款质量管理的对策
通过对江西省上市公司应收账款的分析，可以看出上市公司应收账款存在着诸多问题。上市公司应加强应收账款的质量管理，及时收回应收账款，以加快公司的资金循环，提高资金利用效率，从而实现公司效益最大化。
（一）制定合理的信用政策
公司的信用政策是否健全以及执行是否严格，是提高应收账款投资收益的前提。公司运用信用政策可以把应收账款控制在适当的水平，并有效地减少坏账、呆账的发生，使公司资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。信用政策主要有确定信用条件和制定信用标准。信用条件指公司接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期间、折扣期限和现金折扣率。信用标准指顾客获得交易信用所应具备的条件。如果信用标准太高，将失去部分客户，不利于市场竞争；如果信用标准太低，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。上市公司需要根据具体情况制订合理的信用政策，使信用政策改变导致的边际收益等于边际成本。
（二）规范关联方交易行为
大股东与上市公司进行关联交易，可以利用其在上市公司中的优势地位影响关联交易的正常进行，以不合理的高价将其产品或劣质资产出售或置换给上市公司，换取上市公司的现金或优良资产；或者以非正常的低价从上市公司购买产品或资产，甚至不支付价款，致使上市公司应收账款不断增加、资金被长期占用，直接严重影响上市公司正常生产经营，进而损害中小股东的合法权益。因此，当上市公司与关联方进行交易时，要以公允原则为前提，对关联交易的金额或相应比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策等事项应及时予以披露，否则上市公司将承担信息披露不及时或不真实的相应责任。
（三）追踪应收账款账龄
（四）采取合理的收账政策
公司在回收账款前，应该拟定好收账策略，逐步进行账款的回收。尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。针对不同的客户，公司需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户，公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败，可以诉诸于法律。在账款回收后，停止对其进行信用赊销。而对于信用记录一向较好的客户，公司尽量与其协商解决，妥善友好地解决货款问题。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。
【参考文献】
[1]何涛.浅谈应收账款的管理问题及对策[J].企业家天地(理论版)，2007，（02）.
[2]高淑东，杨丽娟.谈上市公司应收账款的全程管理[J].会计之友，2005，（02）.