导言：本章介绍资产评估程序，包括明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告和整理归集评估档案八大基本程序。
考查客观题和主观题，估计分值在10分左右。
二、考试内容及要求（一）掌握的内容1.资产评估程序。
2.资产评估基本程序及其主要内容。
3.资产评估业务基本事项的内容。
4.专业能力分析与评价、独立性分析与评价、项目风险分析与评价的内容及要求。
5.资产评估委托合同的主要内容，评估委托合同的订立、补充或变更、终止履行及解除。
6.现场调查的内容、手段和方式、调查工作受限及处理。
7.评估资料核查验证的意义、方式、程序受限及处理。
（二）熟悉的内容1.资产评估计划的主要内容、审核、批准及调整。
2.评估资料的分类、收集、分析、归纳、整理。
3.评估报告的引用。
4.评估报告的内部审核。
（三）了解的内容1.履行资产评估程序的作用。
2.资产评估委托合同及形式。
3.编制资产评估计划的总体要求和考虑的主要因素。
4.评定估算形成结论。
6.外部审核意见的处理。
7.整理归集评估档案。
考情分析：考点单选多选合计201720182019201720182019201720182019资产评估程序概述22一、明确业务基本事项11231二、订立业务委托合同1111三、编制资产评估计划11四、现场调查1111五、收集整理评估资料12223七、编制出具评估报告11合计33344737教材变化情况：有较多改写和变动的内容。
第一节资产评估程序概述一、资产评估程序的概念和内容《资产评估法》评估程序内容包括：选择评估机构，订立委托合同，指定评估承办人员，评估对象现场调查，评估资料的收集、核查验证和分析整理，选择评估方法形成评估结论，评估报告编制和内部审核，评估报告出具，评估档案保存，评估报告使用等环节。
《资产评估基本准则》和《资产评估执业准则——资产评估程序》八项基本评估程序：明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案。
资产评估程序，是指资产评估机构及资产评估专业人员执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。
不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的不同，可获取的资产评估资料完备度以及所选用的评估方法存在差异，资产评估专业人员对每项基本程序需要执行的具体工作步骤是有差异的。
评估准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况及重要性原则确定履行基本程序的繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序。
A.进行评估现场调查B.明确业务基本事项C.收集整理评估资料D.订立业务委托合同E.编制资产评估计划『正确答案』BDE『答案解析』依据《资产评估法》，财政部制定发布了《资产评估基本准则》，明确规定资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，需要履行八大基本评估程序，即明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案。
以上基本评估程序中，前三项程序是项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的工作。
从第四项程序开始，评估项目进入实施阶段，第八项程序是对已经履行的各项工作内容的归纳整理。
第二节明确业务基本事项指导评估业务承接的基本程序，评估机构在受理评估业务之前，需要与委托人共同明确业务基本事项。
目的：进行风险评估、评价机构和专业人员的经验和专业胜任能力，决定是否受理；也为决定受理项目后的谈判、订立评估委托合同和项目组织实施做好准备。
二、明确业务基本事项的具体内容及要求（一）明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人1.明确委托人及产权持有人的基本情况一般包括但不限于下列内容：①委托人及产权持有人全称；②委托人及产权持有人类型、注册地址和注册资本；③委托人和产权持有人所属行业、经营范围；④委托人与产权持有人的关系；⑤委托人的诚信记录、是否有能力支付合理的评估费用等。
2.明确评估报告使用人及其基本情况在可能的情况下，评估机构洽谈人员应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。
若存在其他评估报告使用人，评估机构应了解的情况：①全称或类型；②与委托人和被评估企业或资产的关系；③使用评估报告的理由及方式；④诚信记录；⑤评估报告使用人之间是否存在利益冲突；⑥是否存在法律禁止性规定的情形等。
①全称或类型；②与委托人和被评估企业或资产的关系；④诚信记录；③使用评估报告的理由及方式；⑤评估报告使用人之间是否存在利益冲突；⑥是否存在法律禁止性规定的情形等。
如果委托人与产权持有人不是同一主体，或委托人与被评估单位没有投资关系或不是关联方，评估机构洽谈人员应当：①考虑是否在委托环节重点提出有关的配合问题，以引起委托人的重视并明确责任；②评价委托人对被评估单位的协调能力和对评估配合要求的响应能力，避免不能完成现场调查和资料收集等评估程序，无法形成可靠的评估结论。
因此，第三者委托评估机构对拟评估资产进行评估，一般应事先通知产权持有人、资产管理者或征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件。
资产评估专业人员应根据委托人所描述的特定的经济行为，正确理解评估目的，在订立委托合同约定评估目的时，应尽量细化评估目的和用途，避免使用“融资”“重组”“拟了解公司价值”等比较笼统的词语作为评估目的。
（三）评估对象和评估范围1.考虑评估对象和评估范围与经济行为的匹配性，对评估对象和评估范围予以界定。
评估范围的界定应服从于评估对象的选择。
2.初步了解评估对象的基本情况，如：①评估对象为整体企业（或单位）的，需要了解企业所属行业、经营范围、资产和财务概况、企业长期股权投资的数量和分布等；②评估对象为资产组合或单项资产的，需要了解资产的具体类型、分布情况、特性、账面价值等。
为判断资产评估可能的工作量、复杂程度和评估机构及人员的胜任能力，进行评估服务报价和风险评价提供必要的参考。
3.评估机构洽谈人员凭借对评估目的的把握和专业经验，建议委托人合理确定评估范围。
（四）价值类型评估机构洽谈人员应当根据对评估目的的理解，结合资产评估准则，选择恰当的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人达成一致。
（五）评估基准日评估机构洽谈人员应当了解委托人选择的评估基准日，并从有效服务评估目的和满足其对报告使用要求的角度，对评估基准日的确定提供专业建议。
（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况获得有关部门批准的文件应当载明批件名称、批准日期及文号。
（七）评估报告的使用范围包括评估报告使用人、目的及用途、使用时效、报告的摘抄引用或披露等事项。
委托人需要了解评估机构报价确定依据和口径，除专业服务费以外，差旅及食宿费用、现场办公费用等是否也在预计数额以及如何负担等，应在双方达成一致后，体现在评估委托合同中。
当委托人不是评估对象的产权持有人时，需约定委托人协调产权持有人协助配合评估工作的责任。
三、资产评估机构的业务受理分析受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制的要求，否则不得受理。
（二）独立性分析与评价判断独立性是否受到影响，进而决定是否承接业务或在独立性受到影响时拟采取的应对措施。
资产评估机构和评估专业人员主要通过关联关系筛查、申报、核查等方式，了解可能影响独立性的情形，判断是否存在明显或潜在的利益冲突、现实或潜在的利益关系。
关联关系筛查、申报、核查包括：1.对评估机构和评估专业人员已执行的业务进行筛查。
2.评估机构通过安排评估专业人员填写项目独立性调查表等方式，使评估专业人员对是否存在经济利益关联、人员关联、业务关联等情况向评估机构进行申报。
3.评估机构对评估专业人员申报的关联情况进行适当核查。
（三）业务风险分析与评价分析与评价评估业务风险的高低，判断评估业务风险是否超出评估机构可接受的范围，进而决定是否受理该评估业务以及在决定受理时拟采取的风险应对措施。
业务风险分析与评价可以采用风险评价表的方式进行，风险评价表可根据评估业务风险要素设计。
来自资产评估报告使用的风险超范围、不当使用报告等，如：委托人将抵押目的的评估报告用于资产转让、标的公司的股东再次转让股权时忽视评估基准日等差异使用其前次受让股权的评估报告等。
（四）综合分析与评价评估机构和评估专业人员在对自身专业能力、独立性、业务风险分别进行分析与评价后，应对评价结果予以综合考虑，决定是否受理评估业务。
一般在自身专业能力、独立性均满足要求，并且业务风险可承受时，评估机构可以受理该业务。
A.独立性分析与评价B.评估方法实用性分析与评价C.专业能力分析与评价D.业务风险分析与评价『正确答案』B『答案解析』资产评估机构和评估专业人员在明确评估业务基本事项的基础上，对自身专业能力、独立性和业务风险分别进行分析与评价后，应对评价结果予以综合考虑，决定是否受理资产评估业务。
选项B错误。
下列事项中属于资产评估业务基本事项的有（）。
第三节订立业务委托合同评估机构在决定承接评估业务之后，应当与委托人订立资产评估委托合同。
资产评估委托合同是指评估机构与委托人订立的，明确评估业务基本事项，约定评估机构和委托人权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。
一、资产评估委托合同的形式根据《合同法》规定，当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。
法律、行政法规规定以及当事人约定采用书面形式的，应该采用书面形式。
形式类型含义特点口头形式当事人只用口头语言为意思表示订立合同，而不用文字表达协议内容的合同形式，适用于能即时清结的合同关系。
简便易行，但发生合同纠纷时难以取证，不易分清责任。
书面形式当事人以合同书、信件和数据电文等可以有形地表现所载内容的形式订立合同。
便于当事人履行，具有权利义务关系明确，有据可查，便于预防和处理纠纷的优点。
二、资产评估委托合同的主要内容及要求评估委托合同通常包括：1.资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式。
2.评估目的。
3.评估对象和评估范围。
4.评估基准日。
5.资产评估报告使用范围。
6.资产评估报告提交期限和方式。
8.资产评估机构和委托人的其他权利和义务。
9.违约责任和争议解决。
11.合同当事人签字或者盖章的地点。
（一）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式名称（或姓名）应使用全称，不可简化或使用代号。
（二）评估目的资产评估委托合同载明的评估目的应当表述明确、清晰。
允许双方在合同里约定评估目的不同的一揽子评估业务。
这三个经济行为的目的并不一样，基准日也有差异，但拟委托同一个机构开展资产评估服务。
委托人与资产评估机构可以在一个资产评估委托合同中对所涉及的资产评估服务进行一揽子安排。
（三）评估对象和评估范围资产评估机构应当与委托人进行沟通，根据资产评估业务的要求和特点，在评估委托合同中明确表述评估对象和评估范围。
（四）评估基准日资产评估基准日应当明确到年月日。
资产评估是为特定经济行为服务的，现时性评估业务选择的评估基准日应尽可能与评估目的的实现日接近，以保证评估结论有效地服务于评估目的。
（五）资产评估报告使用范围《资产评估执业准则—资产评估委托合同》：“使用范围包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用有效期及资产评估报告的摘抄、引用或披露”。
《资产评估法》、《资产评估基本准则》具体规范了评估报告的使用责任。
（六）资产评估报告提交期限和方式为明确委托和受托双方的权利与义务，双方应共同协商后，在委托合同中明确提交评估报告的期限。
评估报告提交方式包括当面提交或邮寄方式等，双方也应协商后约定。
评估服务费可以约定为服务费总额，也可以约定为支付标准。
基于投入成本的进度考虑，评估机构可以要求委托人按照评估服务进度，采用分期付款的方式支付评估费。
比如可以约定在评估专业人员开始现场调查、提供评估报告征求意见稿、提交正式评估报告等节点，委托人按照一定比例支付评估服务费。
由于资产评估机构及评估专业人员无法左右委托人经济行为的进程，也没有承担保证经济行为按期实现的义务，因此评估服务费的支付不应当与委托人经济行为是否完成相联系。
②对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析估算并出具资产评估报告，是资产评估机构及其评估专业人员的责任。
如果委托人拒绝提供或者不如实提供资料，机构有权拒绝履行资产评估委托合同。
（九）违约责任和争议解决违约责任是指当事人一方或者双方不履行或者不适当履行委托合同，依照法律规定或按照当事人的约定应当承担的法律责任。
在委托合同中，约定纠纷解决方式、地点，违约责任的承担条件、承担方式（如违约金、赔偿金额及其计算方法）等。
解决争议的方法：协商和解、第三人调解、仲裁、诉讼。
当事人可以在委托合同中约定解决争议的方法。
除法律法规另有规定外，依法成立的合同，自成立时生效。
（十一）合同当事人签字或者盖章的地点采用合同书形式订立合同的，合同当事人签字或者盖章的地点为合同成立的地点。
约定地点以便在出现合同纠纷时为确定司法管辖增加备选信息。
不能在合同中约定的内容：①约定对应纳入评估范围的资产不进行评估；②约定不履行现场调查等必要的评估程序；③约定随意指定（或舍弃适用的）评估方法、指定评估结果等，避免评估委托合同成为资产评估机构不遵循评估法规的依据。
订立评估委托合同时尚未明确的内容，评估委托合同签约方可以采取订立补充合同或法律允许的其他形式作出后续约定。
【举例】国内上市的A公司，拟收购境外的B公司全部股权，委托C资产评估公司为该经济行为进行资产评估。
以下为资产评估委托合同约定的部分重要内容：（1）由于被评估企业B公司的核心资产是其在当地的矿资产，为保证本次资产评估结论的可靠性，本次资产评估应当以资产基础法的结果作为评估结论；通过合同指定评估方法及评估结论确定方式，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任；属于不应在合同中约定的内容。
（2）本次资产评估的专业服务费，在资产评估委托合同订立7日内支付合同款总额的20%，提交资产评估报告征求意见稿7日内支付50%，提交正式报告7日内支付15%；如果A公司与B公司签署了股权收购合同，A公司将在股权收购合同签署7日内支付评估合同款总额的15%，并同时支付25万元专项奖励金；如果A公司与B公司未能就收购达成协议，A公司不再支付剩余评估合同款。