税务公务员税费和法律基础知识要点精编２０２４／
闫春玲主编－－北京：中国税务出版社，２０２４２
（税务公务员税费和法律基础知识必学必会丛书）
ＩＳＢＮ９７８－７－５６７８－１４５５－４
Ⅰ①税…Ⅱ①闫…Ⅲ①税费－税收管理－中国
－资格考试－自学参考资料②税法－中国－资格考试－自
学参考资料Ⅳ①Ｆ８１２４２３②Ｄ９２２２２
中国国家版本馆ＣＩＰ数据核字（２０２４）第０３２５６５号
丛书名：税务公务员税费和法律基础知识必学必会丛书
书名：税务公务员税费和法律基础知识要点精编（２０２４）
ＳＨＵＩＷＵＧＯＮＧＷＵＹＵＡＮＳＨＵＩＦＥＩＨＥＦＡＬ
ＪＩＣＨＵＺＨＩＳＨＩＹＡＯＤＩＡＮＪＩＮＧＢＩＡＮ（２０２４）
作者：闫春玲主编
责任编辑：张敏
责任校对：姚浩晴
技术设计：林立志
出版发行：
北京市丰台区广安路９号国投财富广场１号楼１１层
邮政编码：１０００５５
网址：ｈｔｔｐｓ：／／ｗｗｗｔａｘａｔｉｏｎｃｎ
投稿：ｈｔｔｐｓ：／／ｗｗｗｔａｘａｔｉｏｎｃｎ／ｑｔ／ｚｚｔｇ
传真：（０１０）８３３６２０４７／４９
经销：各地新华书店
印刷：北京天宇星印刷厂
规格：７８７毫米×１０９２毫米１／１６
印张：３３５
字数：６７４０００字
版次：２０２４年２月第１版２０２４年２月第１次印刷
书号：ＩＳＢＮ９７８－７－５６７８－１４５５－４
定价：９６００元
如有印装错误本社负责调换
习近平总书记指出，要注重培养专业能力、专业精神，增强干部
队伍适应新时代中国特色社会主义发展要求的能力。近年来，税收现
代化建设不断向前迈进、税费征管服务模式持续优化升级、税费政策
法规日臻完善，对税务干部专业素养和履职能力提出了更高要求。
为有效帮助广大税务干部填知识空白、补素质短板、强能力弱项，
我们组织编写了这套“税务公务员税费和法律基础知识必学必会丛
书”。该丛书包括要点精编、练习手册、自测试卷三大系列，主要呈现
以下三个特点：
一是注重体系的完整性。不仅契合应知应会需求，追求内容全面
丰富，构建了涵盖各类涉税理论、政策的总体知识框架；而且坚持循
序渐进原则，推动学用贯通结合，形成了“要点解读—随学即练—测
试巩固”的消化吸收闭环。
二是注重知识的实用性。理论上，聚焦最新税费政策、法律规定，
抓重点、析热点、破难点；实践上，锚定当前税务执法、征管工作刚
性要求，立标线、亮红线、明底线。既有缀玉联珠、荟精萃华的“干
货”，解决了“是什么”的困惑；又有披沙剖璞、探本溯源的“硬
货”，提供了“怎么办”的路径。
三是注重体例的规范性。层次分明，布局合理，表述精当，格式
·１·
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统一，做到准确性与权威性并重，力求严谨性与专业性兼顾，以期成
为广大税务干部学习提升、成长进步的“百宝箱”“好帮手”。
本套丛书的编写任务分工如下：
《税务公务员税费和法律基础知识要点精编（２０２４）》由闫春玲统
稿，具体编者为：第一、二章，郭磊；第三章，闫春玲；第四章，贺
巧双；第五章，王建平；第六、七章，贺巧双；第八章，闫春玲；第
九章，贺巧双、闫春玲、郭磊；第十、十一章，贺巧双；第十二章，
郭磊；第十三章，闫春玲；第十四至十八章，兰岚；第十九至二十一
章，韩娜；第二十二、二十三章，安履承。
《税务公务员税费和法律基础知识练习手册（２０２４）》由闫春玲统
章，韩娜；第二十二、二十三章，安履承；自测试卷，闫春玲、贺巧
双、郭磊、韩娜、王建平、李新武。
《税务公务员税费和法律基础知识自测试卷（２０２４）》由刘峰统
稿，具体编者为：党建时政部分，刘晓涛；税费部分，闫春玲、郭磊、
贺巧双、王建平；法律部分，兰岚、韩娜、安履承。
吝赐教，多提宝贵意见，以咨我们改进完善。
编者
２０２４年２月
·２·
ＣＯＮＴＥＮＴＳ
上篇税费基础知识
第一章税收概论／３
第二章增值税／１６
第三章消费税／６５
第四章企业所得税／８５
第五章个人所得税／１２７
第六章土地增值税／１６６
第七章资源税／１７８
第八章环境保护税／１８９
第九章其他各税／２０６
第一节房产税／２０６
第二节城镇土地使用税／２１３
第三节契税／２１９
第四节耕地占用税／２２６
第五节印花税／２３１
第六节车船税／２４２
第七节车辆购置税／２４７
第八节城市维护建设税／２５４
第九节烟叶税／２５９
第十章社会保险费／２６２
第一节基本养老保险费／２６２
第二节补充养老保险费／２６６
第三节医疗保险费／２６９
第四节工伤保险费／２７３
第五节生育保险费／２７５
第六节失业保险费／２７７
第十一章非税收入／２７９
第十二章税费征收与服务／３００
第十三章国际税收／３１６
下篇法律基础知识
第十四章法理基础／３２７
第十五章行政法基础／３４１
第十六章行政许可／３５４
第十七章税务行政处罚／３６９
第十九章税务行政执法证据／４１０
第二十章税务行政法律救济／４３０
第二十一章税收的刑法保障／４６２
第二十二章《民法典》以及社会保险法、非税收入规定／４８５
上篇
知识点重要程度考查方式学习难度
税收概述★★单选题、多选题、判断题易
税收职能和作用★单选题、多选题、判断题易
税制体系★★★单选题、多选题、判断题中
税收法治化建设★★单选题、多选题、判断题易
税收管理体制★★★单选题、多选题、判断题中
新时代治税方略★★★单选题、多选题、判断题易
一、税收概述
（一）税收概念
治权力，按照法定标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种
项目内容
本质①税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系；
②中国特色社会主义税收的基本属性：取之于民、用之于民
·３·
续表
要点
①征税主体是国家；
②征税目的是满足社会公共需要；
③征税权属于政治权力；
④征税依据是税法；
产生条件①税收产生的社会条件：国家的出现和存在
②税收产生的经济条件：私有制的存在和发展
【例１－１·单选题】国家征税的目的是（）。
Ａ满足企业需要
Ｂ满足社会公共需要
Ｃ满足私人需要
Ｄ满足政府需要
【答案】Ｂ
其根本目的是满足社会公共需要。选项Ｂ正确。
（二）税收形式特征
税收的形式特征是税收与其他财政收入形式区别的根本标志。税收具有三个基本
的特征：强制性、无偿性和固定性，见表１－２。
表１－２税收特征
特征含义
税收形式
特征
强制性
①国家凭借政治权力，通过税收法律明确国家征税的权力和方式，用法律强制
力保障财政收入实现；
②纳税主体必须依法纳税，自觉履行纳税义务，否则将承担法律责任；
③征税主体必须遵从税法规定征税
无偿性
①税收以无偿的形式进行征收，纳税人向国家缴纳税款是法定义务；
②狭义上看税收属于无偿征收，但广义上看国家免费为纳税人提供公共产品，
即整体有偿
·４·
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特征固定性
①税收是以固定的形式和标准进行征缴；
②国家征税要制定颁布税法，规定征收形式和计税标准，并保持相对稳定、
连续
【提示】税收的三个形式特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。其中，无偿性是税收的核心
特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束
（三）税收原则
现代国家在制定税收制度和进行税制改革的过程中遵循的税收原则主要包括财政
原则、公平原则、效率原则和法定原则，具体内容见表１－３。
表１－３税收原则
原则含义
税收
原则
财政原则指政府征税时应兼顾需要与可能，做到取之有度。
包括：收入充裕、收入弹性、收入适度
公平原则
指国家征税要使每个纳税人的税收负担与其经济状况相适应，并使各纳税人
之间的负担水平保持平衡。
包括：普遍征税、平等课征、量能征税
效率原则
基本要求是税收征管成本低、行政效率高，有利于促进经济效率提高或对经
济效率的不利影响最小。
包括：税收行政效率、税收经济效率、税收生态效率
法定原则是依法治国理念在税收领域的具体表现。
包括：税收要素法定、税收要素确定、征税程序合法
（四）税收负担与转嫁
１税收负担
税收负担，指一定时期内纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担。具体指标及
其计算公式见表１－４。
·５·
表１－４税收负担
分类绝对额：支付的税款；
相对额：税收负担率
主要指标
宏观税收
负担
国内生产总值税收负担率＝税收收入总额
国内生产总值×１００％
国民收入税收负担率＝税收收入总额
国民收入×１００％
微观
税收负担
居民税收负担率＝居民实际所纳税款
居民同期收入总额×１００％
企业综合税收负担率＝企业实际缴纳的税款总额
企业总产值×１００％
企业所得税负担率＝企业实际缴纳的所得税总额
企业同期利润总额×１００％
企业货物与劳务税负担率＝企业实际缴纳的货物和劳务税总额
企业同期销售收入（或营业收入）×１００％
影响因素社会经济发展水平、国家宏观经济政策、税收征收管理能力
２税负转嫁
税负转嫁，指税法上规定的纳税人将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
税负归宿，指税负经过转嫁的最终落脚点。
税负转嫁的形式，包括前转、后转和混转。前转，主要指通过提高销售价格，将
税负向前转嫁给购买者；后转，主要指纳税人通过压低商品进价的方式，将税负转嫁
给商品的供应者负担；混转也叫散转，是将前转与后转结合并用的税负转嫁方式，经
营者将其缴纳税款的一部分向前转嫁给购买方，另一部分向后转嫁给供应者。影响税
负转嫁的因素主要有价格、供求弹性和税种。
【例１－２·多选题】税负转嫁的形式分为（）。
Ａ前转Ｂ后转
Ｃ混转Ｄ低转
【答案】ＡＢＣ
【解析】略
·６·
二、税收职能和作用
在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用。
税收职能，包括财政收入职能、调节经济职能、调节分配职能。
税收作用，包括筹集财政收入、矫正市场失灵、调节供需总量、优化经济结构、
调节收入分配、维护国家权益、优化营商环境。
三、税制体系
（一）税制要素
税制要素，指税收制度的基本构成要素，主要包括纳税人、征税对象、税率、纳
税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税等，具体内容见表１－５。
表１－５税制要素
要素内容
纳税人
定义是“纳税义务人”的简称，指按法律法规规定负有纳税义务的单位和个人。
【提示】明确了“对谁征税”，包括自然人和法人
概念
①负税人，指实际负担税款的单位和个人。税负不转嫁，纳税人与负税人一
致；税负转嫁，纳税人与负税人不一致；
②扣缴义务人，指依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；
③代征人，指依照规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人
征税对象
定义指税法规定征税的目的物。
【提示】明确“对什么征税”，是一种税区别于另一种税的最主要标志
①计税依据，即税基，指税法中规定的据以计算应征税款的依据或标准。表现
形态包括从价计征、从量计征；
②税目，指具体的征税项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度
·７·
税率
定义指应纳税额与征税对象之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。
【提示】体现征税的深度，是衡量税负轻重的重要标志
类型
①比例税率，指对同一征税对象或同一税目，以百分比形式规定相同征税比
例，包括单一比例税率、幅度比例税率、差别比例税率；
②定额税率，按征税对象计量单位规定固定税额；
③累进税率，指随着征税对象数量增大而随之提高的比例税率，包括全额累进
税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率
纳税环节
定义指征税对象从生产到消费各流通环节中应缴纳税款的环节
类型单环节征税、多环节征税
纳税期限
类型按期纳税、按次纳税、按年纳税
纳税地点
定义指规定的纳税人的具体纳税地点
类型机构所在地、经济业务发生地、会计核算地、财产所在地、报关地等
减税免税
定义国家对特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的特殊规定
类型税基式减免、税率式减免、税额式减免
【提示】纳税人、征税对象、税率是税收制度最基本的要素。
【例１－３·单选题】下列税制要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是
（）。
Ａ纳税地点Ｂ纳税环节
Ｃ纳税义务人Ｄ征税对象
【答案】Ｄ
【解析】征税对象是区分一种税与另一种税的最主要标志，明确各种税的征税范
围。选项Ｄ正确。
（二）税制分类
税制分类按照不同的分类标准有以下几种常见方法，具体见表１－６。
·８·
表１－６税制分类
分类标准项目内容
按征税对象
分类
货物和
劳务税以货物或劳务销售额为征税对象的各税种统称，如增值税、消费税
所得税以所得额为征税对象的各税种的统称，如企业所得税、个人所得税
财产税以各种财产为征税对象的各税种的统称，如房产税、车船税
行为目的税为达到特定目的，对特定对象、行为发挥调节作用征收的各税种统
称，如印花税、城市维护建设税
资源环境税对特定自然资源开发和污染排放征税的各税种的统称，如资源税、环
境保护税
按计税依据
计量标准分类
从价税以征税对象的价格为计税依据，按比例计算应纳税额的税种
从量税以征税对象的重量、数量、容积、面积等指标为计税依据，按定额计
算应纳税额的税种
按税收和价格
关系分类
价内税税款包含在征税对象价格之中，如消费税
价外税税款独立于征税对象价格之外，如增值税
按税负能否
转嫁分类
直接税税负不易转嫁的税种，如所得税、财产税
间接税税负容易转嫁的税种，如增值税、消费税
按税收管理
使用权限分类
中央税税收收入归属中央财政，如消费税、车辆购置税
地方税税收收入归属地方财政，如城镇土地使用税
中央与地方
共享税
税收收入在中央财政和地方财政之间进行共享分配，如增值税、所
得税
【例１－４·单选题】按照税制分类，增值税属于（）。
Ａ中央税Ｂ价外税
Ｃ直接税Ｄ财产行为税
【解析】按征税对象分类，增值税属于货物和劳务税；按税收和价格关系分类，增
值税属于价外税；按税负能否转嫁分类增值税属于间接税；按税收管理使用权限分类，
增值税属于中央与地方共享税。选项Ｂ正确。
·９·
（三）税制结构
《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和２０３５年远景目标纲要》
中明确，我国要不断优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重。我国税
制结构正向以所得税与货物和劳务税为双主体过渡。
四、税收法治化建设
（一）税收法治概念
税收法治是法治理念和原则在税收领域中的运用，是通过制约政府、征税机关权
力，以保障纳税人权利为核心，运用社会认可的法律制度来协调各主体之间关系，达
到政府依法治税、征税机关依法征税、纳税人依法纳税的和谐状态。
税收法治的基本价值取向是树立法律至上的现代法治观念，税收法治最基本的原
则是税收法定，税收法治的核心是正确处理权力与权利的关系，税收法治的基本特征
是良法与善治的统一。
（二）税收法律
税收法律简称税法，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成
部分。税法的分类标准和内容见表１－７。
表１－７税法的分类标准和内容
按税法内容
税收实体法指规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，如《中
华人民共和国企业所得税法》
税收程序法指如何具体实施税收实体法的规定，如《中华人民共和国税收征收管
理法》
按税法效力
分类税收法律
指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税
收文件。
【提示】法律地位和法律效力仅次于宪法，我国现行税收法律有１３部
·１０·
税收法规
指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的
件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国个人所得
税法实施条例》
税收规章
指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的
税暂行条例实施细则》《中华人民共和国发票管理办法》
税务规范性
文件
指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税
人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人的权利、义务，在本辖区内
具有普遍约束力并在一定期限内反复适用的文件。
【提示】税务规范性文件的效力层级低于税务部门规章，税务规范性文
件不得违反税收法律、法规、规章或上级税务规范性文件的规定
按主权国家
行使税收
管辖权分类
国内税法指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系
的法律规范的总称，通常所说的税法即指国内税法
国际税法指调整国家与国家之间税收权益分配的法律规范的总称。它包括政府间
的双边或多边税收协定、条约、国际税收惯例等
我国现行１３部税收法律，包括１２部实体法和１部程序法，见表１－８。
表１－８我国现行税收法律
序号法律颁布日期开始施行日期
１中华人民共和国个人所得税法
１９８０年９月１０日
２０１８年８月第七次修正
１９８０年９月１０日（原）
２０１９年１月１日（新）
２中华人民共和国税收征收管理法
１９９２年９月４日
２０１５年４月第三次修正
１９９３年１月１日（原）
２００１年５月１日（新）
３中华人民共和国企业所得税法
２００７年３月１６日
２０１８年１２月第二次修正
２００８年１月１日（原）
２０１８年１２月２９日（新）
４中华人民共和国车船税法
２０１１年２月２５日
２０１９年４月修正
２０１２年１月１日
·１１·
５中华人民共和国环境保护税法
２０１６年１２月２５日
２０１８年１０月修正
２０１８年１月１日
６中华人民共和国烟叶税法２０１７年１２月２７日２０１８年７月１日
７中华人民共和国船舶吨税法
２０１７年１２月２７日
２０１８年７月１日
８中华人民共和国耕地占用税法２０１８年１２月２９日２０１９年９月１日
９中华人民共和国车辆购置税法２０１８年１２月２９日２０１９年７月１日
１０中华人民共和国资源税法２０１９年８月２６日２０２０年９月１日
１１中华人民共和国城市维护建设税法２０２０年８月１１日２０２１年９月１日
１２中华人民共和国契税法２０２０年８月１１日２０２１年９月１日
１３中华人民共和国印花税法２０２１年６月１０日２０２２年７月１日
（三）税收法治化建设的途径
税收法治化建设是税收领域的深刻革命，涉及面广、系统性强。走中国特色的税
收法治化发展道路，要坚持党对法治税务建设的全面领导、依法全面履行税收职能、
健全税费法律制度体系、坚持严格规范公正文明执法、依法预防调处化解矛盾纠纷、
强化税务权力制约和监督、大力推进税收征管数字化转型、全面加强依法行政能力
建设。
【例１－５·单选题】下列项目中法律效力最高的是（）。
Ａ税收规章
Ｂ税收法规
Ｃ税收法律
Ｄ税务规范性文件
【答案】Ｃ
【解析】按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章和税务
规范性文件。税收法律，指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定
的规范性税收文件，其法律地位和法律效力仅次于宪法，高于税收法规、税收规章和
税务规范性文件。选项Ｃ正确。
·１２·
五、税收管理体制
（一）税收管理体制内容
划分税权是税收管理体制的核心内容。税收管理体制的内容包括：税收立法权、
税种的开征与停征权、税法的解释权、税法的调整权、税收的减免权（加征权）、税收
执法权和税收收入的分配。
（二）我国现行税收管理体制
税收管理体制是财政管理体制的重要组成部分，是划分中央和地方政府之间税收
收入和税收管理权限的一项制度。我国现行税收管理体制的主要内容见表１－９。
表１－９我国现行税收管理体制
事项要点
我国
“分税制”
主要内容
①按照中央政府与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；
②根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共
享税；
③科学核定地方财政收支数额，逐步实现比较规范的中央财政对地方财政的税收返还
和转移支付制度；
④建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。
【提示】我国已构建起了以共享税为主的中央和地方税收收入分配格局。“十四五”
期间，要进一步健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权
税收立法权
划分
①税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定；
②税收的行政法规由国务院制定；
③税收部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门
制定；
④地方性税收法规在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以由省、自治
区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定
·１３·
税收执法权
的划分
执法权
包括：税务管理权、税款征收权、减免实施权、税务检查权、税务处罚权
和税务行政复议裁决权等
税收执法
机关
税务机关负责征收管理除海关征收管理之外的其他税。
税务机关，指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局
海关负责征收管理的税收包括关税、船舶吨税，代征的进口环节消费税、
增值税
【例１－６·多选题】下列部门属于我国税收执法机关的有（）。
Ａ税务部门
Ｂ海关部门
Ｃ财政部门
Ｄ市场监督管理部门
【答案】ＡＢ
【解析】目前我国税收执法机关主要有税务部门和海关部门。选项Ａ、Ｂ正确。
六、新时代治税方略
构建税收现代化“六大体系”，包括构建坚强有力党的领导制度体系、构建科学完
备的税收法治体系、构建优质便捷的税费服务体系、构建严密规范的税费征管体系、
构建合作共赢的国际税收体系、构建高效清廉的队伍组织体系。
【例１－７·多选题】下列关于新时代税收现代化建设具体目标的表述，正确的有