第十三章对舞弊和法律法规的考虑——第二节财务报表审计中对法律法规的考虑
【知识点】违反法律法规的定义和类别
违反法律法规
具体内容
定义
是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为，违反法律法规不包括与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
“第一类”
法律法规
通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规。比如，税收和企业年金方面的法律法规
“第二类”
对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要。比如，遵守经营许可条件（影响经营活动）、监管机构对偿债能力的规定（影响持续经营能力）或环境保护要求（可能与大额罚款有关）等。如果违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响
规行为的
必要性
（2）如果不实施必要的审计程序，则可能导致注册会计师出具不恰当的审计报告
【提示】
（1）违反法律法规行为包括被审计单位进行的或以被审计单位名义进行的交易，或者治理层、管理层或其他人（为被审计单位工作或受其指导）代表被审计单位进行的交易。
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《审计》主讲名师：刘圣妮
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