2.如果是每人一份的可以记入“管理费用-福利费”，但可能要作为个人收入统计。
借管理费用-福利费贷银行存款以上开支都受规定比例限制，不能超过。
做在业务招待费里面，要问清楚你们公司核定的业务招待费最高限额是多少，别超了就行答：
你好：
进管理费用-业务费。
不过切忌发票上不要开礼品2个字，否则要征收个人所得税，送人的要出具收礼品方的缴税单，如果没有就公司交20%。
如果发票上已经开了礼品2个字建议不要进账，开物品不要紧的，烟酒礼品的发票不要进账，税务局查时要出示缴税单的。住工作顺利问：公司买的过节礼品开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐么？？？公司买的过节礼品16000元，开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐么？？？答：
企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。
礼品经济繁盛年节送礼已成企业常态今年春节前，记者走访了福州市部分百货公司。华联商厦某高档品牌手表专柜的一位导购员告诉记者，别看这些手表平时无人问津，但一到春节前后销售量都会大增，“春节前的一个月到元宵节期间，每日多的销售近百万元，少的也有七八万元”。据导购员介绍，这些消费者大部分是企业，大多是用来送礼，主要用于春节回馈客户。
泉州市某大型酒店公关部负责人王女士告诉记者，他们的酒店经常承接各类展会和企业会议，为了向客户表示感谢以便在以后的业务中能更好地合作，每到年底都会向客户馈赠礼品。因此，酒店每年在礼品采购上都出手阔绰，今年春节前给客户的礼品支出高达30多万元。“这样的支出已经获得了很好的回报，多数老客户承诺今年的企业展会仍然选择我们酒店，酒店今年上半年的展会已经排到5月底。”王女士说。
惠安县一家知名食品企业的销售部负责人向记者透露，2009年该企业的销售额达1.2亿元，送礼支出大约为46万元，这一支出比上一年增长了30%。该负责人告诉记者，送礼常见的形式主要有办公用品、珠宝首饰、手表、购物券（卡）等。这位负责人表示，收礼的都是企业的大客户，与这些大客户搞好关系对企业提高营销业绩至关重要。
说起送礼，福州一金融服务企业的老板刘先生则显得有些无奈。他告诉记者，在他们这个行当，节庆时送礼就是“潜规则”。通常情况下，实力较为雄厚的企业都设有专门的“送礼基金”，而对于刘先生刚创办的小企业来说，送礼是一个很大的负担。在公司刚起步时，他甚至有过借债送礼的经历。“现在竞争那么激励，有时几家公司在争取同一业务时，谁送的礼重，谁就有可能获得这单生意。当送礼已经蔚然成风时，你不送，就注定你和生意伙伴或者客户的交情会慢慢变淡。”刘先生说。
有需求就会有市场。企业对礼品支出的巨大需求催热了礼品经济市场，礼品的创意、生产、经销、投递等各个环节都有专门的公司在运作。截至去年上半年，福建共有私营企业近22万户，以每户企业每年送礼平均支出5万元计算，福建私营企业一年的送礼支出就达到110亿元。放之全国来看，中国现有私营企业约500万户，一年送礼支出就达到2500亿元。如果再加上各类企事业单位和政府部门的送礼支出，这个数字还会更加惊人。
福州大学管理学院教授陈章旺表示，为疏通关系，为表示感谢，为激励人才，为联络感情，等等，企业送礼的初衷举不胜举，可以说企业的送礼活动俨然已发展成了一个成熟的经济链条。从送礼者的有所求，到收礼人的坦然，再加上中间的各个环节，送礼经济每年都上一个台阶。
只送礼不问税企业送礼暗藏税务风险不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现，多数企业在礼品支出方面账目不规范，逃避缴纳税款的现象非常普遍。
税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%，税款由支付所得的单位代扣代缴。
对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”泉州市地税局有关人士表示。
根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。一是纳税人，企业直接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。
据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。
税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。
首先，严格代扣代缴个人所得税。泉州市地税局有关人士提醒，企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表，价值为8000元，企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元（8000×20%）。
如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。
如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。
最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。
需要明确的是，企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，企业外购礼品赠送给客户个人的行为，属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。
本文从企业礼品赠送的税收会计处理方面对该类经济业务进行了分析与探讨。
2.研究现状。国内目前关于企业促销赠送礼品的有关个人所得税处理问题的研究不多，而且大多都集中在税收处理研究方面，会计处理方面的研究不多，不能详细说明不同方式下的个人所得税会计处理及实际与理论的差异，在全面建设和谐社会、不断完善会计制度建设的背景下，对企业礼品赠送的有关个人所得税会计处理有待进一步进行探讨。
二、企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1.销售行为。企业采取购买货品就赠送实物（“买即赠”、“满就送”）等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
3.公关交流。企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4.无偿捐赠。企业的无偿赠送行为（公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠），是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理（一）理论处理1.销售行为。关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10000元，购进成本为9000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银行存款10000销售费用29.06贷：主营业务收入8547.01应交税费——应交增值税（销项税额）1482.05借：主营业务成本180主营业务成本9000贷：库存商品——电饭煲180库存商品——商品9000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
（1）结转成本：
借：销售费用471600贷：库存商品360000应交税费——应交增值税（销项税额）107100银行存款4500（2）计提个人所得税：借：其他应收款94320贷：应交税费——应交个人所得税943203.公关交流。企业将购入或自产的货物作为礼品用于公关交流，依对个人礼品所得,按照“其他所得”适用20%的税率缴纳个人所得税。
例3：某企业将自制的饮品赠送他人，不含税成本价为6000元，成本利润率为10%。
借：管理费用——业务招待费7722贷：其他业务收入6600应交税费——应交增值税（销项税额）1122借：其他业务支出6000贷：库存商品6000（2）计提个人所得税：
借：其他应收款1544.4贷：应交税费——应交个人所得税1544.44.无偿捐赠。
例4：南昌某电脑企业为奖励贫困高考考生，将价值5850元的电脑赠送给这些贫困学子.会计处理如下：
借：营业外支出5850贷：库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）850（2）计提个人所得税：借：其他应收款1170贷：应交税费——应交个人所得税1170（二）实际操作在实际工作中，礼品的个人所得税，往往不可能向礼品拥有者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。
会计处理也就随同赠送礼品本身所记入的会计科目入账。
1.若是将宣传用的礼品记入了“销售费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“销售费用”科目。
上述例2的会计处理就变成：
借：销售费用——业务宣传费9432094320贷：应交税费——应交个人所得税2.若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“管理费用”科目，上述例3的会计处理就变成：
借：管理费用7722贷：其他业务收入66001122应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务支出6000贷：库存商品6000（2）计提个人所得税：
借：管理费用1544.4贷：应交税费——应交个人所得税1544.43.若是无偿捐赠的礼品记入“营业外支出”科目，那么代扣的税款也同样记入“营业外支出”科目。上述例4的会计处理就变成：
借：营业外支出5850贷：库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）850（2）计提个人所得税：
四、结束语企业发生向个人赠送礼品的行为时，要依据有关规定，对个人所得税进行相应的会计处理，要清楚知道会计处理的理论和实际操作存在一定的差异，尤其要清楚礼品的由来，它是确定收入的主要依据，要进行正确的收入计量，税费也要同时按时缴纳。
要防止企业假借赠送礼品来逃税漏税的行为，进一步提高会计及管理人员的素质，也需要税务等其他部门对企业的经营活动加强监督管理，这样企业的合理运营以及国民经济的健康发展就会得到必要的保证。+申请认证
【关键词】礼品赠送个人所得税会计处理品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：
某商场五一购物节，甲顾客购商品满10000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10000元，购进成本为9000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：
借：
银行存款销售费用贷：
主营业务收入借：
主营业务成本主营业务成本贷：
库存商品——电饭煲库存商品——商品销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：
销售费用贷：
库存商品银行存款（2）计提个人所得税：
47160036000045001000029.068547.0118090001809000一、研究的目的、意义和现状1.研究的目的和意义。
2.研究现状。
国内目前关于企业促销赠送礼品的有关个人所得税处理问题的研究不多，而且大多都集中在税收处理研究方面，会计处理方面的研究不多，不能详细说明不同方式下的个人所得税会计处理及实际与理论的差异，在全面建设和谐社会、不断完善会计制度建设的背景下，对企业礼品赠送的有关个人所得税会计处理有待进一步进行探讨。
二、企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1.销售行为。
企业采取购买货品就赠送实物（“买即赠”、“满就送”）等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
3.公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4.无偿捐赠。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理（一）理论处理1.销售行为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商□·70·2014.4应交税费——应交增值税（销项税额）1482.05需注意的是：
甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人应交税费——应交增值税（销项税额）107100·新智慧财经□借：
其他应收款贷：
应交税费——应交个人所得税9432094320（1）结转成本：
管理费用贷：
其他业务收入借：
其他业务支出贷：
库存商品（2）计提个人所得税：
管理费用1544.41544.477226600600060003.公关交流。
企业将购入或自产的货物作为礼品用于公关交流，依对个人礼品所得,按照“其他所得”适用20%的税率缴纳个人所得税。
例3：
某企业将自制的饮品赠送他人，不含税成本价为6000元，成本利润率为10%。
管理费用——业务招待费贷：
应交税费——应交个人所得税4.无偿捐赠。
例4：
南昌某电脑企业为奖励贫困高考考生，将价值5850元的电脑赠送给这些贫困学子.会计处理如下：
营业外支出贷：
应交税费——应交个人所得税（二）实际操作在实际工作中，礼品的个人所得税，往往不可能向礼品拥有者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。
销售费用——业务宣传费贷：
应交税费——应交个人所得税9432094320471600360000450011701170585050001544.41544.47722660060006000应交税费——应交增值税（销项税额）1122贷：
应交税费——应交个人所得税3.若是无偿捐赠的礼品记入“营业外支出”科目，那么代扣的税款也同样记入“营业外支出”科目。
上述例4的会计处理就变成：
应交税费——应交个人所得税（三）会计理论与实践操作存在差异的影响当前，不管是主动申报的代扣缴的个人所得税，还是补充申报的个人所得税，一直都将税款记入“销售费用”、“管理费用”或“营业外支出”科目，会计理论与实践操作的差异也就体现在能否税前扣除上。
要防止企业假借赠送礼品来逃税漏税的行为，进一步提高会计及管理人员的素质，也需要税务等其他部门对企业的经营活动加强监督管理，这样企业的合理运营以及国民经济的健康发展就会得到必要的保证。
主要参考文献1.干华，启庚.赠送礼品会计与税务处理问题分析.中国税务报，2012-03-022.财政部.企业会计准则2006.北京：
经济科学出版社，20063.郭春艳，程杰.网络商家“红包”促销怎样做账.财会月刊，2013；74.宗良辰.大型商场过节促销哪种方式最节税.财会月刊，2012；82014.4·71·□应交税费——应交增值税（销项税额）112258505000应交税费——应交增值税（销项税额）85011701170应交税费——应交增值税（销项税额）850应交税费——应交增值税（销项税额）1071002.若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“管理费用”科目，上述例3的会计处理就变成：