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2023年11月4日星期六
记者日前从“烟草消费税改革暨烟草行业全产业链研究”成果发布会上获悉，对外经贸大学世界卫生组织烟草控制与经济政策合作中心主任郑榕领衔团队，对烟草行业全产业链作了一个财务分析。
研究算出，2020年，一包烟加权平均零售价格18.69元，其中不含企业所得税和国企上缴利润的税收占比达48.4%，远低于世卫组织建议的75%水平，成本占比32.74%，利润占比19.90%。由此得出，一包烟成本利润率61%，远高于2021年中央企业平均成本费用利润率7.1%。
计算显示，吸烟者每吸一包18.69元的烟，平均消费0.52元的烟叶，为烟农贡献毛收入0.45元，为烟草行业职工发了0.87元不包括福利在内的工资，为国家缴了9.05元的税。郑榕指出，烟农相对获利最少，而烟草行业平均薪资水平相对很高。
对于消费税改革，她建议，消费税全部归中央，回归烟草消费税“寓禁于征”的初心。
一包烟里有啥？
税收约占5成成本约占3成
研究算出，2020年，一包烟加权平均零售价格18.69元。其中，税收占比48.4%，成本占比32.74%，利润占比19.90%。
根据计算，一包烟成本利润率61%，意味着烟草行业每投入1元成本，能获得0.61元的主营业务利润，这远高于2021年中央企业平均成本费用利润率7.1%。
对于2020年一包烟的税占零售价格的比重为48.4%。郑榕认为，这远低于世卫组织建议的75%水平，也低于基于我国烟草税制和市场结构计算出来的理论税负水平54%，说明我国烟草制品不仅有进一步提税的空间，也有进一步加强征管的空间。
另外，2013年-2020年，一包烟加权平均零售价格由14.26元持续上涨到18.69元。
税收占比方面，2013-2018年呈上升趋势，其中2015年因为税收明显提升，达4个百分点，2018年以后略有下降，主要是受增值税税率降低的影响，但下降幅度微小。
成本费用占比方面，2013-2020年，一包烟中成本的比重整体呈下降趋势。利润占比方面，2013-2020年一包烟利润的比重整体呈下降趋势。可以看出，税收占比和利润占比呈现对称结构，此消彼长。
一包烟的税收构成
65%为消费税24%为增值税
研究表明，从税的构成和分布来说，一包烟在农业环节征收烟叶税，生产环节与批发环节征收消费税、增值税、城建及附加税，零售环节征收增值税、城建及附加税。
具体分析2020年一包18.69元的烟，9.05元的税收总额中，从征收环节分布来说，70%分布在生产环节，26%分布在批发环节，零售环节和农业环节仅分别占3%和1%；从税种分布来说，65%为消费税，24%为增值税，10%为消费税和增值税分别应缴的城建及附加税，仅1%为烟叶税，不到1毛钱。可以看到，税主要在生产环节、主要以消费税的形式征收。
纵向比较在每个征收环节内部税种的分布，在生产环节与批发环节消费税均是占比最大的税种，超过一半；横向比较在每个税种内部征收环节的分布，消费税、增值税、城建及附加税都主要在生产环节征收，其中消费税75%在生产环节征收，15%在批发环节征收，显示税负在烟草行业内部工商分布不均。
一包烟的收入分配
4毛5给烟农8毛7给烟草职工
从成本构成和分布来说，2020年一包18.69元的烟6.12元的成本费用总额中，50%分布在生产环节，32%分布在批发环节，零售和农业环节各占8.5%。其中在生产环节，烟叶成本为0.52元，占总成本9%，占烟价2.7%。
郑榕提到，在生产环节和批发环节，烟草行业人工成本占去很大一块。数据显示，中国烟草总公司2019年平均工资是18.67万元，且不包括住房补贴等福利，而综合福建200户烟农入户收入调查和文献，2019年烟农户均收入5.3万元。比较国有单位就业人员平均工资、城镇单位就业人员平均工资等不同口径，可以看到中国烟草总公司薪资水平遥遥领先。
以行业平均工资18.67万元计，根据2019年全国烟草行业总职工55万人、年产量23642.5亿支的数据，平均下来每包烟有0.87元用来支付不包括高福利在内的烟草行业人员工资，占总成本的15%，占烟价的4.6%。2019年烟农100万户，平均每户烟农从一包烟中获得的毛收入仅为0.45元。
从利润分布来说，2020年一包18.69元的烟3.7元的利润总额中，26%分布在生产环节（0.96元），41%分布在批发环节，33%分布在零售环节。
建议
征收环节后移全部归中央
郑榕认为，生产环节不具备进一步提高消费税的空间，只能在批发环节或零售环节，这符合征收环节后移的消费税改革方向。
郑榕指出，税源从产量转换为销量，“基数归中央，增量归地方”将促使地方政府从生产配额规模和结构转为烟草销量，从多建烟厂转为多卖烟，由此干扰非价格控烟措施的落地和实施。郑榕建议，消费税全部归中央，回归烟草消费税“寓禁于征”的初心。
北京市控烟协会副会长兼秘书长、首都医科大学公共卫生学院教授崔小波以北京为例，消费税全部归中央有利于减少地方控烟阻力。此外，提高烟草税、烟价，主要影响的是收入较低者和青少年等价格敏感人群的消费行为，所以烟民结构会改变，总数量会减少，而整体上烟草产业总利税不会下降。
一位财税专家指出，我国消费税特别是烟草消费税，征收目的是纯财政收入，还是“寓禁于征”，在理论和实践上有很多探讨的空间。整个问题会在实践中影响到中央与地方政府控烟的态度和力度。
一位卫生经济学专家指出，对于提高烟草税，既要算财政和居民收入的“经济账”，也要算“健康账”。