某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2020年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。税务师受托审核该公司2020年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产——商铺1030000应交税费——应交增值税（进项税额）10000贷：银行存款1040000后附原始凭证：（1）增值税专用发票的发票联1份（采用差额征税，抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元；（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。3.向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：借：原材料——苹果108000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款120000后附原始凭证：（1）农产品收购发票注明：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。4.包装物被市场监管部门没收。账务处理：借：营业外支出33900贷：周转材料——包装物30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用16645应交税费——应交增值税（进项税额）1335贷：库存现金17980后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：票价合计6000元，燃油附加费合计1000元，民航发展基金合计200元。（3）注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。当月取得的增值税专用发票均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：

填写该公司2020年6月的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）中的税额。《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）

一、申报抵扣的进项税额

项目

栏次

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1

其中：本期认证相符且本期申报抵扣

2

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）其他扣税凭证

4

其中：海关进口增值税专用缴款书

5

农产品收购发票或者销售发票

6

代扣代缴税收缴款凭证

7

加计扣除农产品进项税额

8a

其他

8b

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

9

（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证

10

（五）外贸企业进项税额抵扣证明

11

当期申报抵扣进项税额合计

12

二、进项税额转出额

本期进项税额转出额

13

其中：免税项目用

14

集体福利、个人消费

15

非正常损失

16

简易计税方法征税项目用

17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额

18

纳税检查调减进项税额

19

红字专用发票信息表注明的进项税额

20

上期留抵税额抵减欠税

21

上期留抵税额退税

22

其他应作进项税额转出的情形

23

①委托代销确认的销售额及销项税额错误；增值税专用发票开票金额及税额错误。委托代销应以代销清单上注明的金额确认销售额进而计算销项税额，而不能以扣除代销手续费后的余额进行确认。②从林场购进苹果计算抵扣的进项税额错误。应按生产领用的20吨计算农产品进项税额加计抵扣1%。当期可以抵扣的进项税额=120000×9%+20÷25×120000×1%=11760（元）。多抵扣进项税额240元。③被市场监督管理部门没收的包装物进项税额转出处理有误。2019年2月抵扣了进项税额4800元，现在发生非正常损失，应将当初抵扣的全部进项税额4800元进行转出。④销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误。可以抵扣的进项税额=480+7000÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%=1130.80（元），而非1335元。

①销项税额=122200-11700+113000÷（1+13%）×13%=123500（元）②进项税额=10000+11760+1130.80+9880=32770.80（元）③进项税额转出=4800（元）④应纳增值税额=123500-（32770.80-4800）=95529.20（元）。

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）

20360

20360（9880+480+10000）

12410.8

10800

960

650.8

10000

32770.8

4800

（本题知识点已在最新教材中删除）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）。

企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。季度平均从业人数=（100+120）÷2=110（人）<300人季度平均资产总额=（2900+3000）÷2=2950（万元）<5000万元

年度应纳税所得额190万元<300万元

从事电子元器件生产的工业企业属于国家非限制和禁止行业。

条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

该公司多缴税款可以申请退还。纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。2017年5月22日结清税款，2019年4月发现的，可以要求税务机关退还多缴的税款，并可以要求加算银行同期存款利息。

该公司不可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的不予退还税款的决定，属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请税务行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

①行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。②情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。

（1）增值税一般纳税人主要是采用一般计税办法计税，但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率或征收率）。自2019年4月1日起，适用13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务也可以选择适用3%和5%的征收率计税。取得符合规定的扣税凭证（如增值税专用发票等）且用于可抵扣增值税应税项目，其进项税额准予抵扣。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，无论月销售额是否超过10万元，均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。增值税一般纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（2）增值税小规模纳税人采用简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。适用3%和5%的征收率。

无论是否取得符合规定的扣税凭证，均不得抵扣进项税额。自2023年1月1日至2023年12月31日，对全部小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

下列关于印花税的说法，错误的是（）。

选项C，非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同，免纳印花税。

某公司为增值税一般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据见下表：

报销明细表

序号

票据类型

票面总额

票据张数

报销人

备注

金额

价税合计

收费公路通行费增值税电子普通发票

600

618

司机

张某

人事部人员到某市出差

三峡过闸通行费发票

3150

销售员

李某

公司销售货物的运输

境内飞机行程单

3370

副总

方某

出差，票面注明方某身份信息，每张票价1605元，民航发展基金50元，燃油附加费30元

高铁票

5200

业务管理部赵某等

5人

到外地参加培训的往返车票，单程车票520元/人，票面注明乘车人身份信息。5人中3人为公司员工，1人为劳务公司派遣员工，1人为公司聘请的培训机构讲师

合计

12320

12338

要求：

某企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

A、B、C企业均是增值税一般纳税人。2021年5月发生以下事项：

（1）B企业从A企业采购总价30000元货物一批，从A企业取得的增值税专用发票上注明，货物价款50000元、税额6500元。

（2）A、C企业间没有业务发生，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明销售货物一批，价款5000元、税额650元。

请依次简要回答下列问题：

某木质家具生产企业甲公司系增值税一般纳税人，未评选为高新技术企业。销售木质家具适用税率为13%，上期无留抵税额，2024年5月发生业务如下：

（1）当月销售家具取得不含税的销售收入1000万元，销售残次品开具普通发票上面注明的金额为113万元；当期购进原材料取得的进项税额为106万元；向当地的希望小学直接捐赠一批课桌，该批商品账面价值为80万元，同类商品不含税市场售价为120万元；用前期外购的一批木质座椅全部用于发放给职工，作为奖励，外购座椅账面价值为20万元，进项税额已于购进当期进行抵扣；当月清理出借的包装物，发现一年前出借给乙公司的包装物还未归还，甲公司随即将该逾期未退还的包装物押金3000元确认收入；销售使用过的设备一台，取得含税收入12万元，该设备于2015年8月份购进，进项税额已于购进当月进行抵扣。

（2）从农户手中购入一批木材，开具农产品发票上注明买价20万元，支付运输费，该批木材由运输企业运回，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的金额为1万元，当月该批产品未领用。当月员工出差取得注明本企业员工身份信息的往返航空电子客票行程单，票面上注明的票价合计6000元，机场建设费合计120元，燃油附加费合计500元。

（3）当月转让2014年3月购置的一栋厂房，取得的含税收入为1200万元，该厂房购置时的原价为900万元，已计提折旧500万元，该企业选择简易计税。

要求：根据上述业务，回答下列问题，金额单位为万元，保留小数点后两位。

（1）A公司从境内供应商甲企业采购了一批食品，已全部销售。甲企业因故不能及时开具发票，与A公司约定，甲企业未开具发票时先支付60%的货款，待开出发票后，再付40%尾款。

（2）A公司委托网红直播带货，根据合同约定，直播带货销售货物所需发票由A公司开具，网红按实际带货不含税销售额的3%收取服务费。

（3）A公司以前年度一批食品滞销，已按照账面成本的40%计提了存货跌价准备金，并在计提存货跌价准备金年度进行了企业所得税调增；2023年5月该批食品已过保质期，作报损处理。