知识点：税目——15个税目（经常出选择题）
烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料
最近几年变化：
（1）取消酒精、汽车轮胎消费税；
（2）将电池、涂料纳入消费税征税范围；
（3）将化妆品税目更名为高档化妆品，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税。
（一）烟
1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目
2.卷烟的分类
类别
标准
税率
甲类卷烟
每标准条（200支）不含增值税调拨价格≥70元
56%＋0.003元/支
乙类卷烟
每标准条不含增值税调拨价格＜70元
36%＋0.003元/支
提示：相当于0.6元/条；150元/箱。
3.卷烟批发环节加征复合税——2015年5月10日
（1）税率：11%＋0.005元/支（相当于250元/箱）；
（2）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；
（3）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；
（4）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；
（5）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款（双环节纳税的特点）。
（二）酒
1.包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；
2.自2014年12月1日起，取消酒精消费税；
3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；
4.啤酒的分类
甲类啤酒税额：250元/吨
每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）≥3000元
乙类啤酒税额：220元/吨
每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）＜3000元
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
5.配制酒的税务处理
按“其他酒”10%适用税率征收消费税
（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒
（3）其他配制酒
按“白酒”适用税率征收消费税
6.葡萄酒按“其他酒”征消费税。
（三）高档化妆品——2016年10月1日起
包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（完税）价格≥10元/毫升（克）或15元/片（张）；
不包括：普通化妆品、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
（五）鞭炮、焰火
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。
1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税；
2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围；
3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油；
4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。
（七）小汽车
包括：乘用车、中轻型商用客车。要求：含驾驶员座位在内的座位数≤23座。
不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
每辆不含增值税零售价格≥130万元的乘用车和中轻型商用客车：在零售环节、进口自用环节加征10%的消费税。
生产、委托加工、进口环节＋零售环节、进口自用10%
（八）摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。
最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税；
自2014年12月1日起，气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。
（九）高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
（十）高档手表
每只不含增值税销售价格≥10000元。
（十一）游艇
8米≤长度≤90米
（十二）木制一次性筷子
含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
（十三）实木地板：以木材为原料。
包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。
（十四）电池
自2015年2月1日起对电池征收消费税。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税；
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
（十五）涂料
自2015年2月1日起对涂料征收消费税；
对施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
【例题1·单选题】（2010年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。
A.电动汽车B.卡丁车
C.高尔夫车D.小轿车
『正确答案』D
『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。
【例题2·单选题】（2016年）企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.销售价格为9000元的手表
D.铅蓄电池
『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
【例题3·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通化妆品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
『正确答案』AB
『答案解析』选项C征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税。
知识点：税率——两种税率形式，三种征税方式
消费品
形式
啤酒、黄酒、成品油
定额税率
卷烟（包括批发环节）、白酒
复合征税
其他应税消费品
比例税率
1.烟
情形
生产环节（含进口）的税率：56%＋0.003元/支
生产环节（含进口）的税率：36%＋0.003元/支
卷烟批发环节
复合税：11%＋0.005元/支
备注：纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
雪茄烟
生产环节（含进口）的税率：36%
烟丝
30%
2.啤酒
类型
甲类啤酒、娱乐业和饮食业自制的
250元/吨
乙类啤酒
220元/吨
【例题·多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（）。
A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.卷烟
『正确答案』CD
『答案解析』卷烟和白酒实行复合计征消费税。啤酒和黄酒实行定额税率征收消费税。