企业在经营过程中，需要缴纳的税费种类比较繁多，税费主要分为以下几类：流转税类、所得税类、财产税类、行为税类、资源税类及其它税类。
本篇重点介绍企业经营中最常被征收的税种：增值税（流转税类）、消费税（流转税类）、关税（流转税类）、企业所得税（所得税类）。对于财产税类、资源税类及其它税类，其征收方式和前面提到的增值税等相似，本文就不再赘述，在分析相应的企业财报时，遇到相应的税种时可自行查找并分析。
流转税类
流转税是一类以商品生产、流通环节的流转额或数量以及非商品交易的营业额为征税对象的税种，下面我们主要介绍流转税中的：增值税、消费税和关税，值得注意的是营业税也属于这一类，但是在营改增后就被取消了，现在被统一划归到增值税。
一）增值税：增值税是流转税中最主要的税种，它主要对商品和服务在生产和流通过程中产生的增值部分进行征税。
①税率
增值税的税率会依据不同行业有所差异，一般企业的增值税率为13%，中国当前实行的增值税率分为以下几档：
13%：适用于大多数销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物的情况。9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或进口特定货物，如农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、图书、报纸、杂志等。6%：适用于销售服务、无形资产等，除了上述1%和2%征收率的情况。0%：适用于纳税人出口货物，以及境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
②征收过程
在中国境内进行商品销售时，增值税一般在销售环节征收，消费者在购买商品时价格中已包含了增值税，这部分增值税额，相当于企业代税务机构收取，记录在应交税费会计科目中（销项税额）。
前面提到，增值税只是对商品和服务的增值部分进行征税。显然，如果按照销售额来直接征税，明显会多征收。因此这里就要引入另外一个概念：进项税额。在企业经营过程中，通常公司生产商品时都需要采购别家企业的商品和服务，同样，这部分的采购金额也包含了增值税额，因此公司会将买入商品和服务时多支付的增值税额，记录在应交税费会计科目（进项税额）。
月末，企业会根据销项税额和进项税额的差额，计算出当期应缴纳的增值税额：应交增值税额=销项的销售金额x销项商品的增值税率-进项的采购金额x采购商品的增值税率。
上市公司财务报表记录的营业收入，通常是不含增值税的销售额，增值税额会记录在应交税费里面。
二）消费税：消费税是对特定消费品征收的一种税，旨在调节产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入。
在中国，消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等15个税目。
上面15种商品类别可以概括为三类：①成瘾性商品；②高价值奢侈品；③高消耗低环保行业。从上面概括出来的征收类别再结合消费税率（最高可达56%）大致能看出消费税的征收意图：以惩罚性为目的。
税率从1%至56%不等，如果想要了解每个商品类别的具体税率，可自行上网搜索获取。
②计算方式
①从价计征：按照消费品的销售额乘以适用的比例税率来计算应纳税额。适用于大多数高档、奢侈或者对环境有害的消费品。
计算公式：应纳税额=销售额×比例税率
②从量计征：按照消费品的销售数量乘以固定的税率标准来计算应纳税额。适用于那些对资源消耗较大或者需要限制消费的特定产品，如啤酒、成品油等。
计算公式：应纳税额=销售数量×定额税额
③复合计税：对于某些特定的消费品，可能同时采用从价计征和从量计征的方法，即复合计税。这种计税方法同时考虑了销售额和销售数量两个因素，如香烟等。
计算公式：应纳税额=(销售额×比例税率)+(销售数量×定额税额)
复合计税举例：
甲类卷烟的消费税计算：
从价税率：56%定额税率：每标准条0.003元/支，即每标准条0.6元（200支*0.003元/支）
应纳税额（甲类卷烟）=(销售额*比例税率)+(销售数量*定额税率)=(1000条*100元/条*56%)+(1000条*200支/条*0.003元/支)=(100000元*56%)+(1000*200*0.003元)=56000元+600元=56600元
因此一条烟的最终销售价格=(56600/1000)+100=156.6元
消费税通常在生产、批发或零售环节征收，具体征收环节取决于应税消费品的类型。比如我们平常消费的白酒，一般会在出厂时征收（俗称价内税），所以一般被征收了消费税的企业，营收是含税收入（包含消费税）。
三）关税：关税是进出口商品经过一国关境时，由该国海关依法对进出口商品征收的一种税收。
①从价计征：应纳税额=销售额×比例税率
②从量计征：应纳税额=销售数量×定额税额
③复合计税：应纳税额=(销售额×比例税率)+(销售数量×定额税额)
关税计算举例可以参照消费税的复合计税案例，这里不做赘述，关税也属于价内税。
所得税类
对于企业来说通常征收企业所得税。企业所得税是对企业在一定期间内的纯利润征收的一种税。
基本税率：25%；
优惠税率：
小型微利企业：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，也减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
特定区域或行业的企业：如海南自由贸易港、西部地区鼓励类产业企业等，也可能享受15%的优惠税率。
特定企业类型：如国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
②计算公式
应交税费=（营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-资产减值损失）x企业所得税率；
总结
在本文中，我们详细梳理了企业运营过程中所涉及的主要税种。通过深入理解这些税种的计算方式、征收环节，我们对税收的流转和征收机制有了全面的认识。这种理解对于我们未来进行财务报告分析具有至关重要的作用，它将帮助我们更准确的理解营收和税费之间的关系。