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2018.07.02
餐饮旅馆业是以服务为中心，以出售有形设施和无形服务为主要商品的企业。现代餐饮旅馆业不仅要向客人提供舒适、安全的客房和美味可口的佳肴，还向综合服务方面发展。以下主要从餐饮业和旅馆业两个方面介绍核算流程。
（一）、餐饮业主要业务流程
餐饮业是从事饮食品的加工烹制，为客人提供就餐场所和设备，供客人食用，并为客人提供服务性劳动的企业。
（二）、标准会计核算
1、直接消耗餐料购入
（1）标准分录：摘要：付（应付）XX餐料款借：5401主营业务成本贷：1001现金、1002银行存款（或：2121应付账款）
（2）标准附件：采购发票（附清单）、银行付款单据
（3）标准附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。
2、需要入库餐料购入
（1）标准分录：摘要：付（应付）XX餐料款借：1211—餐料库贷：1002银行存款（或：2121应付账款）
（2）标准附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据
（3）标准附件审核流程：采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
3、后厨领用餐料（月末汇总做）
（1）标准分录：摘要：餐料库调厨房餐料转账借：5401主营业务成本贷：1211—餐料库
（2）标准附件：调拨单，餐料盘点表
（3）标准附件审核流程：调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。
4、月末将已经入库未付款餐料入账
（1）标准分录：摘要：已入库未付款餐料列帐借：1211—餐料库贷：2121应付账款（2）标准附件：餐料入库单
（3）标准附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字。
5、购入酒水等直接可销售的商品酒水采用售价法核算，按售价进酒水库，售价与成本的差进餐饮料差。
（1）标准分录：摘要：付（应付）XX酒水等款借：1211—酒水库贷：1002银行存款（或：2121应付账款）1211—餐饮料差
（2）标准附件：采购发票（附清单）、酒水等入库单、银行付款单据
（3）标准附件审核流程：采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。酒水等入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
6、月末将已经入库未付款的酒水入账
（1）标准分录：摘要：已入库未付款酒水列帐借：1211—酒水库贷：2121应付账款1211—餐饮料差
（2）标准附件：酒水入库单（3）标准附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字。
7、酒水库与餐厅酒水的调拨（月末汇总做）
（1）标准分录：摘要：酒水库调拨餐厅酒水转账借：1211—餐厅贷：1211—酒水库（2）标准附件：酒水调拨单、酒水库保管员的月末酒水盘点表
（3）标准附件审核流程：酒水调拨单由仓库保管员和餐厅酒水保管员签字。酒水盘点表经保管员和部门经理签字。盘点表中的本月减少数与本月餐厅增加的酒水相等。
8、将月末厨房未使用的餐料冲减成本
（1）标准分录：摘要：月末盘存餐料冲成本借：1211—厨房贷：5401主营业务成本（2）标准附件：厨房盘存表
（3）标准附件审核流程：厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从1211厨房转入主营业务成本。
9、月末将餐厅售出酒水转成本，并分摊料差
（1）标准分录：摘要：XX月份餐厅出售酒水转成本借：5401主营业务成本贷：1211—餐厅摘要：XX月份餐厅出售酒水分摊料差借：5401主营业务成本（红字）贷：1211—餐饮料差（红字）
（2）标准附件：餐厅酒水盘点表，料差分摊计算表
（3）标准附件审核流程：料差分摊计算表由财务人员填制，财务负责人审核签字。餐厅酒水盘点表由餐厅酒水保管员编制签字，部门经理审核签字。盘点表中的本月增加的酒水与酒水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。
10、餐厅收银员缴款
（1）标准分录：摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费借：1001现金1002银行存款贷：5101主营业务收入—餐饮收入（2131预收账款）
（2）标准附件：缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据：餐厅报表，点菜单
（3）标准附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。
餐饮业会计核算上应注意的问题
餐饮业对采购的菜品、大米、油盐、烟酒，先填写入库单，由稽核人员核查其数量后做入仓处理。而后又将需急用新鲜的菜，肉，鱼等易坏，易腐菜料办理出仓，这些物料统一在“原材料”科目中核算。水电费·在”营业费用“---水电费列支，餐饮厅用的桌椅计入“营业费用--低易品摊销”；办公室用的桌椅板凳计入“管理费用--低易品摊销”。在结转餐饮成本时，需对领用的菜，肉等食品原料做个盘点，清查，以便准确计算“营业成本”如领用食品原料作：借：营业成本--猪肉5斤60元--大米10斤50---油盐105贷：原材料---猪肉5斤60-大米10斤50--油盐105（对盘余的食品原料，要做期末假退库处理{冲减食品原料成本0）报税是要看是否定额税。如是，按定额缴；否则按开票的收入*5%缴营业税，再按营业税额*7%缴城建税；按营业额缴*3%缴教育附加费；按营业税*2%缴地方教附加费（按税局要求税种计缴）
餐饮业会计处理
一、餐饮业主要业务核算
（一）、标准会计核算
（1）标准分录：
摘要：付（应付）XX餐料款
借：主营业务成本
贷：现金、银行存款（或：应付账款）
（3）标准附件审核流程：
采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。
借：1211—餐料库
贷：银行存款（或：应付账款）
采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。
餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
摘要：餐料库调厨房餐料转账
贷：1211—餐料库
调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。
餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。
摘要：已入库未付款餐料列帐
贷：应付账款
（2）标准附件：餐料入库单
入库单由采购员、保管员和部门经理签字。
5、购入酒水等直接可销售的商品
酒水采用售价法核算，按售价进酒水库，售价与成本的差进餐饮料差。
摘要：付（应付）XX酒水等款
借：1211—酒水库
1211—餐饮料差
酒水等入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
摘要：已入库未付款酒水列帐
（2）标准附件：酒水入库单
摘要：酒水库调拨餐厅酒水转账
借：1211—餐厅
贷：1211—酒水库
（2）标准附件：酒水调拨单、酒水库保管员的月末酒水盘点表
酒水调拨单由仓库保管员和餐厅酒水保管员签字。
酒水盘点表经保管员和部门经理签字。盘点表中的本月减少数与本月餐厅增加的酒水相等。
摘要：月末盘存餐料冲成本
借：1211—厨房
贷：主营业务成本
（2）标准附件：厨房盘存表
厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从1211厨房转入主营业务成本。
摘要：XX月份餐厅出售酒水转成本
贷：1211—餐厅
摘要：XX月份餐厅出售酒水分摊料差
借：主营业务成本（红字）
贷：1211—餐饮料差（红字）
（3）标准附件审核流程：料差分摊计算表由财务人员填制，财务负责人审核签字。
餐厅酒水盘点表由餐厅酒水保管员编制签字，部门经理审核签字。盘点表中的本月增加的酒水与酒水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。
摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费
借：现金、银行存款
贷：主营业务收入—餐饮收入（预收账款）
（2）标准附件：缴款单，发票开具申请单，发票
单独存放单据：餐厅报表，点菜单
二、应收账款的收回及预收款
餐饮业因其经营的特殊性，一般都会允许信用良好的单位签单消费。餐厅会定期将签单客户的账单汇总至负责清欠的部门，由其清欠。
（一）、收回欠账
1、标准分录
摘要：收XX餐饮收入
分录：借：银行存款
贷：主营业务收入（应收账款)
（2）、标准附件
发票、银行回单、客人消费账单
单独存放单据：收入报表、餐厅点菜单
（3）、标准附件审核流程
由负责收入的财务人员核对报表和餐厅点菜单，无误后，出纳收款。财务主管审核报表和凭证。
（二）预收款
摘要：预收XX款
贷：预收账款
2、标准附件：银行回单
三、餐饮业做账流程：
餐饮业会计分录：
1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。
2、购买蔬菜、调料等制作的用品，根据票据及验收单入账借：原材料贷：现金（或银行存款）3、根据领料出库单入账借：营业成本贷：原材料4、月底将剩余材料盘点，根据盘点表入账借：营业成本（红字）贷：原材料（红字）5、结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）借：本年利润贷：营业成本6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。借：营业成本贷：原材料
餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料工资费用其他杂费等等)取得营业收入时:借:现金、银行存款贷:主营业务收入购买材料支付工资以及其他费用时:借:营业费用-二级科目贷:现金月末结转成本费用时:借:本年利润贷:营业费用月末结转营业收入:借:主营业务收入贷:本年利润结转本年利润:盈利时:借:本年利润贷:利润分配亏损时:借:利润分配贷:本年利润下月初去税局报税:是以利润×相应税率申报缴纳。
餐饮业成本核算：
日常成本核算的主要程序：1、厨房当天需要直接采购领用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜）必须在前一天下午5点以前申购，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。
2、厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。
3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。
5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。做好成本分析，堵塞浪费现象。7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润！8、餐饮业成本，大致有以下几例公式：
本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料
成本价=进货价／（出成品率×投料标准（数量））出成品率=加工后该菜品净重量/加工前该菜品使用原材料重量×１００％
毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％销售价格＝原料成本／（１－毛利率）销售价格＝原料成本＋毛利额
或
销售价格＝原料成本×（１＋加成率）或销售价格＝原料成本＋加成额加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价）