业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如政府补助收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一、一般情况下企业的业务招待费包括两部分：
1、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
2、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。案例：
如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少
(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。
(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。
在业务招待费的日常核算中，注意合理的支出明细科目分类：
1、因业务开展的需要，招待客户用餐，建议“营业费用”下“招待费”；
2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，建议“管理费用”下“职工福利费”；
3、员工出差就餐，在标准内的餐费，建议“营业费用”下“差旅费”；
4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，建议“管理费用”下“职工教育经费”；
5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，建议“管理费用”下“会议费”；
6、公司筹建期间发生的餐费，建议“管理费用”下“开办费”；
7、以现金形式发放的员工餐费补贴，建议“管理费用”下“工资薪金”；
8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，建议“管理费用”下“董事会费”；
9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，建议“管理费用”下“工会经费”。
另外，业务宣传费的扣除限额为营业收入的15%(特定行业30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，存在较大的限额空间。如果能够结合业务需求，合理统筹业务招待费与业务宣传费的支出，将会起到很好的节税效应。
二、特殊情形下的业务招待费扣除：
1、财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
第二部分政策问题解答
一、税前扣除问题
（二）从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题
从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。
股权投资企业的股权投资收入作为业务招待费税前扣除基数，需注意两个事项：
①从事股权投资不仅仅指专门从事，；
3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（单比例扣除）
4、房地产开发企业预售收入满足条件可作为业务招待费计提基数。
5、在业务招待费的财税实务中，还需要注意区分企业日常经营中发生的会务费、差旅费、业务宣传费、职工福利费中涉及餐费或招待费用问题。
三、在纳税申报表上的体现：
业务招待费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时按照税法规定及税会差异调整应纳税所得额，企业所得税季度申报时无需纳税调整，具体涉及的年度申报表：
A104000期间费用明细表
行次
项目
销售费用
其中：境外支付
管理费用
财务费用
1
2
3
4
5
6
一、职工薪酬
*
二、劳务费
三、咨询顾问费
四、业务招待费
A105000纳税调整项目明细表（2019年版）
12
二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
13
（一）视同销售成本（填写A105010）
14
（二）职工薪酬（填写A105050）
15
（三）业务招待费支出
16
四、业务招待费与其它税种联系
五、热点问题
文件依据：
六、风险提示及案例
对省十四届人大二次会议第2059号建议的答复
生长山代表：
您提出的关于《关于企业业务招待费混乱列支导致税源减少的建议》收悉，现答复如下：
一、加强业务招待费的真实性管理。
业务招待费的真实性管理一方面依赖于完善的申报制度，另一方面需要对真实性容易出问题的项目加强纳税检查。纳税人申报扣除的业务招待费，在主管税务机关要求提供证明材料的情况下，应能够提供证明真实性的有效凭证或资料。否则，不得扣除。
二、业务招待费支出的税前扣除管理必须符合税前扣除的一般条件和原则。
一是企业开支的业务招待费必须是正常和必要的。实务中通常按照以下标准执行，支出金额与所成交的业务额或业务的利润水平需要基本吻合;向无业务关系的特定范围人员赠送礼品，而且不属于业务宣传性质的支出，不得列支;
四是虽然纳税人可以证明费用已经真实发生，但费用金额无法证明，主管税务机关有权根据实际情况合理推算最确切的金额。如果纳税人不同意，则有证明的义务。
近年来，税务部门始终高度重视加强税收监管，已将“业务招待费支出扣除”作为防范税收流失风险重点之一。下一步，我局将进一步加强对业务招待费支出扣除政策的宣传力度，确保各项税收政策精准落实，积极营造公平有序的市场环境。