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文本内容:2022年执法资格考试真题（附答案解析）
一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共计25分）
13.下列各项中，免征土地增值税的有（）A.企业转让办公楼B.因国家建设需要被政府征收、收回的房地产C.居民个人销售住房D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值税额未超过扣除项目金额20%的
14.根据《征收征管法》的规定，下列关于延期缴纳税款表述正确的有（）A.经批准可以延期缴纳的税款期限最长不得超过3个月B.纳税人申请延期缴纳税款，需经县经税务机关批准C.受不可抗力影响，纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可申请延期缴纳税款D.纳税人货币资金在扣除应付职工工资、法定社会保险费用后，不足以缴纳税款的，可申请延期缴纳税款.按照现行规定，关于消费税纳税环节的表述正确的有（）A.超豪华小汽车既在生产环节征税又在零售环节征税B.高档化妆品既在生产环节征税又在零售环节征税C.卷烟既在生产环节征税又在批发环节征税D.金银首饰仅在零售环节征税.关于个人所得税经营所得的表述正确的有（）A.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额B.经营所得在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴C.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除D.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款
17.下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）A.应税销售行为的购买方为消费者个人的B.生产企业销售化妆品的C.商业企业一般纳税人零售烟酒的D.销售无形资产适用增值税免税规定的
18.下列项目中不得在企业所得税税前扣除的有（）A.赞助支出B.企业所得税税款C.不超过税法规定扣除限额的业务招待费D.未经核定的准备金支出
20.甲企业为一家汽车制造企业，于2022年5月底申请增值税留抵退税，需符合的条件有（）A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上C.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形
4.5万元增值税专用发票，并进行的抵扣上述事实有乙市税务局稽查局函件、永旺公司法定代表人许多问题笔录、仓库管理人中询问笔录、银行流水记录、纳税申报记录等资料证明甲市税务局稽查局随后作出决定，责任永旺公司限期补缴税款，并对违法行为予以行政处罚要求根据上述材料，回答下列问题.关于本案的证据，下列说法正确的有（）A.乙市税务局稽查局函件为国家机关制作的书证B.永旺公司法定代表人询问笔录属于当事人陈述C.永旺公司仓库管理人员询问笔录属于证人证言D.永旺公司银行流水记录属于书证.关于甲市税务局稽查局的处理，下列说法正确的有（）A.稽查局在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据、拟处罚的意见，并告知当事人依法享受的权利B.在进行税务检查时，税务工作人员应当出示税务检查证和税务检查通知书C.稽查局检查人员可以同时对案件进行审理D.稽查局在作出行政处罚决定之前，必须充分听取当事人的意见，不得因当事人陈述申辩加重对当事人的处罚.若永旺公司对行政处罚决定不服，可以向（）申请行政复议A.甲市税务局上一级税务机关B.甲市税务局C.甲市税务局稽查局D.甲市人民政府
4.若永旺公司对行政处罚决定不服，拟提起行政诉讼，下列说法正确的有（）A.该诉讼的管辖法院为甲市税务局稽查局所在地的基层人民法院B.永旺公司必须先申请行政复议，再提起行政诉讼C.永旺公司可以直接提起行政诉讼D.永旺公司应以甲市税务局和乙市税务局为共同被告案例二某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率为13%2022年3月有关生产经营业务如下销售甲产品，开具增值税专用发票，注明金额100万元；另收取包装费2万元；以预收货款的形式销售乙产品，取得含税收入80万元，货已发出；支付销售产品的运费，取得小规模纳税人运输企业开具的增值税专用发票，注明税额
0.036万元；将上月自行开发，成本为50万元的丙产品投资于A公司，该新产品无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%;购进1辆上车用于生产经营，取得税控机动车销售统一发票注明金额25万元；购进货物取得增值税专用发票，注明税额
10.2万元，货物验收入库；另外，支付一般纳税人运输服务费用，取得专用发票，注明金额6万元假设上述各项购进取得增值税专用发票当月均已勾选抵扣要求根据上述资料，回答下列问题.该企业当月增值税销项税额是（）万元
30.
8129.
3529.
5829.
61.该企业当月增值税进项税额是（）万元
0.
7814.
0310.
643.
25.该企业当月应纳增值税税额是（）万元
15.
3218.
9715.
5527.57案例三甲有限责任公司2021年未经审核的利润总额为500万元，已预缴企业所得税125万元乙事务所进行年度审核时发现如下事项2021年8月取得其他业务收入113万元（含税，税率为13%）发生其他业务成本80万元，其他业务收入、成本均未作账务处理；2021年11月一批成本为30万元的库存原材料发生非正常损失，该批原材料已经抵扣进项税额
498486.
8500486.1该企业2021年度应纳税所得额为（）万元
522521.
8510.
99519.
9.该企业2021年汇算清缴应补企业所得税（）万元
12.
95127.
752.
752.652022年全国税务执法资格考试答案及解析
75.22;（1+13%）x10%=
6.66（万元）.答案C解析P150减除费用预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算合理支出500元为干扰项，不考虑（3500-800）x20%=540元.答案A解析P330同时行使地域管辖权和居民管辖权，这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得行使征税权其中，对本国居民境内和境外所得征税所依据的是居民管辖权，对外国居民在本国境内取得的所得征税所依据的是地域管辖权目前我国采用的是这种类型A.出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言B.物证优于书证C.原件优于复制件D.法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论
8.关于逃税罪，下列说法正确的是（）A.主观方面表现为故意，特殊情况下也可以为过失B.为结果犯，必须造成不缴或少缴税款的实际后果C.构成逃税罪的，一律要追究刑事责任D.主体是纳税人和扣缴义务人，也包括协助逃税的第三人
9.税务行政复议的主要审查形式是（）A.开庭审查形式B.书面形式D.实地调查形式D.听证会形式
10.税收执法过错包容的归责原则是（）A.违法责任原则B.无过错责任原则C.法定责任原则D.过错责任原则1L下列事实清楚、权利义务明确、争议不大的税务行政诉讼第一审案件中，不能适用简易程序的是（）A.属于政府信息公开的.答案D解析P202-
203.纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
32.22万元总加计抵减税=350-60+
32.22x75%=
241.67万元本题难度系数为历年来最高.答案:D解析:十九届中央政治局第三十七次集体学习原文时政题中国人权发展道路最显著的特征是人民性.答案C解析十九届六中全会原文时政题党的十九届六中全会指出，党的十八大以来，中国特色社会主义进入新时代这一时期党面临的主要任务是现第一个百年奋斗目标，开启实现第二个百年奋斗目标新征程，朝着实现中华民族伟大复兴的宏伟目标继续前进
94.税务行政处罚法定原则主要包括以下几个方面:税务行政处罚设定法定行政处罚不得随意设定，只能由有处罚设定权的机关通过制定法律、法规和规章来设定；税务行政处罚主体法定；税务行政处罚职权法定；税务行政处罚依据法定；税务行政处罚程序法定.答案BD解析P
106.为有利于税收工作的开展和鼓励主观恶意不大的违法者改正违法行为，根据《行政处罚法》规定，下列情形应当从轻或减轻处罚1主动消除或者减轻违法行为危害后果的；2受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的；3主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；4配合行政机关查处违法行为有立功表现的；5已满14周岁不满18周岁的未成年人有违法行为的；6法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的B、D选项正确当事人有证据足以证明没有主观过错的和当事人违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的情形，属于不予行政处罚的情形A、C选项错误.答案BD解析P
129.行政强制措施的种类包括限制公民人身自由，查封场所、设施或者财物，扣押财物，冻结存款、汇款，其他行政强制措施等.答案ABD解析P148纳税保证是一种连带责任，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任纳税抵押是指纳税人或纳税担保人，在不转移对财产占有的情况下，以其财产担保税款及滞纳金义务履行的担保形式A、B选项正确P149纳税质押，是指纳税人或纳税担保人，将其财产或财产性权利凭证的占有权转移给税务机关，并向税务机关办理手续，以该财产担保税款及滞纳金义务履行的担保形式纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置抵押财产以抵缴税款及滞纳金无论是质押还是抵押，在质押、抵押期间均不转移所有权C选项错误P146纳税担保在性质上具有行政性质，但同时又是一种平等主体之间的合同税法规定了税务机关在法定的情形下有权责令纳税人提供担保，但纳税担保不像其他具体行政行为税务机关决定即可成立，纳税担保必须经过纳税担保人的同意才能成立纳税担保是税务机关、纳税担保人（有时为纳税人）、纳税人共同意思的表示D选项正确.答案ABC解析P154-
155.证据的基本包括三个方面，即证据的真实性、证据的关联性、证据的合法性A选项是合法性的要求，B选项是真实性的要求，C选项是关联性的要求A、B、C选项正确.答案ABC解析P223犯罪具有三个基本特征
①严重的社会危害性任何违法行为都具有社会危害性，但《刑法》只把那些严重侵害国家、集体和他人权益的行为纳入刑事犯罪的范畴对于一些虽在其他方面具备《刑法》规定的犯罪要件，但情节显著轻微危害不大的，不认为是犯罪
②刑事违法性犯罪行为危害了《刑法》所保护的社会关系，为《刑法》所禁止犯罪行为是违背《刑法》的行为，有的违法行为虽然具有社会危害性，违背了国家的法律，但它没有违背《刑法》规定，则不以犯罪论处
③应受刑事处罚性按照《刑法》的规定，犯罪必须是依照《刑法》应当追究刑事责任，接受刑罚处罚的行为A、B、C选项正确税务犯罪多数情况下侵犯的是国家的财产权，极少数情况下侵犯是人身权如抗税罪D选项错误.答案AC解析P
213.国家行政赔偿范围包括侵犯人身权的职务行为和侵犯财产权的职务行为税务机关及其工作人员在行使职权时，侵犯人身权应承担赔偿责任的情形有
①非法拘禁或者以其他方法非法剥夺公民人身自由的
②以殴打、虐待等行为或者唆使、放纵他人以殴打、虐待等行为造成公民身体伤害或者死亡的
③以其他违法行为造成公民身体伤害或者死亡的税务机关及其工作人员在行使职权时，侵犯财产权应承担赔偿责任的情形有
①违法征收税款及滞纳金、违法征收基金和收取费用的
②违法实施罚款、吊销行政许可证件、没收财物、暂时停止办理出口退税等行政处罚的
③违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，违法对财产进行变卖、拍卖、划拨等行政强制执行的
①农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
⑤国务院批准免税的其他情形，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案D选项正确.答案:AD解析P219《印花税法》规定的应税凭证分为合同、产权转移书据和营业账簿三大类A选项融资租赁合同是列名的合同，A选项正确D选项是买卖合同的一种，D选项正确B选项人民法院的生效文书和C选项的作为执行计划使用的凭证均不属于合同，不是印花税的征税范围B、C选项错误.答案BCD解析P
12.法律、行政法规规定，直接负有纳税义务的单位和个人被称为（）A.代征人B.扣缴义务人C.纳税人D.负税人.用人单位基本养老保险金的缴纳比例一般不超过企业工资总额的（）8%20%10%30%.下列项目中，属于凭借政府政权取得的非税收入是（）A.国有资本收益B.以政府名义接受的捐赠收入C.政府性基金D.彩票公益金收入
15.关于税款追征规定，下列说法不正确的是（）解析P143经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额A选项正确纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除C选项正确P158纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴B选项错误，D选项正确.答案ACD解析P69不得开具专用发票情形
①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；
②销售免税货物；
③向消费者个人提供应税服务；
20.答案:ABCD解析教材未收录，可当成时政题《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告〔2022年）第14号）第三条，适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策A、B、C、D选项均正确
①对暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的；
②对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的；
③申请行政许可，行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复，或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服的；
④对征收、征用决定及其补偿决定不服的
⑤申请行政机关履行保护人身权、财产权等合法权益的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的；
⑥认为行政机关违法集资、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；
⑦认为行政机关侵犯其他人身权、财产权等合法权益的.答案V解析P333各国行使税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因.答案X解析P238机关事业单位工作人员补充养老保险，也称职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度参加职业年金的机关事业单位和工作人员的范围与参加机关事业单位工作人员基本养老保险的范围一致机关事业单位工作人员补充养老保险，也称职业年金，确实是强制征收，跟基本养老保险一样，是必须缴纳的本题错在把机关事业单位工作人员补充养老保险和职业年金并列.答案V解析P254非税收入是政府利用不同收入渠道对经济进行宏观调控、实现资源优化配置、合理分配收入以及稳定经济的重要手段由于非税收入的设立、资金的使用具有特定性，因此合理设立和规范管理非税收入，更有利于增强宏观经济调控的针对性教材中无原文表述，但“有利于经济健康发展”即“稳定经济”，从而表明本题正确.答案X解析P84为避免重复征税，纳税人将外购含进口，下同已税消费品用于连续生产应税消费品的，在销售实现计算应纳消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳消费税
1.可抵扣税款的情形1用外购已税烟丝为原料生产卷烟；2用外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品；可以扣除，但不是按当期购进金额扣除，而是准予按生产领用数量计算扣除
10.答案V解析P231骗取出口退税罪，是指以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税数额较大的行为本题教材无原文表述，但“以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税数额较大的行为”构成骗取出口退税罪，其中“数额较大的行为”是构成出口退税罪的一个数量上的标准，但“以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款”的行为，无疑是“骗取出口退税”的行为本题正确，如果本题表述为“骗取出口退税罪是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为”因缺少“数额较大”的条件，则本题错误1L答案V解析P223下列凭证免征印花税（-）应税凭证的副本或者抄本；
（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
16.某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（）万元1000B.
13501200140017.关于城市维护建设税，下列说法正确的是（）A.对查补增值税、消费税的，不补征城市维护建设税B.对进口征收增值税、消费税的，一并征收城市维护建设税C.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税计税依据中扣除退还的增值税税额D.对出口退还增值税、消费税的，一并退还城市维护建设税
18.根据现行《资源税法》，下列说法不正确的是（）
15.答案V解析党的十九届六中全会原文时政题，教材未收录
29.58万元.答案B角牟析:=
0.036+25X13%+
10.2+6X9%=
14.03万元;.答案C解析:=
29.58-
14.03=
15.55万元案例三.答案D解析:500+113/
1.13-80-30-
3.9=
486.1万元.答案C解析
486.1+80-
486.1X
0.12+
3.22=
510.99万元.答案C解析
510.99X
0.25-125=
19.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2月该厂将一批成本为70万元的自产高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额
75.22万元高尔夫球具的消费税税率为10%成本利润率为10%高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元
5.
456.
166.
667.
3220.2021年3月，我国公民张某取得劳务报酬收入3500元在提供劳务过程中发生合理支出500元2021年3月支付方应预扣预缴张某劳务报酬所得个人所得税为（）元600360540D.
283.
34217.
5239.
25241.
67.2022年2月25日，习近平总书记在十九届中央政治局第三十七次集体学习时指出，中国人权发展道路最显著的特征是A.政治性B.实践性C.法治性D.人民性.党的十九届六中全会指出，党的十八大以来，中国特色社会主义进入新时代这一时期党面临的主要任务是（）A.实现从新民主主义到社会主义的转变，进行社会主义革命推动社会主义建设，为实现中华民族伟大复兴奠定根本政治前提和制度基础B.反对帝国主义、土建主义、官僚资本主义，争取民族独立、人民解放、为实现中华民族伟大复兴创造根本社会条件C.实现第一个百年奋斗目标，开启实现第二个百年奋斗目标新征程，朝着实现中华民族伟大复兴的宏伟目标继续前进D.继续探索中国建设社会主义的正确道路，解放和发展社会生产力，使人民摆脱贫困、尽快富裕起来，为实现中华民族伟大复兴提供充满新的活力的体制保证和快速发展的物质条件
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