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2024.06.22湖南
今天小北一次性给大家讲清楚这个话题，赠送礼品如何进行账务处理？用不用交增值税？企业所得税上需不需要视同销售？如何进行纳税申报？
01
外购酒水用于送礼
要不要缴纳增值税？
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，公司将外购的酒水送给客户，应该视同销售，缴纳增值税。其对应取得增值税专用发票的，其进项税允许抵扣。
这里需要注意，视同销售的销售额确定应该按照以下顺序执行：
知识延伸：
1、如果外购礼品送给员工属于职工福利费，这时增值税不需要视同销售，但是其进项税不允许抵扣；
2、如果是自产礼品送给员工视同销售货物，这时增值税需要按视同销售处理，其取得的进项税允许抵扣。
具体可以看以下导图：
02
企业所得税上如何处理？
根据国税函【2008】828号文规定，只要资产所有权发生改变，都应该要视同销售确认收入。
所以，税法上对“赠送礼品”无论是对内赠送还是对外赠送，都按视同销售处理，按礼品公允价值确定销售收入。
外购酒水送礼既然有视同销售收入，其对应的也会有视同销售成本，那如何确定呢？
03
如何进行会计处理？
在会计处理上，由于公司没有收到对应的收入，故不做视同销售处理，不用确认收入。
关于视同销售税会差异，给大家总结了一张表格，可以收藏保存：
04
案例分析
外购酒水如何进行财税处理？
举个例子：
小北图解财税公司，将外购的一批烟酒赠送给客户用于应酬交际，该礼品购入时价是9万元（不含税），赠送时该礼品市场价是10万元（不含税）。
1、该礼品购入时：
借：库存商品--烟酒9万
应交税费-应交增值税（进项税）1.17万（9万*13%）
贷：银行存款10.17万
2、该礼品赠送时：
借：业务招待费10.3万
贷：库存商品--烟酒9万
应交税费-应交增值税（销项税）1.3万（10万*13%）
根据上述会计处理上也可以看出：
购入礼品时：取得的进项税可以抵扣增值税；
赠送礼品时：需要按照礼品的市场价缴纳增值税；
应纳税额=1.3万-1.17万=0.13万元。
视同销售收入：10万元（市场价）；
视同销售成本：9万元（购入价）。
由于企业所得税预缴申报时按会计利润申报，但是年度汇算清缴时，需要申报视同销售收入及视同销售成本，那如何申报？按以下三步申报：
第一步：在汇算清缴申报之前，需要算出税会差异项目：
可以看出税会差异一共有3项，算出的这3项差异都需要填入对应的申报表中。
第二步：填报A105010：视同销售收入及视同销售成本：
第三步：申报A105000
公司将外购酒水送礼后，进行视同销售纳税调增后，还存在税会差异的，需要将税会差异填写至“（十七）其他”栏次。
填完之后可以发现，企业所得税上视同销售，纳税调增10万，纳税调减10万，一增一减正好是0。