导语：在中小企业税务管理现状的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
一、中小企业会计工作中常见税务问题
（一）会计人员自身素质有待提高
目前，我国的税务工作正进行大规模改革，而且随着中小企业规模的扩展，其日常各种业务活动繁多复杂，中小企业的会计税务方面的工作也更加复杂，所以要求中小企业会计人员自身素质要与时俱进。但是，目前实际情况是许多中小企业的会计人员自身综合能力与素质较低，自身专业知识掌握的不够扎实，已有的知识结构又太过陈旧，难以跟上时代的发展。另外，许多中小企业的会计财务工作人员对工作不认真负责，责任意识太弱，也没有基本的职业道德和较强的自我约束力，这些因素都严重影响了中小企业会计工作中税务问题的解决。
（二）税务会计体系不完善
（三）涉税风险问题
目前，涉税风险主要集中在中小企业对于政府部门的税收政策理解不到位，从而导致自身利益受损的风险，具体而言就是，由于对于税收的征收制度理解不彻底，导致实际缴税过程出现非故意性的偏差，等到税务部门追查的时候，就会处罚中小企业滞税金和税收罚款的其他支出。
（四）税务稽查不合格
政府部门的税务机关是对中小企业具体税务工作进行监督的部门，所以需要经常对中小企业税务问题进行监察。但是很多中小企业的实际税务处理上出现了很多的问题和漏洞，从而导致税务部门的税务稽查工作难以进行，或者难以达到预期的效果。
二、中小企业会计工作中税务问题解决措施
（一）提高会计从业人员综合素质
一方面就是要求会计从业人员提高自身素质和工作能力，要有全面扎实的专业知识，也要深刻领会税收有关精神，注重灵活变通，对有关纳税关系的会计事项，要采取分项反映、分别核算和力求准确，可以有能力对中小企业进行合理高效的税收指导与工作。对无关或次要的会计事项，适当简化或省略。在核算税负时，必须既要维护中小企业的合法权益，向其提供准确纳税资料和信息，又要真实准确反映税收经营活动，不得违规避税，造成涉税风险。
另一方面就是必须坚持原则，严格遵循税收法规，要不折不扣执行，如《中小企业会计准则》、《中小企业财务通则》及纳税申报、退税、减免税与延期纳税等制度，并组织纳税活动的自查及时纠正错误。
（三）防涉税风险问题
（四）税务稽查工作，加强内控和外部监督
中小企业必须建立一套完善的税务风险的防范机制。中小企业风险管理的基础就是完善会计核算这一基础性工作，从而更好地适应本中小企业的风险管理措施的实行，提高中小企业的竞争力，提高中小企业员工的风险意识，为中小企业的长远发展打好坚实基础。现在很多中小企业之所以出现很多的会计失信行为，中小企业税务稽查问题很常见，会计造假行为频繁，除了自身会计核算的局限性以外，一个很重要的原因是没有及时有效的得到严厉的惩罚，也就是外部监督不力。我们的政府监督存在不作为的问题。因此，加快中小企业会计核算体系建设，一方面要积极建立会计诚信的激励约束机制，另一方面也要建立严格的会计失信外部惩罚机制。
三、结束语
随着我国的市场经济的不断繁荣，中小企业所面临的市场竞争越发的激烈，尤其是像湖南省这样的中部城市中小企业面临的压力就越来越大，而当前来说，完善内部控制制度对于解决会计处理中的税务问题十分重要，也是提高中小企业自身经营管理水平和市场竞争力的重要措施，并使得中小企业可以适应市场的发展要求，为客户提供更加专业化、一体化的良好服务。总而言之，中小企业的会计处理中的税务问题关系到企业的长远发展状态，需要企业努力提升自身水平，从而更好地解决税务问题，更好地推进我国市场化的繁荣发展。
参考文献：
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1税务风险管理的定义及现实意义
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（5）：126-127
近年来，在国际经济持m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。
2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析
21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识
3加强中小企业税务风险内部管理的建议
31建立包含税务风险管理文化的企业文化
32建立高效的税务风险管理组织
完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。
33构建中小企业信息沟通机制
为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。
Abstract:Withthedevelopmentofoursocialeconomy,thesmallandmedium-sizedenterprisesgraduallyexposedsomeseriousproblemswithitsdevelopmentandgrowth.Theprominentoneisthattheinadequateunderstandingandnotenoughattentiononestablishingperfectenterprisefinancialsystem,whichseriouslyrestrictthedevelopmentandgrowthoftheenterprise.Thisarticlemainlydiscussedtheproblemsexistingintheaccountingofsmallandmedium-sizedenterprises,andproposedthecorrespondingcountermeasures.
关键词：中小企业；会计核算；规范化
Keywords:SMEs；accounting；standardization
0引言
改革开放以来我国经济迅速发展，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但是由于一般规模不是很大，组织结构也简单，管理水平不高，财务制度也不是很健全，以致于在会计核算工作中因为这样那样的原因而出现一些问题。
1中小企业会计核算存在的问题
1.1会计核算主体界限不清，企业产权与个人财产界限不清。中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。
1.2会计基础工作薄弱①会计机构与会计人员不符合会计规范。在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。②建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。中小企业有些根本不设账，以票代账，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。③内部会计监督职能没有发挥出来。中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使用会计的监督职能几乎无法进行。
1.3用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。
1.4制度缺失中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全。这种状况既损害了企业自身的根本利益,如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。
2中小企业会计核算之我见
2.3加强外部监管力度从目前我国中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管，帮助中小企业实现会计核算的规范化。这些监管主要体现在财政、税务和社会中介机构。
2.3.2税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小企业的态度，并建立税务人制度，以增加税务申报速度，减轻税务人员的工作负担，以便全心进行查核工作。
2.3.3充分发挥社会中介机构如会计师事务所等的专业优势，使其协助政府部门进一步加强社会监督，让会计师事务所等逐步成为中小企业外部监督的主导力量。当然，外部监督是促进中小企业会计核算的规范化工作的重要方法和途径，但也不能忽视企业自身的努力，会计核算中存在的问题只有在内外共同努力下才能得以解决。
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关键词中小企业税务筹划筹略方法
税务筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税务筹划尚无统一定义。笔者认为，税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。本文侧重对中小企业税务筹划作一些粗浅的分析。
1中小企业税务筹划的原因和现状
1.1中小企业税务筹划的原因
随着全球经济的不断发展，世界经济逐渐一体化，大量的外国企业纷纷入驻，这对我国的中小企业造成了不小的冲击。面对如此激烈的竞争环境，中小企业要想在同外资企业的竞争中脱颖而出，除了要提高技术、扩大规模、加强管理外，取胜的关键在于能否降低企业成本和支出，尽可能地增加盈利，这就要求企业要进行有效的税务筹划，另外，中小企业要想做大做强，走出国门进行投资、经营、参与世界市场的竞争，更要进行税务筹划，以便有效地利用各国的优惠政策，降低税负。同时，随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的不断加快，偷税、漏税的机会将日益减少，为此违法行为而付出的代价也会越来越大，中小企业以往利用的种种违法手段来减少税赋的方法也逐渐行不通了，只有利用有效的税务筹划方略来降低税务成本，实现经济利益最大化。
因此，中小企业为在今后的竞争中胜出，就要充分利用税务筹划，而外部条件的变化将为中小企业进行税务筹划提供更大的空间和可能，中小企业为实现税后利益最大化而进行税务筹划将成为一种普遍现象。
1.2中小企业税务筹划的现状
1.2.1税务筹划外部环境不佳
（1）税收征管水平不高。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了税务筹划在实际中的普遍运用。
（2）税务业发展不快。目前，我国税务业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务人员结构不合理。主要是因为人员素质不高、专业水平较低，使得税务业缺乏应有的吸引力，不能满足广大纳税人的需求。
（3）税法建设和宣传相对滞后。我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于企业进行税务筹划。而且社会各界对税务筹划理解不一，且宣传税务活动的机构的权威性和影响力不足，人们对税务筹划的误解也就在所难免。
1.2.2税务筹划基础工作（内部环境）不牢
（1）各项管理活动不规范。企业中各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过任何可行性论证和财务上必要的预算，就有企业领导擅自决定的事例比比皆是。
（3）会计政策执行不严。由于管理不严、体制不完善、会计人员素质低下，地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于税务筹划无从下手。
2中小企业税务筹划的策略
2.1缩小课税基础
应缴纳的税额=课税基础×税率，因此，可以通过该方法减轻企业税务负担。通常情况下是在税法允许的范围内，尽量使各项成本最大化，各收入最小化，从而达到减轻税负的目的，这样不但可以直接减少应纳税额也可以使用较低税率，以达到双重减税效果。
2.2使用较低税率
各种税法一般都采用10多种税率，只有极少数采用单一税率，其中采用累进税率又是节税效果最好的方法。我国现行税制为纳税人实施税务筹划提供了选择较低税率的可能性。如在企业所得税中就将其分为33%的基本税率和27%（年应纳税所得额在3万以上10万以下的企业）、18%（年应纳税所得额在3万以下的企业）的两档优惠税率；消费税有产品差别比例税率，营业税中有行业差别比例税率等等。
2.3延缓纳税期限
2.4合理归属所得年度
2.5利用国家税收优惠政策
3税务筹划的具体方法
3.1纳税人类别选择的税务筹划
税法规定年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，即除了商业企业、企业性单位、从事货物批发或零售为主、并兼营货物生产或提供应税的企业、企业性单位外的小规模企业，如果企业规模没有达到一般纳税人的标准，但会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额和准确的税务资料的可以申请办理一般纳税人认定手续。根据这种规定，那么将会有部分企业既可以成为一般纳税人又可以成为小规模纳税人，这部分企业可以通过分析税负无差别点来决定是否成为一般纳税人企业。
假设，一般纳税人所适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为4%。不含税销售额为s，不含税购进额为b，不含税销售毛利率为v。
（1）对于一般纳税人。企业应纳增值税额=（不含税销售额-不含税购进额）×税率=销售毛利率×税率
所以：（s-b）×17%=s×v×17%（1）
（2）对于小规模纳税人。税负企业应纳增值税额=不含税销售额×征收率一般纳税人，所以：企业应纳增值税额=s×4%（2）
（3）税负差别点。
（1）=（2）（s-b）×17%=s×v×17%=s×4%
小规模纳税人
得到：s4%=sv17%
（3）
所以，v=23.53%
在上述假设条件下，通过对企业不含税销售毛利率的计算分析（见图1）就可以清楚地比较不同类别纳税人的不同税负。当毛利率大于一般纳税人不含税销售毛利率的税负无差别点23.53%时，公式（3）左边的小规模纳税人应纳增值税额小于一般纳税人应纳增值税额。此时，小规模所负担税负较小，选择小规模纳税人模式可以节税。当毛利率等于23.53%时，公式
（3）左边等于右边，两种模式纳税人所承担税负相同。当毛利率小于23.53%时，公式（3）左边的小规模纳税人应纳增值税额大于一般纳税人应纳增值税额。此时，一般纳税人所负担税负较小，选择一般纳税人模式可以节税。由于税法中规定，现行增值税只设13%和17%两档税率，对小规模纳税人设有4%和6%。同理，可以分别计算出其他税率下税负无差别点。
3.2成本费用的税务筹划
（1）对成本费用的列支必须在合乎法律法规的要求下进行。对于税法有列支限额的费用应尽量不要超过限额，税法规定对超过的部分不允许在税前扣除要并入利润纳税，因此，对如业务招待费等限额列支的费用应争取在限额内充分列支。
（2）要使企业所发生的费用全部得到补偿，国家允许企业列支的费用，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足。同时，已发生的费用应及时核销入账。因为中小企业中有很多都是用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，还有很多家属参与到企业的生产经营过程中去，根据中小企业的这些特点，要注意考虑收取租金和在企业工作的家属发放的工资，因为这些都可以充分列支到成本中去，减少企业税负。
3.3利润分配与税务筹划
（1）利用税前利润弥补亏损。中小企业在重组时，不妨考虑兼并账面上有亏损的企业，将盈补亏，冲减利润，达到减少所得税甚至免缴企业所得税的目的。税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，尽量多列税前扣除项目和扣除金额，用税前利润弥补亏损的5年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏这一优惠政策的期限。
（3）低税地区投资的利润分配筹划。我国现行企业所得税法中规定，纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。即联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方所得税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。
从上述规定可以看出，凡被投资企业利润不向投资者分配的，则不必补缴所得税。这样，保留低税率地区被投资企业的税后利润不进行分配并转为投资资本，可以减轻投资者的税收负担。
参考文献
1张艳纯.企业纳税筹划[m].长沙：湖南大学出版社，2004
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3舟.现代税务会计原理与实务[m].广州：暨南大学出版社，2004
关键词：税收优惠；就业；建议
保障就业是保障民生的基础。每天大量的高校毕业生进入社会，沿海开放地区农民工回乡以及各类就业困难人员的增加等因素，使当前的就业工作面临着严峻的形式。发挥税收政策的引导和支持作用，促进就业和再就业，是税务部门当前要研究的一个重要课题。
一、现行促进就业的税收政策的现状
目前，各类税收优惠政策并且在促进就业、保证经济增长方面发挥了积极的作用。随着经济社会的不断发展，现行的有关税收优惠政策难以满足当前各类市场主体的需求。
1.税收优惠政策设置管理缺乏科学性，覆盖面不大。目前，大部分的税收优惠政策集中在服务、零售等第三产业，而对农业生产、装备制造等一、二产业的支持力度还不够大。部分下岗失业人员无法获得而无法享受国家给予的优惠政策。优惠税种不多。同时，在企业的税收优惠政策方面，主要集中在企业所得税上，而在营业税、增值税等其它税种方面的税收减免力度不是很大，并且一些新办的中小微企业很难符合税收减免的要求，难以享受到税收优惠。企业安置下岗失业人员积极性不高。程序复杂。很多的税收优惠政策在执行过程中，存在着手续繁琐、程序复杂等问题，很多从业者难以掌握有关政策。
2.对中小企业发展的税收支持力度不足。目前，我国对支持第三产业中小企业发展制订了很多的税收优惠政策，对服务型中小企业的发展起到了积极的作用，但是从实际执行情况来看还有一定的差距：一是政策的系统性、整体不强，执行效果与制定政策时的初衷存在差距并且不易管理，难以全面发挥作用；二是公平性和效益性没有得到充分体现，大型企业比中小企业、微型企业受到重视，广大中小企业及微型企业没有享受到税收优惠政策的支持，广大中小企业提供就业岗位的积极性没有充分地调动起来；三是对中小企业的税收优惠支持力度还不能满足企业发展的需要，税收优惠的政策还没有充分的发挥出来。
二、完善促进就业的税收政策建议
1.合理扩展就业税收政策的适用范围。对现有的税收优惠政策进行全面的分析，逐步扩大税收优惠政策的覆盖面，将更多类型的事业人员和企业纳入税收优惠政策的支持范围，在缓解就业压力的同时，为企业减轻经营负担。
3.减轻中小企业经营负担。目前，全面深化改革正在向纵深推进，规范政府行为，减轻企业负担是改革的一项重要内容。各级行政主管部门要规范自己的行为，减少向企业的不合理收费项目，确保在降低企业税负的同时，减少各种行政性收费，深化税费改革，规范税务管理制度，切实减轻企业负担。
5.加快实现税收管理现代化。税务主管部门要利用各种网络信息平台，对各类税收优惠政策的对象进行同步监控，对各种违法行为进行有效地监管。同时，各级税务主管部门要加大信息公开的力度，对涉税信息进行及时、有效地公开，便于纳税人掌握有关税收的法律法规，提高纳税意识，增加税源。
【关键词】中小企业；税收；征管
一、哈尔滨市中小企业税收征管现状
截至2014年底，哈尔滨市中小企业创造的GDP已经占据了哈尔滨市GDP总量的50%以上，一定程度上来说，哈尔滨的中小企业已经成为了哈尔滨市经济发展过程中的重要推动力量。根据黑龙江省统计局的数据显示，哈尔滨市本级的中小企业注册数量已经达到60多万家，规模以上企业中，中小企业约5200多户，其数量占规模以上企业的96.8%，为哈尔滨全市贡献GDP共800亿元，占规模以上企业的40%，在2009-2014年之间，哈尔滨市中小企业呈现出多元化的发展特点：中小企业经营灵活，非常容易进入新兴行业。上世纪90年代，哈尔滨市的企业类型以国有企业为主体，涉及到的产品领域、经营门类相对有限。而中小企业由于经营范围具有灵活性，因此较好的弥补了大型国有企业的经营空白。使行业发展趋于多元化。目前看来哈尔滨市中小企业的经营范围十分的广泛，且经营业绩在哈尔滨市的众多产业中名列前茅。经营范围包括机器制造、生物医学、农产品加工、烟酒红肠、房地产开发、通讯服务等几十个工业门类、数十万种商品种类，几乎覆盖了所有领域。
二、哈尔滨市中小企业税收征管存在的问题
（一）中小企业税收政策缺乏整体效应
当前，哈尔滨市中小企业特别是新办企业多为商品流通业，这些企业，短期行为较为突出，存在着“有利就办，无利就撤”的现象，缺乏长远的经营眼光和经营规划，多数企业纳税申报中的利润额均为亏损，有的连续两年以上亏损。究其原因，主要是企业主纳税意识不强，加上企业财会人员素质不高，同时还有部分企业所得税申报收入数与增值税申报、企业财务报表数字不一致，对一些诸如开办费的摊销未按规定摊销，折旧提取无依据，结转销售成本随意性大，甚至有的企业设置“明暗两套账”，隐瞒或少记收入，造成企业申报的利润不实，偷逃税款的现象时有发生。
（二）对中小企业税收征管存在重管理、轻服务的情况
哈尔滨市中小企业税收征管问题还表现在，税务机关对小企业的监管和查处力度不够。由于多种原因，税务机关对哈尔滨市小企业的监管和查处力度不够，也使哈尔滨市小企业有了可乘之机。一是对纳税人经营情况了解还不够深入，缴税额由企业申报，税务机关主要从纳税资料上进行分析，无法做到对每一户纳税人实行实地核查。二是注重了大户企业的管理，却忽视了小户，导致漏征漏管现象的增多，税收流失加大。三是对小企业纳税申报及时性要求较高，准确性、真实性审查要求低，只求纳税申报率，不求纳税准确率。四是对部分小企业所得税征收往往采取核率征收或定额征收的办法，从而淡化了对其会计核算的管理，部分小企业乘机放松会计管理，甚至如现金销售不开票，不入帐，申报销售不实等问题，偷漏税款。另外税收保全、税收强制执行等措施多因部门配合不力而难以实施，导致部分税款在部门之间扯皮不能及时入库。
三、提高中小企业税收征管的主要对策
（一）完善中小企业的税收优惠政策
（二）优化中小企业税收的服务体系
[1]蔡昌.税收征纳行为的博弈分析[J].中央财经大学学报,2011.(06).
关键词：企业会计管理；规范化；措施
一、前言
由于我国中小企业具有以下特点：第一，管理制度比较灵活以及整体工作效率比较高；第二，中小企业经营规模比较小，并且涉及行业比较广泛，但是其中所涉及的业务比较单一；第三，中小企业的组织结构和组织制度比较简单；第四，企业的经营管理水平不高；第五，与大型企业相比较，中小企业存在明显逃税的愿望，所以使得中小企业在会计核算中存在一定的问题。为了能够推动中小企业的健康发展，要不断规范中小企业的会计核算方式。
二、中小企业会计规范化管理的措施
（一）企业要不断完善自身条件
1.要不断提高企业管理者的素质
2.要不断加强企业的内部监督
3.建立完善的、科学的企业会计制度
4.全面推进企业的会计电算化
（二）国家要不断加强监督与管理
在2005年1月，《小企业会计制度》开始被执行，并且《小企业会计制度》在规范企业会计核算中起着至关重要的作用。
1.制定适合我国中小企业特点的会计准则
在制定会计准则的时候，要充分考虑中小企业的特点。目前，由于我国一些企业的业务量比较少，所以在会计核算中采用集中核算的方式。我国要针对不同的企业设置不同的企业会计准则，并且在设立独立会计机构的时候，要充分考虑到不相容职责的分离，比如：出纳、总账与稽核、出纳与总账、明细账的分离等方面。在进行会计核算的过程中，要进行简化。除此之外，由于中小企业行业所涉及的面比较广泛，所以在设置会计科目的时候要充分考虑通用性。
2.不断加强国家机关对企业的监督与管理
我国会计监督主要是指国家监督、社会监督以及企业内部监督三位一体的监督体系，然而其中的国家监督主要是指税务、财政、银行、工商以及证券监管等部门的监督。
3.要不断加强社会监督
通过不断加强社会监督，可以使得中小企业的会计管理向着规范化的方向发展。社会监督在我国会计监督体系中占有重要的地位。近几年，随着金融市场的不断发展，社会监督发挥着越来越重要的作用。由于政府部门的监督的成本比较高，并且监督的有效性是比较差的，从而引发了越来越多的腐败问题。为了能够很好的对企业会计管理进行监督，这就要充分发挥社会监督的作用。社会监督的主体是会计师事务所，要建立健全完善的社会监督制度，从而充分发挥会计师事务所作为企业外部监督主导力量的作用；此外，还要拓宽社会监督渠道，丰富社会监督的方式，从而积极发挥群众作为外部监督补充力量的作用。
自从我国进入改革开放以后，我国的经济得到了快速的发展，并且在社会经济生活中中小企业成为一个重要的组成部分。在中小企业发展的过程中，我国政府要协调以及引导中小企业的健康发展。
[1]文书云.试议中小企业会计规范化管理[J].经济师，2009（8）.
[2]李军练.关于中小企业会计规范化管理的探析[J].新财经（理论版），2011（11）.
关键词：小企业小企业会计制度意见
一、引言
（一）选题背景
中小企业是活跃在世界经济舞台上的一个重要经济群体，从各国经济发展的历程来看，无论是在发达的工业化国家，还是在新兴的发展中国家或地区，中小企业都发挥着不容忽视的作用。中小企业的发展对于我国经济的重要战略意义主要表现在以下四个方面：
第一，中小企业创造了大量的就业机会，有利于经济发展和社会稳定。第二，中小企业为大企业的发展提供坚实的基础。其次，支持中小企业的发展是调整经济结构，转变经济发展方式的必然要求。最后，随着我国改革开放政策的实施，中小企业在对外贸易中的作用也日益增强。
（二）研究方法及内容
从研究内容上看，本文主要研究我国中小企业会计准则体系建设问题，通过探究我国中小企业的建设现状，发现现存的主要问题，提出针对我国中小企业会计准则体系的完善意见。
二、《小企业会计准则》概况
（一）我国建立小企业会计准则的必要性
随着2006年我国新企业会计准则的颁布，我国的会计规范体系趋于完善并表现出了一定的国际趋同性，该准则的颁布是我国会计规范体系发展历程中的里程碑。然而，随着近些年来国际会计界对于小企业会计问题的普遍重视以及我国小企业会计工作中问题的不断凸显，小企业会计规范体系的进一步完善就成为了我国财政部会计司工作的当务之急。在本章中，笔者通过分析我国现有的会计规范体系的发展历程及现状，来进一步说明建立我国小企业会计准则的必要性。
（二）我国《小企业会计制度》的主要问题
我们《小企业会计制度》目前存在的主要问题是制度转换缺乏外在强制力和内在动力。根据《小企业会计制度》的要求，符合规定的小企业可以选择执行《小企业会计制度》或者《企业会计制度》。这一规定表明，《小企业会计制度》的执行并没有财政部门的外在强制力作为保证。从理论上看，税务部门作为小企业会计信息的主要需求者，它们对于制度转换的推动作用也最为显著。但是，从各地的实际调查情况来看，大部分税务部门仅以按时、足额收缴税款作为自己的工作目标，它们关心的主要内容是会计记录是否真实可靠，也没有对制度转换提出强制性要求。
从小企业自身的制度选择倾向来看，会计制度转换面临的成本较高，预期收益较低，因此小企业缺乏内在动力选择实施《小企业会计制度》。企业的清产核资、建立新的账簿和相应的会计管理制度显然具有一定的操作难度，会增加会计工作负担，也会带来显性的转换成本，很多小企业单纯重视眼前利益而忽视制长期效益，不愿采用《小企业会计制度》。此外，部分小企业的管理者对于《小企业会计制度》认识不到位，认为自己非常熟悉本单位的经营状况，公开披露企业的财务信息也会削弱自己的权利也是造成《小企业会计制度》缺乏内在执行动力的原因之一。
（一）明确适用范围
根据制度的规定，其适用范围为在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业；并特别指出不对外筹集资金是指不公开发行股票或债券（不包括股权投资），但不包括向银行或其他金融机构借款；经营规模较小的企业是按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）中的标准及国家有关部门制度的标准界定的。笔者认为，本制度在适用范围上还存在一些问题。
（二）会计科目的核算内容应尽量与税法相一致
中小企业会计信息的主要使用者是国家税务部门，具体来说就是国税机关、地税机关、海关等，所以从总体上看制度草案对经济业务会计处理的规定是从尽量符合税法这一出发点和原则设计的。但是，在制度中，仍有许多的规定与该出发点不相协调。表现在一下一些方面：
第一，会计科目使用说明中对增值税小规模纳税人的账务处理的规定不明确。税法对增值税一般纳税人与小规模纳税人的要求是不同的，小规模纳税人以应税销售额全额计税，不得抵扣进项税额，也不区分增值税销额。而制度草案对增值税小规模纳税人的账务处理规定较为模糊。
第二，会计科目使用说明中规定的管理费用的范围与所得税法不一致。《企业所得税税前扣除办法》第十五条规定的可在税前列支的管理费用的涵盖范围比制度草案大。可在税前列支的管理费用包括了开办费摊销、消防、绿化、外事费等，而制度规定的营业及管理费用就不含上述四项费用。
（三）正确划分小企业标准
我国的小企业划分标准应从该准则的制定目的出发，从谁是小企业会计信息的使用者及这些使用者都需要什么样的会计信息来出发，将真正意义上的小企业—那些不但符合一般意义上的经营规模小的企业，而且真正存在特殊的会计需求的企业划分在该准则的适用范围之内。
四、结论
[1]汪兴元.《小企业会计制度》解读（二）[J].财会月刊，2005（2）.
【关键词】农村中小企业财务管理建议
2011年出台的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》专题阐述了“促进中小企业发展”的问题。由此可见，在全面建设小康社会、建设社会主义新农村的过程中，发展农村中小企业的重要性不言而喻。如何加快农村中小企业的转型、建立健全农村中小企业服务体系，是发展农村经济亟待解决的问题，而加强农村中小企业财务监管，是农村中小企业健康发展的关键。
一、我国农村中小企业发展滞后
按照我国现行的界定中小企业的标准：职工人数、销售额、资产数额，中小企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象的集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。中小企业在我国的重要性大家是肯定的，对安排就业和再就业起到了积极作用。国家工商局统计资料显示：截止至2011年12月，全国中小企业共计约4000万家，占企业总数的99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。毋庸置疑，中小企业已经成为拉动中国经济增长的主要动力。
然而，农村中小企业所创造的经济效益和社会效益却远远低于城镇中小企业，我国的农村中小企业虽数量众多、体制灵活，但大多属私营或集体企业，带有强烈的“家族”色彩，财务管理水平乃至整体管理水平普遍较差，经营状况和盈利水平都处在一个较低的层次。
二、我国农村中小企业财务管理现状和存在的问题
（一）产权不明晰
明晰的产权制度有利于提高资源配置的效益，有利于调动产权主体的积极性，而我国大多数农村中小企业大都采取个人独资或合伙式组织形式，虽然一些中小企业也采用了“有限公司”的组织形式，但这些企业建立之初就没有产权意识，总觉得“全是自家人”，这必然导致企业财产与私人财产混为一体，家事公事区分不清，由此就会产生企业产权不清晰，随着企业的进一步发展，必将导致各种产权纠纷甚至冲突。换句话说，产权是否清晰的问题已成为阻挡我国农村中小企业成长壮大的根本性问题。
（二）资金紧张，筹资困难
企业经营活动的各个环节，从供应、生产到销售都需要资金。但是融资问题一直以来就是中小企业面临的一个大难题。目前我国农村中小企业的融资渠道主要有三种，一是初始投资，二是银行贷款，三是利用社会闲散资金。而中小企业在创建时，大多初始积累不足，注册资本大多不足百万，要想通过初始投资方式融通大量资金，显然是“力不从心”；而银行信贷资金多数被借贷给了实力雄厚、规模较大的大企业，中小企业要取得银行贷款也面临大量困难；如要采用到民间借贷，一个突出的障碍就是资金成本高，2011年底民间借贷的月利率已高达1.2%息甚至更高。
（三）资金利用效率低下，回收速度慢，周转困难
很多农村中小企业在生产中没有合理的存货采购批量，没有做到以销定产，采购与生产无定额，导致采购和生产环节占用资金多，浪费严重，成本费用也较高；在资金回收上为了在激烈的竞争中扩大市场占有率，大多数中小企业均会采用赊销模式，导致形成大量应收中长款，却没有制定合理的使用政策、收款政策，造成资金回收困难，企业的生产经营陷入困境。这是阻碍农村中小私企发展的另一重要因素。
（四）资产管理混乱
许多农村中小型企业都存在以下几个方面的管理顽疾：一是企业多头开户，坐支现金，收入不入账；二是存货管理混乱，没有严格的物资管理制度，没有出入库手续，有的企业甚至连存货明细账都没有，且长期不盘存，造成账实严重不符。三是固定资产管理混乱，购入固定资产不入账，也不提取折旧，造成账实不符、资产闲置。
（五）对农村中小企业会计核算的监控较弱
（六）管理模式僵化，管理观念陈旧
农村中小企业大多属于个体或私营性质，往往采取家族式管理，企业的老板既是投资人也是管理人，这种传统的经营模式最终导致了企业财务管理混乱、责任不清晰。企业领导者集权现象严重，缺乏现代财务管理观念，企业管理者通常会将企业作为整个家庭财产的延伸，忽视企业财务管理的重要性，企业内部其职权不分，责任不明，极易导致财务管理混乱，资金管理不严，会计信息失真等现象。企业缺乏现代财务管理观念，没有建立内部审计部门的意识；即使建立也往往流于形式，很难严格、独立的行使内审职能，难以适应现代化企业发展的要求。
三、改善农村中小企业财务管理状况的建议
（一）应进一步确立农村中小企业的地位，为农村中小企业持续健康发展创造优良的外部大环境
（二）多渠道筹资，提高资金利用效率
一是提高企业的信用，建立与银行的长期合作关系。作为农村中小企业，应主动搞好银企关系，而不是等到真正用钱时，才与银行联系；二是农村中小企业应建立互助组织，以达到共同发展和风险共担的目的；三是政府牵头设立多层次企业信用担保体系，建立农村中小企业信用担保机构；该机构不以盈利为目的，以服务农村中小企业为宗旨，以低担保费、低门槛为原则，减轻农村中小企业的融资压力，降低其融资成本。在建立农村中小企业信用担保体系的同时，要把建立农村社会化服务体系（如农村中小企业联合会、农村中小企业投资及融资信息服务机构、农村中小企业资信评估机构等）结合起来，丰富农村中小企业融资渠道，解决农村中小企业实际困难。四是企业要在采购、生产和销售各个环节都以诚信为先，树立企业良好的形象，有助于企业生产经营的顺利进行和资金的快速周转。
（三）转变观念，明确产权，采用正确的投资决策方法
农村中小企业要获得长远发展，管理者就必须提高对财务管理工作的认识，就必须迈出明晰产权这一步。要强化对产权制度的认识，明确规定对合伙创业的所有成员的权、责、利，并通过建立企业内部审计制度、完善董事会等方式保证产权明晰落到实处。对于企业的发展来说，科学地确定投资方向具有十分重要的意义，作为财务管理人员要正确分析投资结构，找出存在的问题，了解本行业的投资状况和项目建设信息，并采用科学的投资决策方法进行项目投资决策，避免盲目投资。
（四）建立健全内部控制制度，提高会计从业人员的素质
加大对财务人员的培训、考核力度，杜绝无证上岗情况的发生；在对财会人员进行业务培训的同时，强化思想道德和职业操守教育，细化单位财务制度，严肃财经纪律，全面提高企业会计工作水平，发挥财务人员在企业管理中的把关、参谋甚至决策的作用。结合农村中小企业实际，逐步建立内部会计制度、内部资产管理制度、盘存制度、现金预算制度、使用制度及投资项目可行性分析制度，以规范企业财务管理工作，提高财务管理水平，要重视企业财务预算工作，通过目标分解、细化，将经营目标和任务分配到部门，通过预算对企业的财务行为形成有力的约束和控制。
（五）简化农村中小企业财务会计报告
财务会计报表体系要依托税务报表模式主体来建立。新颁布的《小企业会计准则》减轻了小企业在提供财务报告方面的负担，立足于主要满足税务部门、银行等会计信息使用者的需求，大大简化了会计处理并且于税法规定保持了协调。由于中小企业的财务状况相对简单，于财务会计之外单独设置一套独立的账表体系既不现实也是一种资源浪费。因此，农村中小企业应灵活掌握其报表体系，只要能够真实反映企业财务状况，可以采取如增设辅助账簿等方式进行详细记录，通过辅助账簿的差异调整就可以合理地将税务会计和财务会计进行衔接。
（六）增强外部监管力度，规范会计工作
从目前看，农村中小企业尤其是一些私营小企业仅仅靠自我约束来规范财会工作是不现实的，我们应该尽可能的借助于外部监管帮助农村中小企业，使其财务工作进一步规范化。
四、小结
企业财务管理是企业生产经营的重要组成部分。现代企业管理制度并非只为规模以上企业而设计，对于农村中小企业也是一剂良药。农村中小企业同样需要发展壮大，以适应日益严峻的国际国内经济形势。作为农村中小企业的管理者，一定要高瞻远瞩，规范企业财务管理，吸取先进的财务管理经验，使财务管理工作真正发挥其在企业管理中的作用。
[1]叶上司.我国中小企业财务管理和会计核算的问题与对策[J].现代商业，2010（5）.
[2]蒋才顺.我国中小企业财务管理存在的问题及对策探析[J].大众科技，2011（3）.
[3]周德文.民营企业产权仍需进一步明晰[J].中华工商时报，2010（1）.
[4]郭又成.如何加强中小企业财务管理[J].经营管理者，2011（04）.
[5]刘志龙，陈鹏，籍莉.我国中小企业现状与分析[J].市场论坛，2010（03）.