白酒消费税主要包括从量定额和从价定率两种。从量定额是按照每升白酒的固定税率征收，而从价定率则是根据白酒的销售价格来确定税率。这两种税制共同构成了白酒消费税的主体。
白酒消费税的征收采用复合计征方式，即结合从价和从量两种计税方法。这种计税方式涵盖了基本环节的税收缴纳，其中适用的税率为20%的从价税率加上每500克0.5元的从量税率。例如，若某白酒生产厂销售6吨白酒，每吨不含增值税的价款为28万元，则从价部分的消费税计算为28万元乘以6吨再乘以20%，即33.6万元；从量部分的消费税则为0.5元乘以2乘以1000乘以6吨再除以10000，即0.6万元。因此，总共需要缴纳的消费税为33.6万元加上0.6万元，共计34.2万元。
在白酒消费税的计算过程中，定额税率的换算是一个容易出错的环节。定额税率为0.5元/500克，但销售数量往往不是以500克为单位给出的，这时就需要进行单位换算。换算关系为0.5元/500克等于1元/1千克，也就是1000元/吨。
由于白酒消费税是在生产环节缴纳，一些企业可能会通过调整销售价格来降低税负。因此，对于白酒有最低计税价格的规定，具体规定如下：（1）若白酒生产企业销售给销售单位的白酒，其消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）的70%，则税务机关应核定消费税的最低计税价格。（2）若纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，其消费税计税价格同样低于销售单位对外销售价格（不含增值税）的70%，则也应核定最低计税价格。在计算应纳税额时，应按照核定的计税价格与生产企业实际销售价格中的较高者确定计税销售额。
以一个例子来说明，假设某白酒生产企业向关联公司销售6吨白酒，不含税价每吨28万元，而白酒销售公司继续销售的价格为每吨50万元。假设税务机关核定的消费税最低计税价格为每吨36万元。由于28万元低于50万元的70%即35万元，因此白酒生产企业的消费税计税依据应由税务机关核定的消费税最低计税价格确定，即每吨36万元。
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肖老师
清华大学硕士
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