注册税务师考试《税法二》试题及答案
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
a．企业在建工程发生的试运行收入
b．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入
c．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额
d．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入
2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。
a．资本性支出
b．各项税收滞纳、罚款支出
d．无形资产开发未形成资产的部分
3．某企业2000年度雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）。
a．141120元
b．157248元
c．17752元
d．33880元
4．某企业1999年经税务机关核定的亏损额为20万元，2000年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2000年度应缴纳企业所得税（）。
a．1．35万元
b．1．68万元
c．0．9万元
d．8．25万元
5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（）。
a．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额
b．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补
c．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额
d．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（）。
a．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额
b．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额
c．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额
d．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除
a．4．95万元
b．14．85万元
c．6．75万元
d．2．25万元
a．33万元
b．62．7万元
c．46．2万元
d．49．5万元
9．某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）。
a．26．4万元
b．6．6万元
c．16．5万元
d．9．9万元
10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期12年。第1至第10年的盈亏情况如下：
（单位：万元）
年度12345678910
盈亏-5040-10-1025-80-10100-30100
该企业的开始获利年度为（）。
a．第2年
b．第5年
c．第8年
d．第10年
11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（）。
a．按合同规定的价格
b．按合同签订时的市场价格
c．按照核定的产品成本价格
d．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格
12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（）。
a．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免
b．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
c．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免
d．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（）。
a．9．9万元
b．99万元
c．60万元
d．9万元
14．某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40％的所得税，该企业适用税率为33％。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（）。
a．264万元
b．79．2万元
c．160万元
d．132万元
15．某生产性外商投资企业1999年8月注册并开始营运，经营期为20年，所得税税率为15％。1999年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则1999年度该企业应缴纳的企业所得税税额为（）。
a．7．5万元
b．11．25万元
c．0
d．22．5万元
16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。外国投资者申请办理再投资退税的期限是（）。
a．自决定投资之日起1年内
b．自决定再投资之日起3年内
c．自资金实际投入之日起1年内
d．自资金实际投入之日起3年内
17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（）。
a．全额在我国申报缴纳企业所得税
b．在我国境内不缴纳所得税
c．在我国境内缴纳50％的所得税
d．在我国境内只缴纳地方所得税
18．一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元，直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。该企业适用的企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。地方再投资的退税额为（）。
a．3万元
b．6万元
c．15万元
d．7．5万元
19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（）。
a．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息
b．企业支付职工的工资和福利费
c．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费
d．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费
20．某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（）。
a．8．5万元
c．12．5万元
d．0
21．下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（）。
a．从事农业、林业、牧业的外商投资企业
b．专门从事房地产开发经营的外商投资企业
c．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
d．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
22．某外国公司未在中国设立机构、场所，2000年度从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率20％。该外国公司应缴纳的预提所得税为（）。
a．40万元
b．60万元
c．66万元
d．100万元
23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年投产，经营期15年，企业所得税率15％。1996至2000年分别盈利-10万元、20万元、10万元、20万元、50万元，企业2000年度应缴纳的企业所得税税额为（）。
a．2．75万元
b．7．5万元
c．1．875万元
d．375万元
24．某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为（）。
a．168300元
b．168250元
c．189250元
d．182250元
25．张某2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（）。
a．5840元
b．4800元
c．4080元
d．3360元
26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（）。
a．5200元
b．6000元
c．4800元
d．5600元
27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（）。
a．固定资产盘亏净损失
b．购置的价值为7万元的测试仪器
c．个体户业主的工资
d．分配给投资者的股利
28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为（）。
a．558．82元
b．594．12元
c．581、25元
d．625元
29．李某按年薪制领取工资收入，2000年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某年终应补缴个人所得税为（）。
a．2025元
b．1020元
c．1140元
d．2145元
30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（）。
a．2500元
b．3400元
c．2720元
d．3200元
31．杨教授编著教材一本，1999年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2000年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（）。
a．1232元
b．1760元
c．1204元
d．1720元
32．某企业2000年拥有的房产原值150万元，当地规定的扣除比率为30％，该企业当年应纳房产税为（）。
a．1．26万元
b．0．18万元
c．12．6万元
d．1．8万元
33．下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是（）。
a．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
b．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
c．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税
34．下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。
a．载重量不超过1吨的渔船
b．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车
c．外籍人员的汽车
d．非机动车船
35．下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（）。
a．乘人汽车以辆为计税依据
b．载货汽车以总吨位为计税依据
c．非机动船以净吨位为计税依据
d．机动船以载重吨位为计税依据
36．下列行为不缴纳契税的是（）。
a．以房产抵债
b．房屋赠与
c．以获奖方式取得房屋产权
d．以自有房产作股投入本人经营企业
37．甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元。甲方应缴纳的契税税额为（）。
a．5．5万元
b．0．75万元
c．4．75万元
d．0．57万元
38．下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。
a．国家机关自用的土地
b．公园自用的土地
c．外商投资企业占用的土地
d．企业内部绿化占用的土地
39．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（）。
a．1200元
b．1000元
c．100元
d．200元
40．某企业2000年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（）。
a．705元
b．620元
c．605元
d．205元
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0、5分）
41．按照企业所得税的有关规定，对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（）。
a．民航总局所属的航空公司
b．民航总局举办的联营企业
c．直属铁道部的运输企业
d．中国工商银行
42．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。
a．转让有价证券收入
b．购买国债的利息收入
c．购买国家发行的金融债券利息收入
d．固定资产盘盈收入
43．按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有（）。
a．季节性停用和大修理停用的机器设备
b．未使用的房屋
c．按规定提取维简费的固定资产
d．以经营租赁方式租入的固定资产
44．企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有（）。
a．有合法真实凭证
b．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）
c．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3％
d．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5％
45．按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有（）。
a．清算费用
b．法定财产估价增值
c．企业未分配利润
d．超过实收资本的部分
46．按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有（）。
a．销售货物时给购货方的回扣支出
c．纳税人加入工商联合会交纳的会员费
d．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款
47．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（）。
a．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除
b．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除
c．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除
d．对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除
48．按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（）。
a．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
b．保险公司给予纳税人的无赔款优待
c．纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费
d．纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金
49．下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。
a．为对外投资而借入的资金发生的利息支出
b．建造、购置固定资产过程中的利息支出
c．因生产需要向金融机构借款的利息支出
d．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出
50．某企业2001年2月向其主管税务机关申报的损益表中，注明2000年度的会计利润为60万元。2001年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有（）。
a．查补的消费税
b．多提的职工福利费
c．国库券利息收入
d．多列无形资产摊销
51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（）。
a．将原有的企业转为校办企业
b．学校向外单位投资举办的联营企业
c．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
d．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（）。
a．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得
b．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的b股和海外股所取得的净收益
c．将财产租给中国境内租用者而取得的租金
d．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费
53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（）。
a．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润
b．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得
c．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得
d．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费
54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（）。
a．生产经营过程中的利息支出
b．上缴的各项所得税款
c．用于中国境外的公益救济性捐赠
d．技术开发费
55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（）。
a．按实际申报收入计算征税
b．按核定收入计算征税
c．按经费支出额换算为收入额计算征税
d．按常驻机构认可的其他方法计算征税
56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。
a．实行的是综合所得税制
b．累进税率和定额税率并用
c．实行的是分类所得税制
d．采取课源制和申报制两种征纳方法
57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（）。
a．土地使用税
b．房产税
c．个人所得税
d．资源税
58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。
a．有价证券的原值
c．机器设备的购进价格及运输费
d．转让土地使用权所取得的价外收入
59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。
a．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
b．在中国境内无住所且不居住的个人
c．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
d．在中国境内有住所的个人
60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。
a．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
b．支付赔偿金、违约金的金额
c．委托代销支付的手续费金额
d．金融机构借款支付的利息金额
e．与收入有关的其他支出
61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。
a．独立劳动与非独立劳动的关系
b.经常所得与偶然所得的关系
c．主动劳动与被动劳动的关系
d．雇佣与被雇佣的关系
e．劳动合同关系
62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。
a．职工的安家费
b．职工取得的退休工资
c．个人办理代扣代缴税款取得的手续费
d．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金
e．购买福利彩票中奖所得
63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。
a．以房地产作价入股进行投资或作为联营
b．双方合作建房，建成后转让的
c．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
d．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
e．房地产出租，出租人取得了收入
64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。
a．向税务机关提供房产买卖合同
b．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
c．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果
d．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
e．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额
65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。
a．财产所有权
b．公民诉讼权
c．商标注册权
d．民事纠纷权
e．专有技术使用权
66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围（）。
a．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
b．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
c．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
d．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
e．仓库保管员的收发料账簿
67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。
a．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税
b．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税
c．地下人防设施的房屋暂不征收房产税
d．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
e．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税
68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。
a．房屋产权出典的，以出典人为纳税人
b．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人
c．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人
d．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人
e．产权属于国有的由经营单位为纳税人
69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。
a．国家将国有土地使用权出让的不征契税
b．将上地使用权赠与和交换的不征契税
c．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税
d．买房拆料或翻建新房应征收契税
70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。
a．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税
b．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税
c．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机
d．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税
三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］
（一）甲企业2000年度发生了如下应税经济行为：
（1）3月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量3000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。（该产品适用17%增值税税率）
（2）4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元，当年发生借贷事项5起，累计借贷金额300万元，每次借贷额均在限额以内。
（3）5月份委托丙工厂为其加工——批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，原材料金额肋万元。
（4）该企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额10万元，但因种种原因未能履行，该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。
71.对甲企业3月份签订的购销合同应当（）。
a.暂收印花税5元，以后根据实际销售金额计贴印花
b.征收印花税54元
c.征收印花税63元
d.暂不征税，以后根据实际销售金额计贴印花
72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为（）。
a.500元
b.200元
c.300元
d.100元
73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（）
a.440元
b.600元
c.360元
d.500元
74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为，税务机关可（）。
a.处以500元的罚款
b.处以15000元的罚款
c.处以50000元的罚款
d.提请司法机关依法追究刑事责任
（二）中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2000年度他的收入情况如下：
（1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；
（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；
（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；
（4）取得保险赔款5000元；
（5）李某1999年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。
要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：（以元为单位）
75.雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。
a.825元
b.1225元
c1600元
d.1465元
76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为（）。
a.0
b.3000元
c2400元
d.1000元
77.派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。
a.10元
b.75元
c.100元
d.150元
78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（）。
a.220元
b.1152元
c.200元
d.1250元
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。
79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出可据实扣除的项目有（）。
a.上年度应计未计的费用
b.向红十字事业的捐款
c.工资和工资附加“三费”
d.银行罚息
a.150万元
b.100.6万元
c.100万元
d.101.4万元
81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是（）。
a.50万元
b.60万元
c.90万元
d.66万元
82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为（）。
a.19.59万元
b.20.4万元
c.15.67万元
d.14.4万元
83.计算该企业应纳税所得额时，准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为（）。