先看结论
外币业务按交易发生日的即期汇率折算，期末在外的货币性项目按期末汇率调整，差额计入当期损益。
落地动作，按顺序做
- 即期汇率可用当日或近似汇率
- 货币性项目期末调整
- 汇兑差额进财务费用
- 境外经营报表折算分别处理
口径解释
折算规则
买入、卖出、收付、结算采用即期汇率或近似汇率；期末货币性项目按期末汇率折算，非货币性项目按历史汇率计量。汇兑差额一般计入当期损益，符合资本化条件的计入资产成本。
境外经营的折算
资产与负债按期末汇率折算，收入与费用按交易发生日汇率折算，差额作为其他综合收益的折算差额列示，处置时转入损益。折算差额不得计入当期损益。
阅读与落地建议
时间紧张的话，先读每节的首句结论；有余力再回到正文核对口径依据。
口径与责任说明
内容口径整理至发布之日，政策与准则如有更新，以官方发布文本为准；建议把本文与本单位制度对照后再落地。
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