所得税采用资产负债表债务法，确认递延所得税资产与负债，并评估递延所得税资产的可实现性。
逐条说清
- 暂时性差异来源
- 资产减值准备、预计负债、职工薪酬跨期支付、以及固定资产加速折旧，都是常见的差异来源。编制递延所得税计算表时按项目逐条列示，注明会计基础与计税基础。
- 亏损企业的处理
- 存在可抵扣亏损与可结转期限的，要评估未来是否有足够应纳税所得额。评估依据包括盈利预测、在手订单与行业趋势，证据不足的部分不予确认，并在附注中披露金额与期限。
核对清单
- 资产计税基础与账面价值的差异
- 可抵扣亏损确认要谨慎
- 税率变动按预期税率计量
- 披露要含未确认的递延资产
阅读与落地建议
时间紧张的话，先读每节的首句结论；有余力再回到正文核对口径依据。
口径与责任说明
内容口径整理至发布之日，政策与准则如有更新，以官方发布文本为准；建议把本文与本单位制度对照后再落地。
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