弹性预算：产量变了，预算也要跟着动｜预算模板

制造企业固定预算最大的问题是：产量下滑时费用看起来超支，其实单位成本可能还是正常的。

一句结论

拆出变动与固定成本

拆分的实操方法

取历史十二个月的数据，用高低点法或回归法把混合成本拆成固定与变动两部分。变动部分乘以实际产量得到弹性预算数，固定部分保持原预算，两者相加就是应发生的成本，再与实际比较才是有效考核。

每月的分析表建议列三列：原预算、弹性预算（按实际产量调整后）、实际。差异分两块，一块是产量变化引起的，一块是效率引起的。分管生产的负责人只需要对效率差异负责。

阅读与落地建议

如果要把本文发给同事，建议连同“核对清单”一起发，让执行环节有统一的检查依据。

口径与责任说明

文中流程与清单是按常规业务形态整理的参考做法，行业特殊监管要求可能另有规定，请以本单位主管部门要求为准。