应付账款的审计方向是完整性，需要主动查找未入账的负债。
查找方法
抽取资产负债表日后一段时间的付款与发票，检查是否属于上期已发生的业务；取得主要供应商的对账单与账面核对；对采购量与实际耗用、库存变动做合理性分析，发现未入账线索。
差异处理
发现未入账负债的，按业务发生期间补记入账，并在底稿中说明发现方式与影响金额。属于重大差异的，与审计人员沟通处理方式与披露要求。
要点对照
| # | 要点 |
|---|---|
| 1 | 检查期末前后的发票与入库单 |
| 2 | 核对供应商对账单 |
| 3 | 关注长期挂账与异常付款 |
| 4 | 分析采购与耗用数据 |
阅读与落地建议
建议先看“核心要点”，再按小节顺序读；落地时把结论直接抄进本单位的制度或模板里复核一遍。
口径与责任说明
内容口径整理至发布之日，政策与准则如有更新，以官方发布文本为准；建议把本文与本单位制度对照后再落地。
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