往来函证的关键在于选样合理、发函及时与差异快速跟进。
选样方法
应收与应付按余额从大到小排序，覆盖设定比例以上的金额，同时对余额较小但交易频繁的往来方抽样。选样逻辑与覆盖率在底稿中注明，便于审计复核。
未入账负债的补记处理
回函不符的，先核对本方记录、发票、收发货记录与收款凭证，区分未达账项、记账错误与真实分歧。属于本方错误的及时调整，属于对方错误的取得对方书面确认。
要点对照
| # | 要点 |
|---|---|
| 1 | 按金额与账龄选样并说明逻辑 |
| 2 | 地址与联系人先电话确认 |
| 3 | 发函后一周内跟踪回收 |
| 4 | 差异逐笔核实 |
阅读与落地建议
时间紧张的话，先读每节的首句结论；有余力再回到正文核对口径依据。
口径与责任说明
文中数据、比例与场景均为教学示例，与企业真实账簿无关。执行前请结合本单位会计政策、内控流程与最新法规复核一遍。
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