开通VIP，畅享免费电子书等14项超值服
首页
好书
留言交流
下载APP
联系客服
2024.11.02
问题1：老师，我们单位是一般纳税人，销售了一辆二手车，本月征期申报增值税时这张二手车发票电子税务局自动生成在简易计税一栏，并且按0.5%产生了税款，不明白这是怎么回事？
解析：企业销售车辆，需到二手车交易市场办理过户，进而会取得二手车交易市场开具的二手车发票，如下图1.二手车交易市场会将企业交易二手车信息与税务机关共享，在以数治税下，新电子税局提供了纳税数据自动预填服务，所以在销售方的电子税务局按0.5%自动生成了应纳税额。
图1：
问题2：接上例，企业此笔业务能否按0.5%纳税申报呢？
解析：企业不能按0.5%纳税申报，只有从事二手车经销业务的纳税人，也就是有资质销售二手车的纳税人，比如二手车拍卖企业、二手车市场、二手车经销企业才能按0.5%税率缴纳税款。政策依据：自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。因此企业不能直接按新电子税务局生产数据申报纳税，需修改为企业适用的税率。可见，随着新电子税局自动数据预填功能开启，此时更需要财务人员专业判断，才能减少企业涉税风险。
如果属于一般纳税人，销售2013年8月1日前购进的车，或虽取得车辆日期在2013年8月1日以后，公司购入车辆时是小规模纳税人或者公司购入车辆时是营业税纳税人身份或者属于按税法规定不得抵扣且没有抵扣进项税的情形（比如车辆完全用于简易计税、免税或集体福利），则此时销售可按简易办法依3%减按2%征收增值税（如果购买方要专票，只能按3%征收率；如果购买方需要普通发票，可以享受3%征收率减按2%政策）；如果一般纳税人销售2013年8月1日后购进的车，则适用一般计税13%的税率。
【拓展】：如果该一般纳税人企业此时销售的从二手车交易市场购入二手车，此时销售按多少税率呢？徐老师的观点，从二手车交易市场购买（相当于个人），我个人倾向销售13%税率；但实务中争议，有的税局允许企业按3%简易征收。经与上海税务12366督导组确认，上海税务的观点从二手车交易市场购入二手车，税率13%。