问：纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策，应符合哪些基本条件？
答：纳税人申请享受资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策，应符合下列基本条件：
2、销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
4、综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
问：纳税人销售资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务享受什么增值税优惠政策？
答：根据《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）、《财政部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）、《财政部国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）文件规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。包括以下类别：
1、共、伴生矿产资源
3、再生资源
5、资源综合利用劳务
答：1、利用开采过程中产生的煤层气（煤矿瓦斯）生产的电力。
2、利用垃圾（含利用垃圾发酵产生的沼气）生产的电力、热力。
产品燃料80%以上来自上述资源。质量符合《火电厂大气污染物排放标准》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2014）规定的技术要求。
3、利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力、热力。
4、以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气生产的生物质压块、沼气等燃料，电力、热力。
产品原料或者燃料80%以上来自上述资源。质量符合《锅炉大气污染物排放标准》（GB13271-2014）、《火电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2001）规定的技术要求。
产品原料95%以上来自上述资源。
3、利用废渣生产的砖瓦（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材（管桩）、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料（镁铬砖除外）、保温材料、矿（岩）棉、微晶玻璃、U型玻璃。
4、利用废渣生产的水泥、水泥熟料。
6、利用含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥，油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气生产的微生物蛋白、干化污泥、燃料、电力、热力。
产品原料或燃料90%以上来自上述资源，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的，原料60%以上来自上述资源。
7、利用工业废气生产的高纯度二氧化碳、工业氢气、甲烷。
9、利用三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳等原料生产的纤维板、刨花板，细木工板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸。
10、利用废弃动物油和植物油生产的生物柴油、工业级混合油。
问：资源综合利用产品所用的“废渣”具体是指什么？
答：“废渣”，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣，是指在矿产资源开采加工过程中产生的煤矸石、粉末、粉尘和污泥；冶炼废渣，是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣，但不包括高炉水渣；化工废渣，是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏、钛石膏和废石膏模；其他废渣，是指粉煤灰、燃煤炉渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、废玻璃、污水处理厂处理污水产生的污泥。
产品原料90%以上来自上述资源。产品以建（构）筑废物为原料的，质量符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）或《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料的，质量符合《建设用砂》（GB/T14684-2011）或《建设用卵石、碎石》（GB/T14685-2011）规定的技术要求。
氧化铝、活性硅酸钙生产原料25%以上来自上述资源，瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重30%以上，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重90%以上。
产品燃料60%以上来自上述资源。质量符合《火电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2011）和国家发展改革委、环境保护部、工业和信息化部《电力（燃煤发电企业）行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。
4、利用氧化铝赤泥、电石渣生产的氧化铁、氢氧化钠溶液、铝酸钠、铝酸三钙、脱硫剂。
产品原料90%以上来自上述资源。质量符合《工业炉窑大气污染物排放标准》（GB9078-1996）规定的技术要求。
7、利用废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。
产品原料70%以上来自上述资源。生产蔗渣浆及各类纸的质量符合国家发展改革委、环境保护部、工业和信息化部《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。
10、利用环己烷氧化废液生产的环氧环己烷、正戊醇、醇醚溶剂。
11、用污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等生产的再生水。
产品原料100%来自上述资源。产品质量符合《再生水水质标准》（SL368—2006）规定的技术要求。
13、利用燃煤发电厂及各类工业企业生产过程中产生的烟气、高硫天然气生产的石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺。
14、利用废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废铝塑（纸铝、纸塑）复合纸包装材料生产的汽油、柴油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、塑木（木塑）制品、（汽车、摩托车、家电、管材用）改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂及再生塑料制品。
产品原料70%以上来自上述资源；纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》（GB3544-2008）规定的技术要求；产品质量符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。
产品原料95%以上来自上述资源；纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。胶粉质量符合（GB/T19208—2008）规定的技术要求；翻新轮胎符合（GB7037—2007）、（GB14646—2007）或（HG/T3979—2007）规定的技术要求；再生橡胶符合（GB/T13460—2008）规定的技术要求。
产品原料95%以上来自上述资源。产品质量符合《废玻璃分类》（SB/T10900-2012）的技术要求；纳税人符合《废玻璃回收分拣技术规范》（SB/T11108-2014）规定的技术要求。
产品原料中95%以上利用上述资源。镍钴锰氢氧化物符合《镍、钴、锰三元素复合氢氧化物》（GB/T26300-2010）规定的技术要求。
2、利用废显（定）影液、废胶片、废像纸、废感光剂等废感光材料生产的银。
3、利用废旧电机、废旧电线电缆、废铝制易拉罐、报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧太阳能光伏器件、废旧灯泡（管），及其拆解物生产的经冶炼、提纯生产的金属及合金（不包括铁及铁合金）。
4、利用废催化剂、电解废弃物、电镀废弃物、废旧线路板、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、线路板蚀刻废液、锡箔纸灰生产的经冶炼、提纯或化合生产的金属、合金及金属化合物（不包括铁及铁合金），冰晶石。
5、利用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢炉料。
产品原料95%以上来自上述资源。纳税人符合国家发展改革委、环境保护部、工业和信息化部《稀土冶炼行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。
答：实行增值税即征即退70%政策的资源综合利用劳务有以下三项：
污水经加工处理后符合《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918—2002）规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。
经治理、处理后符合《大气污染物综合排放标准》（GB16297-1996）规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。
问：资源综合利用的比例如何计算？
答：1、综合利用的资源占生产原料或者燃料的比重，以重量比例计算。其中，水泥、水泥熟料原料中掺兑废渣的比重，按以下方法计算：
①对经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝（生料烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%；
②对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷（熟料数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%；
2、综合利用的资源为余热、余压的，按其占生产电力、热力消耗的能源比例计算。
问：享受增值税即征即退优惠政策的资源综合利用产品的技术标准如何把握？
答：享受增值税即征即退优惠政策的资源综合利用产品，应当符合相应的国家或行业标准。既有国家标准又有行业标准的，应当符合相对高的标准；没有国家标准或行业标准的，应当符合按规定向质量技术监督部门备案的企业标准。
以上各类国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。
问：“垃圾”及“污水”的具体范围是如何规定的？
答：“垃圾”包括城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。
城镇污水是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水收集系统的工业废水和初期雨水。
工业废水是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。
问：资源综合利用产品所用的“农作物秸秆”、“三剩物”、“次小薪材”具体是指什么？
答：“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、花卉、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。
“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）、造材剩余物（指造材截头）和加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等）。
“次小薪材”，是指次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，按《次加工原木》（LY／T1369—2011）标准执行）、小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）和薪材。
答：“烟尘灰”，是指金属冶炼厂火法冶炼过程中，为保护环境经除尘器（塔）收集的粉灰状及泥状残料物。
“湿法泥”，是指湿法冶炼生产排出的污泥，经集中环保处置后产生的中和渣，且具有一定回收价值的污泥状废弃物。
“熔炼渣”，是指有色金属火法冶炼过程中，由于比重的差异，金属成分因比重大沉底形成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层形成的废渣。
问：已享受资源综合利用增值税即征即退优惠政策的纳税人，什么情况下停止享受？
答：已享受资源综合利用产品及劳务增值税即征即退政策的纳税人，停止享受相应的增值税即征即退政策：
2、因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受相应的增值税即征即退政策。
问：纳税人享受源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，财务核算上应当注意哪些事项？
答：纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。
问：如何查询享受资源利用增值税即征即退政策情况？
答：各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受资源综合利用增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。届时可进行查询。
问：纳税人享受资源综合利用产品及劳务的增值税优惠政策，应注意哪些事项？
答：1、纳税人在享受增值税即征即退政策之前，应向税务机关办理资源综合利用增值税即征即退类优惠资格备案。
③综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》及复印件。
（4）税务机关要求的其他资料。
（1）《退（抵）税申请表》3份。
（3）税务机关要求的其他资料。
问：资源综合利用企业可以享受怎样的企业所得税优惠政策？
问：符合什么样条件的企业可以申请享受资源综合利用企业所得税优惠政策？
答：经资源综合利用主管部门按《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得《资源综合利用认定证书》的企业，应重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。
问：享受资源综合利用企业所得税优惠政策需要办理什么手续？
答：税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。根据《关于发布〈税收减免管理办法〉》的公告（国家税务总局公告2015年第43号）规定，自2015年8月1日起，纳税人可在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。
（2）资源综合利用认定证书复印件。
问：享受资源综合利用企业所得税优惠政策的企业，财务核算上应当注意什么？
答：企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。
问：企业经营状况发生变化的，还能继续享受资源综合利用企业所得税优惠吗？
答：享受资源综合利用企业所得税优惠的企业因经营状况发生变化而不符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》规定的条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并停止享受资源综合利用企业所得税优惠。
问：企业采用欺骗等手段获取资源综合利用企业所得税优惠的，如何处理？
答：企业实际经营情况不符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。