6、的舞弊行为；坏账确认和计提的依据不充分，坏账准备多计或少计导致不能准确反映应收账款的价值。三、流程图四、控制点编号控制点描述责任部门或责任人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别1签订合同xxx01.01.01根据合同管理内控流程执行。xxx01.01.02开展项目实施和货物提供参见软件开发类项目、运维支撑类项目、系统集成类项目、云产品类项目、销售等管理内控流程2确认xxx01.02.01销售部门（实施部门）根据销售合同，销售货物的情况，及时进行收入确认和应收账款挂账。销售部门、实施部门、财务部、市场经营部、软件测试部、项目管理部、法律部门销售资金管理不当，造成账款的流失。收入确认凭证是否具
7、备收入确认和付款条件的法律凭证。Axxx01.02.02项目需依据签订的合同进行立项，无法依据合同立项的，需提供内部立项审批资料，并定期整理未签合同立项资料，及时补签合同。销售部门、实施部门、财务部、市场经营部、软件测试部项目管理部、法律部门合同手续不完备、工作量确认依据不充分合同资料;立项资料;未签合同清单文档检查法Bxxx01.02.03财务部门审核业务（实施）部门提交的业务凭证后,按照中国通信服务股份有限公司会计核算办法、中国通信服务股份有限公司项目类业务收入成本核算规范进行账务处理，会计凭证须由不相容岗位人员稽核。销售部门、实施部门、财务部、市场经营部、软件测试部项目管理部、法律部门会
8、计核算错误，影响财务报告列收凭证及附件检查应收账款形成记录;文档检查法Bxxx01.02.04销售部门对以银行转账方式办理的销售收款必须通过企业核定的账户进行结算。销售部门、财务部销售资金管理不当，造成账款的流失。收款凭证检查银行转账方式收款的收款凭证。B3核对xxx01.03.01销售部门定期与客户进行对账，对应收账款进行催收，根据应收账款编制催收报表，对催收情况进行记录。销售部门销售资金管理不当，造成账款的流失。应收账款催收报表检查应收账款的催收报表和催收记录。Cxxx01.03.02财务部门和市场（销售、实施）部门应定期对财务系统所列的应收款项进行内部对账，对账内容包括但不限于列账项目
9、、列账进度、项目收入与成本进度匹配，对出现差异的，应在对账当月完成内部审批流程并在财务系统完成差异调整。内部对账频次每季度不少于一次。市场经营部、财务部、实施部门、销售部门业财数据差异导致经营业绩不实内部对账资料;内部对账差异调整审批记录文档检查法Bxxx01.03.03财务部每月编制往来款项结余详情表，表格项目包括但不限于：客商名称、合同或项目信息、账龄分析、凭证编号及经办人员等信息，组织业务、市场部门进行外部对账。（1）对于与中国电信集团内公司的关联往来，每月根据关联交易平台信息及时核对，并与对方财务部联系沟通差异情况；（2）对于其他客商（含个人）往来款项，应该根据实际情况定期和客户核对往
10、来款项，取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可（询证函须签字或盖章）。对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不少于半年一次。(确认格式和要求，参照中国通信服务广东公司债权（应收款）催收法律指引)对出现差异的，及时分析原因，完成内部审批流程后，在财务系统上完成差异调整。财务部、市场经营部、销售部门、实施部门未按规定对账和处理差异导致应收账款无法收回往来款项结余详情表;往来款项确认书;关联交易平台信息核对资料文档检查法A4应收账款日常管理xxx01.04.01应收款项管理由财务、市场、项目管理、风险、法律部门分工进行日常管理财务部、市场经营部、法律部门、项目管理部、软件测试部应收
11、款项管理分工不明确，存在工作无承接部门或工作脱节应收账款管理资料;部门职责分工文档检查法Axxx01.04.02应收款项管理维度应细化到具体项目。明确从应收账款形成到款项回收各环节的具体责任部门和责任人，形成闭环管理。应收账款管理的成效与责任部门、责任人考核挂钩项目管理部、市场经营部应收款项管理责任不落实考核未具体落实到责任部门和责任人应收账款管理资料;岗位职责分工文档检查法Axxx01.04.03对于赊销业务，必须根据客户的信用等级,按规定权限与客户签订合同，赊销额度按内部权限审批后，方能开展赊销业务。市场经营部、销售部门、实施部门赊销业务管理不规范造成损失客户信用评审资料；合同审批资料文档
16、法Axxx01.08.04销售部门对可能形成坏账的款项要依法进行追溯，法律部门配合，尽可能挽回或降低账款的损失。销售部门、法律部门销售资金追溯不当，造成账款的损失。与账款追溯有关的法律凭证是否具备充分的可被外部审计机构认可的法律凭证。Cxxx01.08.05对于往来单位以非现金资产清偿欠款的，要签订协议或取得法院判决裁定书。资产抵偿协议按规定权限审批后实施。市场经营部、财务部、法律部门、销售部门、实施部门未按规定权限审批办理非现金资产清偿业务，导致企业损失资产抵偿协议及审批资料文档检查法Bxxx01.08.06销售部门将确认无法收回的坏账报财务部、法律部门审核会签后，递交总经理办公会议审批。按金额大小上报上级x公司审批销售部门、财务部、法律部门、总经理办公会议、按金额大小上报上级x公