知已知彼，百战不殆。国内ERP软件若想获得长远的发展，必须看清自己与国外先进ERP软件的差距，借鉴国外ERP软件先进的设计理念和管理理想，开发出适合中国国情的产品来参与市场竞争。ERP的核心模块是财务管理模块，本文将通过对中外ERP财务管理模块功能的比较和分析，来探讨造成两者差异的深层次原因，以期对国内ERP软件科学借鉴国外ERP的设计思想有所帮助。
（二）研究现状
（三）研究方法及研究思路
本文采用的是规范研究方法，并较多地运用了比较分析的方法。通过以EAS系统和SAPmySAPERP系统为例，结合有限的上机操作来比较国内外高端ERP软件财务管理模块功能的设计和应用情况，进行分析出导致两者差异的深层次原因，为国内ERP软件财务管理模块功能的设计提出改进意见。
本文将首先介绍ERP的定义，ERP及其财务管理模块在国内外的发展历程，以期从整体上把握国内外ERP财务管理模块功能差异产生的背景，然后结合软件的实际操作来比较国内外ERP财务管理模块功能的具体设计和应用，从细节上了解差异的表现形式，最后分析出差异产生的根本原因，并对改善我国ERP财务管理模块功能提出建议。
二、ERP及其财务管理模块功能的发展历程
（一）ERP的发展历程
在探讨ERP的发展历程之前，我们先来了解ERP是什么。ERP是由美国加特纳公司（GartnerGroupInc.）在90年代初期首先提出的，因此Gartner关于ERP的定义应是最“正宗”的。根据Gartner最初对ERP的定义可用最简明的话表达如下：ERP是MRPⅡ（制造资源计划）的下一代。它的内涵主要是“打破企业的四壁把信息集成的范围扩大到企业的上下游，管理整个供需链，实现供需链制造。”它的核心是两个集成：内部集成和外部集成。内部集成即实现产品研发、核心业务和数据采集三方面的集成，外部集成是实现企业与供需链上所有合作伙伴的集成。它的主要宗旨就是将企业各方面的资源充分调配和平衡，使企业在激烈的市场竞争中全方位地发挥足够的能力，从而取得更好的经济效益。
ERP是在企业管理理念和实践的发展的基础上，根据企业生产经营管理的需要，随着经济全球化的加速发展和企业外部竞争环境的变化而产生的，有着其自身特定的发展进程。
1、国外ERP发展历程
20世纪60年代，制造业企业为了对企业的销售、生产和供应进行管理，开始采用MPR物料需求计划软件，这一行为标志着ERP雏形的诞生，至今为止ERP的发展已经历了三个主要阶段：MPR(物料需求计划)阶段，MPRⅡ(制造资源计划)阶段，ERP(企业资源计划)阶段，并逐渐向ERPⅡ(扩展ERP)阶段发展。各阶段发展特点见表1所示。
表1MRP/MPRⅡ/ERP/ERPⅡ特点汇总
MRP
MPRⅡ
ERP
ERPⅡ
时段式
闭合式
起源年代
1965
1970
1980
1990
2000
环境
市场竞争加剧/计算机技术发展
经济全球化/互联网
信息集成
物料信息集成
物流/资金流集成
供需链合作伙伴集成
解决问题
销产供协同运作
财务/业务信息同步
合作竞争
协同商务
核心思想
优先级计划
供需平衡原则
管理会计
模拟决策
供需链管理/敏捷制造
精益生产/约束理论
2、国内ERP发展历程
（1）启动期
这一阶段几乎贯穿了整个80年代，其主要特点是立足于MPRII的引进、实施以及部分应用阶段，其应用范围局限在传统的机械制造业内。由于受多种障碍的制约，应用的效果有限，被人们称之为“三个三分之一论”阶段,即“国外的MRPⅡ软件三分之一可以用，三分之一修改之后可以用，三分之一不能用”。
（2）成长期
这一阶段大致是从1990年至1996年，主要特征是MPRII在中国的应用与推广取得了较好成绩，从实践上否定了以往的观念，被人们称为“三个三分之一休矣”的阶段。该阶段仍是外国软件唱主角，仍定位在MRPⅡ软件的推广与应用上，但涉及领域已突破机械行业，扩展到航天航空、电子与家电、制药等行业。
（3）成熟期
从1997年开始至今的整个时期，是ERP应用“快速成熟阶段”。该阶段主要特点是ERP成为主角，应用范围也从制造业扩展到第二、第三产业，并且通过不断的实践探索，应用效果得到显著提高。该阶段国产软件兴起，与国外ERP软件并存，抢占市场份额。
国产ERP软件的前身基本上可以说是会计核算软件。国外ERP软件的引进冲击和开拓了国产会计软件开发商的视野，用友、金蝶等一些企业开始借鉴国外ERP的设计思想和管理理念，根据中国国情和企业的需求，在会计核算的基础上扩展软件的功能，开发出具有中国特色的ERP软件。
（二）ERP财务管理模块的发展历程
资源的优化配置是企业创造价值并获得竞争优势的关键，而资源配置的过程及结果最终都将通过财务管理模块记录与反馈。从最初的原材料购入到投入生产再到产成品销售，财务管理模块通过与其它业务模块之间的数据传递，联结企业价值链上各个环节，集成企业的物流、资金流和信息流，为企业管理决策提供会计信息。因此财务管理模块是ERP系统的核心模块，其功能设计及运行效果直接影响系统的有效发挥和在企业的推广应用。
1、国外ERP财务管理模块的发展历程
国外ERP财务管理模块功能的设计和应用是随着企业经营管理的需要和ERP各业务模块集成的要求而逐步发展与完善的。
（1）时段式MPR阶段
（2）闭环式MPR阶段
此时闭环MRP的应用仍然没有财务部门参与，财务管理系统仍然是完全独立于闭环MRP系统之外，仍然不能交互，不能共享数据。但在这一阶段中，原来手工操作下的全部会计数据处理都用计算机来代替，计算机财务管理系统应用的重点是对各类会计数据进行综合加工，加强数据的反馈作用。
（3）MPRⅡ阶段
这一阶段中人们把生产、财务、销售采购等各个子系统集成为一个一体化的系统，财务管理系统真正被纳入企业管理信息系统中，成为MRPⅡ中的重要
子系统。但是此时MRPⅡ中的财务系统主要用于事后收集和反映财务数据，在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱。
（4）ERP阶段
此阶段ERP系统在MRPⅡ财务系统的基础上扩展了管理范围，并将管理重心从物流转移到财务上，在企业整个运营过程中贯穿了财务成本控制的概念。至此，ERP不再是一个封闭、单一的核算型财务管理信息系统，而成为一个集成、准确、实时、决策型的财务管理信息系统。
2、国内ERP财务管理模块的发展历程
（1）核算型财务软件：九十年代初期
此阶段财务软件内容涵盖了所有会计核算业务，包括所有账务处理和核算。但是，会计软件提供的各项核算功能模块相互之间在结构上是比较松散的，数据共享性差，且它侧重于对企业财务结果的如实反映，无法起到对资金流等各个环节良好控制的作用。
（2）管理型财务软件：九十年代中期
1996年4月，在北京召开了“会计电算化发展研讨会”，我国会计电算化又步入一个新的发展阶段――管理型财务软件阶段。相较于核算型财务软件，管理型财务软件以财务管理为指导，主要增加了财务分析、财务预测、自动编制财务计划、财务控制的功能。
（3）财务与进销存业务管理一体化阶段：九十年代末期
（4）集中式集团财务管理阶段：2000年至今
在2000年的互联网时代的财务管理模式研讨会上，浪潮集团创造性地提出了“集中式集团财务”概念，把它作为国产ERP占领高端市场的重要突破口，ERP财务管理模块开始向集团财务管理方向发展。目前，国内用友NC软件、金蝶EAS软件等已实现了集团层面的会计核算和管理控制功能的应用，并在高端市场占据了一定市场份额。
（5）财税协同阶段：ERP财务管理模块发展趋势
在新会计准则体系下，结合我国的企业信息化发展现状，国家财政部指出，财务软件企业如今面临的挑战就是一定要实现和新会计准则及税务业务的接轨，企业必须要考虑财务软件的调整、升级、推广工作，以满足企业的迫切需要。它为我国ERP财务管理模块的下一步发展指明了方向，即“财税一体化”。
三、中外ERP财务管理模块功能的具体比较
中外ERP软件财务管理模块的差异最直接的表现形式就是其功能的差异。因此，本文将通过国内金蝶公司的EAS软件与国外SAP公司的SAPmySAPERP软件财务管理模块具体功能设计及应用的对比，来探讨中外ERP软件财务管理模块差异所在和形成原因。
EAS软件和SAPmySAPERP软件财务管理模块在所涵盖的功能上有许多相似之处，但也有很大区别。现在我们就来比较两者的差异所在。
（一）财务管理模块功能整体设计差异
表2EAS和SAPmySAPERP财务管理模块功能分类概览
EAS
SAPmySAPERP
财务会计
总账
出纳管理
应收管理
应付管理
资产管理
合并报表
协同管理
存货核算
报表
银行会计
差旅管理
特殊功能分类账
租赁会计核算
成本管理
商业分析
预算管理
获利能力分析
投资管理
项目管理
资金管理
资金计划
票据管理
融资管理
资金监控
基金管理
现金管理
现金预算管理
金融工具管理
贷款管理
市场风险管理
（二）财务会计模块功能差异
在财务会计方面，国内外ERP软件的功能基本一致。但在细节设计上，存在一定差异。
1、科目结构
2、凭证记账
我国ERP系统的会计凭证一般分为收、付、转三类或直接就是记账凭证一类，而SAPmySAPERP系统根据不同的业务将凭证类型更加细化了，如有总账转账凭证、客户付款凭证、折旧凭证、发货的自动记账凭证等。各种不同的自动记账业务，如收货、发货、销售开票等在自动记账时会自动确定相应的凭证类型。这样，我们可以更快速地查询到同一业务类型的凭证。此外，我国ERP的会计凭证与传统记账凭证一样，均使用记账符号“借”、“贷”来描述科目发生额的增减，而在SAPmySAPERP系统中，记账符号复杂很多，比如，对于总账科目的凭证，用PK码(记账码)40来表示总账的借方，PK码50来表示总账的贷方等等。它用来确定行项目记账的方向是借记还是贷记，同时确定记账科目的类型是总分类账科目还是明细分类账账户，它不再是单纯的记账符号，而是与科目、凭证类型有了一定联系，可以根据它来判断凭证的类型和凭证借贷是否正确。
3、基础资料管理
基础资料管理是ERP中最重要的一个模块，基础数据设置的准确性直接决定项目的成功与否和项目的进度，以及实施方案的灵活性。国内ERP基础资料可供选择的字段比较少，而国外ERP维护了多个字段及其多种字段状态，企业可以根据需要选择字段维护基础资料，更方便、灵活与全面。
4、数据核算
（三）管理会计模块功能差异
管理会计模块是中外ERP财务管理模块中差异最大的模块。国外ERP管理会计模块已成熟，而国内ERP管理会计模块起步不久，应用还很不成熟。两者最明显的差异在于管理会计数据信息获取的渠道以及成本管理模块功能的应用。
2、成本管理模块
图1成本形成过比较成本管理子模块，我们应首先了解成本的形成过程。成本正确计算的关键在于成本要素费用合理分配、归集到成本对象中。
（1）成本要素
(2)成本费用分配
成本费用分配有两种方法，一是采用传统的成本计算方法，产品成本中除直接材料和直接人工外，其余都归集到制造费用，然后按照单一的分配指标，简单地把全部制造费用按产品数量或产品生产工时分摊。这种方法适用于材料费和人工费比重很大的企业。二是运用作业成本法，即根据作业消耗的资源来归集各作业的成本。这种方法适用于制造费用比重很大、生产规范化的企业。
目前EAS尚未实现作业成本法的应用，金蝶K3，用友U8和用友NC已经实现了作业成本法的应用，但由于作业成本法的应用对企业和产品的要求都比较高，国内ERP作业成本法的应用尚未得到广泛应用。目前国内ERP使用的成本计算方法主要还是传统的成本计算方法。
（四）资金管理模块功能差异
中外ERP软件资金管理模块也存在较大差异。国内ERP软件的资金管理主要侧重于现金和银行存款、票据等的核算，而国外ERP软件更注重的是货币资金的管理。
1、资金会计
借：供应商名称
贷：银行存款—XX银行—未达
当对账单入账时，系统自动生成凭证如下。
借：银行存款—XX银行—未达
贷：银行存款—XX银行
可见，银行存款—XX银行—未达科目是用来清账管理的。此科目的设置完善了应付系统与资金管理系统的集成，避免出现数据不一致的情况。但违背了我国会计处理的习惯操作。
2、资金分层
在财务会计中，我们通常对会计科目进行分类，如资产类、负债类、权益类等，然而在SAPmySAPERP资金管理模块中会计科目被赋予了另一种分类方法。即包括所有现金和银行存款科目的现金层、描述企业现金流量起源的收入支出层和反映企业债权债务情况的应收应付层。在系统实施过程中，财务会计模块会定义会计科目表，同时资金管理模块会对所有的科目进行上述分层。这样，完成资金管理并不需要额外的数据输入工作，系统自动判断一笔分录是否对资金管理产生影响，并把那些收付款业务按它们发生的源头分门别类地归入现金流量表中，实现实时现金流量表的生成。而我国ERP软件资金管理模块还需对每笔业务进行现金流量项目的分析与指定，才能生成现金流量表。而且凭借会计人员的主观判断来确定业务的现金流量项目，尤其是附表项目，很容易导致数据归入错误的现金流量项目。
四、中外ERP财务管理模块功能差异的分析
（一）设计思路和核心模块的差异
从上文可以看出，国外ERP财务管理模块功能更细更全，在与业务模块的集成上更具优势，且比国内ERP软件更注重科学管理，其管理思想始终贯穿于各业务模块。结合中外ERP及其财务管理模块功能的发展阶段来看，导致两者差异的根本原因是中外ERP软件设计思路和核心模块的不同。
具体来讲，国外的ERP财务管理模块面向的是整个ERP系统和整个企业的业务流程，它以原来的供应链模块为基础，从事后收集和反映财务数据的会计系统逐渐扩展管理功能而发展起来的。财务管理模块为了更好的服务供应链管理，实现资金流、物流和信息流的统一，并对业务流程进行科学的管理与控制，与各业务系统进行了无缝衔接，使系统高度集成。其核心模块是管理会计，管理思想贯穿于整个ERP系统之中。而国内的ERP财务管理模块核心一直是财务会计，资金管理、物料管理、采购、生产、库存、销售等模块只是基于原来的财务会计软件，参照国外ERP软件的功能设计特点，急速扩充开发而来，目的是财务会计系统全面反映企业业务流程中的价值产生和价值流转的所有环节，重点是会计核算功能的实现，而不是管理功能的应用。而且以财务会计系统为基础去设计业务模块，容易拘泥于原来的设计框架，管理思想难以得到贯彻实施。
（二）企业管理需求的差异
中外ERP财务管理模块功能的差异还来自于建立在ERP功能之上的不同企业管理模式。ERP系统本身隐含了一定的管理模式，由于中外ERP软件商在软件开发时所参照的中外管理模式不同，所建立的ERP系统功能和业务流程就不同。ERP在技术上的实现必须以满足企业管理需求为前提，与企业现有管理水平和企业管理模式及发展方向相适应。国外ERP软件主要是针对业务流程比较规范的大型企业，而国内ERP软件主要是满足中小企业的管理需求，企业业务流程不够规范，即便开发出精细化的软件功能，由于企业本身的局限，也无法适用。但我国企业正在做大做强，ERP中高端产品市场潜力很大，且国内ERP软件若想走向世界，必须借鉴国外ERP软件的优秀理念不断改进和完善软件功能。
（三）与我国会计准则契合程度的差异
五、完善我国ERP财务管理模块功能的若干建议
总体而言，目前国内ERP财务管理模块功能发展水平远低于国外水平，如果国内ERP产品不能有效改善这种现状，实现财务与各业务系统的无缝衔接，实现财务会计系统向财务管理会计系统的转变，随着我国企业管理水平的提高和国外ERP软件本土化进程的加快，国内ERP将在竞争中外于劣势，甚至被淘汰。
通过分析，我们了解到中外ERP财务管理模块的差异源于设计思路和核心模块的差异。对症下药，通过借鉴国外ERP的先进管理理念和设计思想，我们提出以下几条改进和完善我国ERP财务管理模块功能的建议。
（一）转变软件设计思路
目前对我国ERP软件中财务会计系统的需求是最多的，企业要求财务会计系统能全面反映企业业务流程中的价值产生和价值流转的所有环节。但是，我们不能基于会计核算的目的去开发采购、生产、库存、销售等业务模块，把ERP系统变成一个单纯的会计核算系统。成熟的ERP产品应该站在企业的角度，把企业看成是一个完整的资源配置系统，利用软件整合企业的管理理念、业务流程、基础数据以及人力物力等资源，并进行全面监控和管理。因此国内ERP产品应该把基于会计核算设计产品的思路转变为基于企业价值链管理设计产品。
（二）转移软件核心模块
（三）软件开发工作重点转移
目前我国ERP软件开发的工作重点是设计多模块、多功能，即尽可能的将企业需要用到的业务模块纳入ERP系统，而忽视了各业务模块之间及其与财务模块之间的集成度，忽视了软件已有模块功能的纵向、深层次开发。目前软件界流行这样一句话“没有补丁的项目是不正常的”。从表面看来，国内ERP软件五脏俱全，然而一到实施阶段，问题与漏洞就出来了，业务无法正确集成、数据共享出错、某具体功能尚未开发等诸如此类的软件细节问题往往让实施顾问苦不堪言，而临时的二次开发又不能实现很好的数据集成，费时又容易出错，这样不仅增加了实施当时的成本，也预示了日后高额的服务成本。因此，建议国内ERP软件不要盲目进行业务模块的粗泛开发，而应从业务扩张型软件转变为功能全面型软件，把已有模块的功能做精做全做细。
小结
相对于国外ERP软件来说，国内ERP软件财务管理模块功能的开发和应用还很不成熟。随着管理者理念的转化，企业更注重整个业务流程的管理，更注重对物流及资金流信息的决策和控制,以会计核算作为财务管理模块核心的ERP软件设计理念必将被淘汰。国内的ERP软件若想在ERP日益普及的市场环境中占据一席之地，得到更长远的发展与壮大，更应该借鉴国外ERP软件的先进管理理念和设计特点，不断完善与改进财务管理模块功能。