财政部、税务总局正式发布通知！增值税税率3%降0.5%！以后开发票要有大变化。现行的增值税税率是多少？进项税如何正确抵扣？机动车又有新变化！火车票和农产品进项抵扣也变了？今天就把知识点总结全啦，赶紧一睹为快~PART1变了！增值税3%→0.5%正式执行！税局明确了！
PART2增值税税率13%→9%！又可以少交税了！1、4种业务，13%变9%
政策依据：（1）根据财税[2016]36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。经营租赁业务，按照有形动产租赁税目征税，税率为13%;运输服务，按照交通运输服务征税，税率为9%。（2）根据财税(2016)140号，十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。2、3种业务，9%变6%
注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。政策依据：（1）根据财税[2016]36，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。符合上述规定一般纳税人按6%缴纳增值税。（2）根据财税(2016)140号，十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。（3）根据财税(2016)140号，十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。PART3增值税，全额退还！国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告。
重点提取：1、符合条件的研发机构（以下简称研发机构）采购国产设备，按照本办法全额退还增值税；2、研发机构享受采购国产设备退税政策，应于申报退税时，持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续：（一）符合现行规定的研发机构资质证明资料。（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》3、研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。4、研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额。5、发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。6、本办法自2024年1月1日起实施，具体以增值税发票开具日期为准。PART42024年新版增值税税率表一、增值税税率一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：（目前小规模纳税人3%征收率减按1%执行）
二、扣除率扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：
提示：自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（政策延长至2027年12月31日依据财政部、税务总局公告2023年第63号）需要提醒的是，该优惠政策只针对二手车经销纳税人，不包括二手车拍卖、经纪、鉴定评估的企业。四、预征率目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。
PART52024增值税进项抵扣手册增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份新版抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人！一、判断是不是一般纳税人增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。这里需要注意两点：(1)一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。(2)为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。二、判断扣税凭证是否合法合规1、抵扣凭证的类型应合法合规发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。除了*常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：
对于以上项目，也要分三种情况考虑：(1)在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。(2)在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。(3)在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。四、抵扣实操完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。不同凭证的抵扣方法。1、增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。2、机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
自2021年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。
注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。机动车又有新变化了！上海税务局和厦门税务局宣布试点上线电子发票服务平台机动车和二手车业务功能。也就是说，之前一直未被纳入试点的机动车，现在也可以开具数电票了！注意！一是纳税人需被归类为机动车企业才能开出来，一般的企业无法选择这一标签。二是开具时在“立即开票”界面，选择“机动车”特定业务标签，然后按照提示开具即可。
附1：机动车特定业务发票及销售统一发票票样
附2：机动车销售统一发票（数电纸质发票票样）
3、海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
4、代扣代缴税收完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
5、通行费发票以下两种通行费发票可以抵扣：(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。
注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。(2)桥、闸通行费发票
6、国内旅客运输的普通发票（1）传统发票以下4类票据可以抵扣进项税：
注意：国家税务总局公告2019年第31号、财政部税务总局海关总暑公告2019年第39号文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：1.报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣；2.属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；3.用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。（2）在近期各省局新发布的公告中，新增了「电子发票（航空运输电子客票行程单）」和「电子发票（铁路电子客票）」的样式，并对火车票和飞机票的抵扣方式作出了新规范：1、数电票（航空运输电子客票行程单）
2、数电票（铁路电子客票）
7、农产品收购发票或销售发票(1)（传统的）农产品收购发票农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。
(2)农产品销售发票农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
2.税控系统开具的自产农产品如取得的为税控系统开具的自产农产品增值税普通发票需要在“待处理农产品发票—自产农产品销售发票”模块进行预处理。纳税人可以根据实际情况选择。
提交后该发票在“抵扣勾选—发票”模块可以进行勾选抵扣。
3.取得从小规模纳税人处取得的按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税的农产品增值税专用发票如取得从小规模纳税人处取得的按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税的农产品增值税专用发票在“待处理农产品发票—从小规模处购进的3%农产品专票”进行预处理，系统会提示可以按照9%抵扣的适用情形。具体操作同自产农产品销售发票类似，提交成功后可以在“抵扣勾选—发票”模块进行勾选抵扣。
二、总结取得农产品发票可以按照以下步骤进行处理：第一步如有需要待处理的销售发票或小规模处取得的专用发票进入“抵扣勾选”后系统会自动提示，按照“待处理农产品发票”预处理操作即可；
第二步如取得的发票上有“代开”字样则为税务机关代开发票，在“抵扣勾选—发票”进行“代开农产品发票录入”后勾选；
第三步直接在“抵扣勾选—发票”和“抵扣勾选——海关缴款书”模块中进行查询勾选。
选择“是否用于增值税加计扣除”，并填写“本次加计扣除税额”，“提交成功”即完成操作。目前暂时可以和以前保持一致，直接计算后填写在申报表附表二8a栏。