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占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。
占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事其他非农业建设，按照本细则的规定执行。
第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。
第五条耕地占用税的税额规定如下：
（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩（含一亩）以下的地区，水浇地每平方米按六元计征，山旱地每平方米按四元计征。
（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，水浇地每平方米按四元计征，山旱地每平方米按三元计征。
（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，水浇地每平方米按二元五角计征，山旱地按二元计征。
（四）人均耕地在三亩以上的地区，水浇地按每平方米二元计征，山旱地按每平方米一元计征。
农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。
占用城市（县级）郊区耕地可按上述规定税额加征百分之二十。兰州市各区加征百分之三十。
第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。
纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。
第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：
（一）部队军事设施用地；
（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；
（三）炸药库用地；
（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
第八条农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府申核，报经县人民政府批准后，可以给予减税或者免税。
第九条耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人应当持县级以上土地管理部门批准文件向财政机关申报纳税。土地管理部门凭纳税收据和征用批准文件划拨用地。
第十条对获准占用耕地的单位和个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加征应纳税款5‰的滞纳金。
第十一条对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》的有关规定处理。
第十二条纳税人同财政机关或地税机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照决定缴纳税款和滞纳金，然后在六十日内向上级财政机关或地税机关申请复议；上级机关应当在接到复议申请之日起六十日内作出决定；申请人对决定不服的，可以在接到答复之日起十五日内向人民法院起诉。
以在接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。
一、关于耕地占用税的计税标准
从1月1日起占用耕地的，各地征收机关征收耕地占用税时，暂按当地原适用税额基础上提高四倍的标准进行预征，待我省耕地占用税实施办法实施后，依据重新确认的适用税额，多退少补。
对各类开发区占用耕地的，在原适用税额提高四倍的基础上提高20％。
对占用基本农田的，适用税额在原税额提高四倍的基础上提高50%。
对占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域、滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，暂比照上述标准执行。
三、关于税款的入库管理
为了保证耕地占用税及时足额征收，各征收单位要对预征的税款先行汇入税务代保管资金账户。关于税务代保管资金账户使用问题，国家税务总局、财政部及中国人民银行联合下发的《关于印发<税务代保管资金帐户管理办法>的通知》（国税发〔*〕181号）已经予以明确。各征收单位要统一在本地农业银行开设税务代保管资金账户，对于以前未发生业务而未设立该账户的，要及时开设以保证税款按时收纳。待我省耕地占用税实施暂行办法出台后，再对该账户内经确认属于税款的资金进行缴库和结算。
征收工作，堵塞税收漏洞，确保财政预算平衡，完成全年税收任务。刚才，宣读的《*耕地占用税、契税征收工作实施方案》及*县耕地占用税征收管理办法》、《*县契税征收管理办法》，是经县政府常务会议讨论通过的，希望大家会后认真学习，抓好落实。下面按照县委常委会议讨论的意见，我讲三个方面的问题。
一、统一思想，充分认识契税房产税征收的重要性和必要性
支出，这些都需要税务切实加大组织税收收入工作力度，争取多收、超收，为加速经济和社会发展，为保持社会稳定提供财力支持。因此，加大契税、耕地占用税征收十分必要。
二、落实措施，努力做好耕地占用税、契税征收工作
这项工作事关财政收入大局，事关群众切身利益，必须要细致、扎实的工作，收到良好的工作效果。
第三，要强化服务，提高效能。搞好征收会战不是简单的工作，不仅要加强税收征管，而且要做好优质服务。财税部门要适应新形势，转变工作思路和工作方式，运用现代技术手段，提高服务质量，开创工作新局面。要进一步简化办税手续，公开办税制度，在政策咨询、纳税申报、发票供应等税收管理的各个环节为纳税人提供优质、高效、文明的服务，创造一个公正、透明的税收环境。税收是政权运转的前提，是生产力发展的基础。组织收入是财税干部的天职，是衡量广大财税干部工作成就的最根本的标准。因此，我们要克服畏难情绪，努力完成任务。同时要加强自律，树立依法治税的理念，讲法不讲情，恪尽职守，执法为公，不管是谁，只要触犯税法，偷逃税收，都要依法严加惩治。
三、加强领导，圆满完成契税房产税收缴工作
第一，落靠责任。近年来我县契税、耕地占用税征收管理不太规范，纳税人纳税意识不强，征收难度较大，所以我们把全县广大干部带头纳税作为契税、耕地占用税征收的切入口。各单位主要领导就是这次契税、房产税征收的第一责任人。领导干部本人要带头纳税。同时，要配合征管部门，将本单位应缴未缴契税的干部职工的名单拿出来，在做好单位干部职工思想工作、督促其主动纳税的同时，对没有按法定程序缴纳契税、耕地占用税的干部职工，实施强制执行，采取统扣统交的办法。
第二，要标本兼治。征管部门要以这次契税、耕地占用税征收会战为契机，依法治税，标本兼治，不断完善契税、耕地占用税征收管理工作。目前，我们出台了《*县契税耕地占用税征收工作实施方案》及《契税征收管理实施办法》、《耕地占用税征收管理办法》，这就是我们征管部门实施依法纳税的依据。今后，我们征管部门就要依照《耕地占用税、契税征收工作实施方案》以及两个办法来开展税收征管工作。今后，我们征管部门在税收征收管理上，必须做到标本兼治。治标，就是要加大契税、耕地占用税征收管理的政策宣传力度，创造良好的舆论，增强纳税人的自觉纳税意识；治本，就是要形成制度，依法纳税，依法采取强制执行的措施，实现应收尽收。
2013年第4季度，乌市地税稽查局按照乌市地方税务局的统一部署，对乌鲁木齐市所管辖的67户企事业单位耕地占用税进行了核实清缴，经核实应补税款为19，981万元，已入库7，502万元，尚欠12,479万元。
一、耕地占用税存在的问题
㈠耕地占用税新开工手续不全的建设项目管理难度较大，耕地占用税征管过程中，由于占地行为大多数未取得批准手续，土地占用手续不能及时审批，对占地面积等无法准确确认，影响了计税，造成税款不能及时入库。如：新疆某塑胶制品有限公司、新疆某股份有限公司、新疆某生物科技有限责任公司等纳税单位。
㈡建设单位的机构所在地在异地，建设单位的资金支付均在异地，造成征收管理难度极大，给当地税务机关的日常管理、清缴欠税及强制执行都带来相当大的难度，尤其是异地催缴，加大了税收的征收成本。如：喀什行署驻乌办事处、多晶硅等纳税单位。
㈤因耕地占用税是地税部门从以前的财政农税部门移交过来的税种。虽然近年开征后在征收管理方面取得了一定的成效，但因缺乏充足的征管经验，稽查人员在清欠过程中也是边干边学，耕地占用税业务知识和征管经验有待提高。
二、加强耕地占用税征收管理工作的建议
㈠完善税收征管征收管理局主动与占用耕地企业联系，及时登记造册。在获得国土、草原、林业部门批准占用耕地、草地、林地的批文后，为确保耕地占用税及时、足额入库，及时与有耕地占用行为的企业进行联系，对应纳耕地占用税数额较大或由于新旧政策计税依据不同，造成企业超出预算、资金周转困难或在筹建期的企业一时无力缴纳的这一实际情况，要求企业做出分批缴纳税款计划，并及时进行催缴保证税款足额入库。
㈡抓住重点税源，不放零散税源。落实管理员制度，实行项目追踪管理，定期清漏，及时了解大型工程招标、立项、审批、开工情况，及时准确了解重点工程项目占用土地情况及占用土地的性质，督促纳税人及时办理耕地占用税事宜。对零散耕地占用税难以控管的实际情况，及时与国土部门签订代征协议，有国土部门代征，可以起到抓大不放小的作用，对财务核算、财务制度健全的单位实行的是纳税人自行上门申报的方式进行征收。
㈢加强减免税审核把关，努力做到应收尽收。对耕地占用单位上报的耕地占用税减免申请，进行层层审核把关，派专人实地落实情况，根据有关规定严格落实是否符合耕地占用税减免条件，严格按照税法规定操作，努力做到税源向税收的转化。
㈣加强政府部门协作配合，建立政府部门间信息传递制度。与国土、林业、草原、城建等部门进行信息互换，及时采集信息，准确和科学的掌握情况，做到了严格落实政策规定，实现耕地占用税源头控管。一是各部门设立联络员，具体负责各类信息的收集、传递、汇总和分析，以保证此项工作的正常化；二是不定期召开联络会议，通报、交流工作情况，增进沟通，完善协作制度。通过以上耕地占用税治税工作的开展，进一步拓宽税源控管渠道，丰富税源控管手段，延长税收征管链条，为发挥税收职能开辟更宽广有效的空间，税源监控、堵塞漏洞等举措及其力度，实现耕地占用税税收精细化管理和税收收入的及时入库。
一、农业税收增长的可能性
从农税征收情况看，1993年我省实征总额占全国实征总额的3.77%，分项比重是:农业税3.6沁、农业特产税4.86写、耕地占用税3.87%、契税1.71%;在全省财政收入中占’3.75%。这两个较低的比重总的看与农村经济的发展程度是适应的，但它同时说明两个问题:一是目前工作尚需改进;二是农村经济将有大的发展，这都预示着农业税收逐步增长的可能性。
(一)高产优质高效农业必然带来农业税深变化。一是农业特产税有很大潜力。此税名义税率平均为10%，实际负担率为3%，若全部实现据实征收，税额将是目前的魂—5倍;发展农业特产品生产是增加农民收入的有效途径，也是地方财政培植后续税像的重点，因此，这又是潜在的税源。二是对农业税作适当调整。在减轻农民非税负担的基础上，从解决农税存在的诸多间题入手，将实际负担率由目前的2.5%提高到5%左右，税额可增加l倍。三是契税从目前范围扩大到全面开征。按通常比例，个人房产交易仅占l/刁，尚有3/4.是集资建房、公有住房买卖、商品房出售等，全面开征起码可增2/4的税倾。四是耕地占用税适当扩大征收范围，合理调整税领标准，只要摆正征收政策、挖潜堵漏，必然会起到保护和控制耕地资像，调动地方征收积极性的作用。
(三)执行《税收征管法》必然加强农税征管手段。农业税收参照执行《税收征管法》后从根本上转变了对违法偷税、抗税案件不能及时处理的局面。逐步推行的税务登记、纳税申报和税收稽查等项制度，将切实加强农税征管手段，促进依法治税，确保农税及时足额征收入库。
二、农业税收增长的制约因素
三、促进农业税收增长的初步设想和建议
四、促进农业税收心长的强化猎施与上述设想和建议相配套，强化征管措施不容忽视。
三是多方筹集资金，合理安排支出，为县乡经济发展和社会进步提供财力支持。充分利用财政部门的辐射能力，积极向上争取资金，今年以来共争取到上级财政部门的项目资金13491万元。坚持科学调度，确保了行政事业单位干部职工工资的按时足额发放，重点支出需要，农业、教育、科学等法定支出的增长，社会稳定支出需要，确保了一定财力办大事。坚持财政资金向公益事业和弱势群体倾斜，共预算安排了社会保障各项配套资金1070万元，保障了社会保险基金的按时足额发放，有效地维护了社会稳定。安排了全民创业发展基金890万元，到11月止已拔付854万元。认真落实党的惠农政策，通过种粮面积的重新调查核实，发放种粮补贴资金877万元。充分利用财政资金的保障能力，确保公益事业的正常运转，向渔业、林业、城市公交、农村客运、出租车营运等行业的10户企业、171台客运车辆发放石油提价补贴73.5万元。
四是监管并举，全面提升全县财政管理水平。为了确保财政收入的圆满完成，实行科级干部挂片、股级干部包乡责任制，帮助乡镇解决在财税工作中遇到的困难和问题，为乡镇的财税工作提出决策参考意见。根据省政府的统一要求，在、两镇开展了“乡财县代管”改革试点，目前，已按“乡财县代管”的模式运行。根据农村税费综合改革的要求，开展了化解乡村债务试点工作，为全县化解乡村债务积累了经验。
一、我国采煤塌陷总体情况
截至2013年底，我国共有煤炭矿山约1.5万个，累计矿山面积3600万公顷，采煤形成采空区面积约70万公顷，因采煤塌陷毁损土地约35万公顷。我国采煤塌陷主要分布在安徽、山东、河南、山西、河北、黑龙江等省的煤炭资源集中开采区平原盆地，采煤塌陷不仅造成耕地破坏，还引发矿区生态环境破坏、地下水失衡、道路建筑等基础设施毁坏，制约经济社会可持续发展，甚至会引发一系列社会问题。
二、采煤塌陷区治理工作逐步开展
自2001年起，国土资源部、财政部启动了矿山地质环境治理工作，在上缴中央财政的探矿权、采矿权使用费和价款中安排专项资金，开展全国矿山地质环境治理。截至2013年，中央财政投入煤炭矿山地质环境治理的资金72.551亿元，共安排煤炭矿山地质环境治理项目545个，其中多数项目治理工作涉及采煤塌陷区治理，累计完成采煤塌陷和地裂缝治理4445处，治理面积约16万公顷。通过矿山地质环境治理项目的实施，消除或减轻了采煤塌陷对矿区居民的危害，改善了矿区的生态环境，提高了土地综合利用价值，取得了预期的环境、社会和经济效益。
三、采煤塌陷区治理存在的问题
1、体制机制不协调
（1）尚未建立国家、部委、省市协调统一的专门机构。采煤塌陷区治理涉及国土、能源、财政、税务、农业、林业、环保、水利、建筑等多个行业部门，仅国土系统就涉及地质环境、耕地保护等多个部门，目前从国家到地方还没有协调统一的管理机构，影响了采煤塌陷区治理工作的开展。
（2）《矿山地质环境保护与恢复治理方案》和《土地复垦方案》在内容上有较多的重叠。这两个方案的编制内容虽然各有侧重，但重叠内容较多，若在平原矿区前者基本包括后者，造成重复和多头管理，给矿山企业增加较大负担。
（3）治理实施的组织模式单一，市场化运作不足。政策规定企业为实施主体，但实际政府组织、实施较多，企业实施较少，市场化经营更少，责权利未体现，治理积极性不高，造成国家、地方政府以及矿山企业虽然出资较多，农民利益暂时得到保障，但塌陷地治理效果不佳。
（1）保证金征收难度大。根据国土资源部第44号令和《土地复垦条例》及其实施办法规定，矿山企业既要交纳保证金，又要预存土地复垦费用。由于受市场行情的影响，矿山企业尤其是煤炭企业效益出现滑坡，部分企业甚至出现亏损，在此情况下，矿山企业对交纳保证金出现观望、抵触心理，导致保证金征收难度大。
（2）资源压覆问题影响保证金收缴。多数省份以矿权面积为主要影响因素征收保证金，由于城市建设的快速发展，已经压覆和即将压覆的煤炭资源大量增加，对压覆的矿产资源，矿山企业既不愿办理压覆手续，变更矿区范围，又以不开采该部分资源为借口，拒交保证金。
（4）耕地占用税暂行条例及其实施细则规定，采煤塌陷地超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。耕地占用税暂行条例实施细则规定：因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。采煤塌陷地几乎都做不到2年内恢复耕地，复垦后很难享受到退税鼓励政策，影响了采煤塌陷地的治理。
3、历史遗留塌陷地治理难度大
（1）责任主体明确的塌陷地历史责任划分政策不一致。《土地复垦条例实施办法》规定：《土地复垦规定》实施（1989年1月1日）以前生产建设活动损毁的土地为历史遗留塌陷地，企业不承担复垦责任。《财政部、国土资源部、环保总局关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见》规定：本通知（2006年2月10日）前的矿山环境治理问题，按企业和政府共同负担的原则治理。
四、建议
1、摸清底数，分清责任
（1）对采煤塌陷地现状进行全面调查。全面调查采煤塌陷地的现状，截止到目前，全国有多少采煤塌陷地，塌陷的程度如何，每年增加的速度是多少，在土地利用现状图和规划图上分别是什么地类。在此基础上，以《财政部、国土资源部、环保总局关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见》前的矿山环境治理问题，按企业和政府共同负担的原则治理。之后形成的采煤塌陷地，由煤矿企业出资复垦治理，关井、闭坑的煤矿遗留的采煤塌陷地，由县级以上地方人民政府负责复垦治理。
（2）建立采煤塌陷地动态监测机制。有地测机构的煤矿企业每年底要对采煤塌陷地的现状和复垦治理情况进行实地测量，没有地测机构的由县级国土资源部门组织实地测量，图件和数据随矿山年报逐级汇总上报，以便国家及时掌握采煤塌陷地形成和复垦治理情况。
2、加强部门协调
与采煤塌陷地治理相紧密联系的部门有城市建设、土地、矿产、能源、税收、财政、林业、水利、环保等部门，只有将协调工作落到实处，将各部门规划真正协调衔接，才能做到实现治理旧账，不欠新账。
3、成立省级专门治理机构
成立省级的采煤塌陷地治理机构，联合发改、财政、税务、环保、水利、国土等部门，以政府为主导，编制治理规划，进行市场化运作，综合协调治理工作，将各部门的资金统一使用。
4、分类指导
我国对煤层的厚度分为三类，0.7至1.5米为薄煤层，1.5至3米为中厚煤层，3米以上为厚煤层。考虑各地地下潜水位的高度不同，相应的采煤塌陷地也应分为三种类型。开采薄煤层形成的塌陷地或塌陷后地面高于潜水位的为轻度塌陷；开采中厚煤层形成的塌陷地或塌陷后地面低于潜水面1米以内的为中度塌陷；开采厚煤层形成的塌陷地或塌陷后地面低于潜水面1米以上的为重度塌陷。对3种类型的采煤塌陷地的复垦治理标准要求也应区别。
（1）轻度塌陷区。地表不积水或局部季节性积水，复垦治理以恢复耕地为主，复垦治理后的耕地质量不能低于塌陷前的质量。
（2）中度塌陷区。部分常年和季节性积水，通过复垦治理可以大部分恢复成耕地，部分复垦为精养鱼塘，发展生态农业、水面养殖。
（3）重度塌陷区。塌陷地积水深，不适合水面养殖，且因缺乏填充物无法复垦成耕地，只能通过生态治理手段，营造湿地公园或平原水库，发展旅游业。
（1）整合煤矿土地复垦方案和地质环境治理方案。建议将《矿山地质环境保护与恢复治理方案》和《土地复垦方案》的编制与评审进行整合。既可以实现矿山地质环境保护与土地复垦的有机统一，又可以为企业减轻负担。从区域角度规划设计采煤塌陷地的复垦治理，才能做到科学合理、标准统一、规模利用、效益最佳，而方案编制范围要求以矿山为单位编制，并且矿山是方案编制主体，局部利益考虑较多，因此建议增加地方政府组织编制煤田或县域以上范围的区域治理规划。矿山企业编制的方案要符合区域性治理规划。
（2）整合土地复垦费和矿山地质环境治理恢复保证金。建议将煤矿企业地质环境保证金和土地复垦费统一起来，按照《土地复垦条例》和有关文件的规定，由矿山企业分年预提矿山环境治理恢复保证金和土地复垦费，并列入成本。按照“企业所有、政府监管、专款专用”的原则，由企业在地方财政部门指定的银行开设保证金账户，将预提的保证金和复垦费存入保证金账户。在实施复垦治理工程时，按规定使用资金。以前各级政府征收的地质环境治理保证金都要返还企业保证金账户，以确保保证金专款专用。
（3）明确采煤塌陷地复垦工作中县级以上地方人民政府的主体责任。采煤塌陷地复垦治理是一项社会工作，煤矿企业不可能脱离地方政府开展复垦。在采煤塌陷复垦地治理中，必须明确政府主导、煤矿出资的治理模式。实行采煤塌陷地复垦治理目标责任制，纳入各级政府国土资源管理目标责任考核，明确政府主要领导为第一责任人，对本辖区采煤塌陷地复垦治理工作负总责。
国家要加大对采煤塌陷地复垦的资金投入，每年向有采煤塌陷地复垦治理任务的省（区、市）下达年度采煤塌陷地治理任务，纳入国土资源管理目标责任考核，加快采煤塌陷地治理进度。鼓励社会资金投入治理已征收和一次性补偿的采煤塌陷地，给予一定年限的土地承包经营权，复垦出的耕地指标可以用于占补平衡。鼓励煤矿企业在经济合理的前提查下，探索实施充填开采。如山东济宁矿区在花园煤矿和许厂煤矿实施矸石充填、在太平煤矿和岱庄煤矿实施固体废物膏体充填、在田庄煤矿实施超高水材料充填等充填开采技术试验，取得了显著成效。
6、先行试点
对采煤塌陷地复垦治理进行国家层面的顶层设计，要先行试点，建议选择典型地区开展试点。山东省济宁市具备综合治理采煤塌陷地政策试点的条件。一是济宁市域内煤炭资源的赋存，既有薄煤层，也有中厚煤层，还有厚煤层；二是煤矿企业既有基建煤矿，也有生产煤矿，还有闭坑煤矿；三是采煤塌陷地，既有轻度塌陷，也有中度塌陷，还有重度塌陷；四是济宁市域内的煤矿全是规模以上井工开采的煤矿，没有露天开采或规模以下的小矿；五是济宁市各级政府和广大群众已充分认识到采煤塌陷地的危害，复垦治理采煤塌陷地的积极性、主动性较高，而且多年来一直在不断探索复垦治理采煤塌陷地的各种方法。
在试点的基础上，总结出行之有效的政策措施，由国家出台专门文件，推广到全国实施，从而形成采煤塌陷地复垦治理的长效机制。
【参考文献】
[1]土地复垦条例实施办法[Z].
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地(包括国有土地和集体土地)的单位和个人，依照《条例》规定缴纳土地使用税。城市、县城、建制镇、工矿区的范围包括：
城市是指经国务院批准设立的市(不包括市属县);
县城是指县人民政府所在地;
建制镇是指经省人民政府批准的行政建制镇人民政府所在地(不包括历史习惯形成的自然集镇);
工矿区是指市、县(区)、镇以外的大中型企业所在地。
第三条《条例》第二条所规定的纳税义务人，是指凡在开征范围内依法拥有土地使用权的单位和个人。
第四条土地使用税的计税依据，按照下列程序和规定确定：
(一)凡持有县级以上地方使用证书的，可按县以上人民政府土地管理机关批准征用土地文件确定的土地面积计算，或以土地管理机关确认的其它权属资料的土地面积计算，也可以《条例》前应存在的围墙、房舍、道路、界桩等标志为界，由纳税人据实申报使用土地面积，经税务
机关核实确定的面积计算。待核发使用证书后，再根据证书确认土地面积调整其应纳税额。
(三)既无土地证书、又无征用土地批准文件或土地管理机关认可的其它权属资料和无界址的，由纳税人先将实际占用的土地(包括建筑物和堆放场地的地基面积及其四周适量的空地)据实向当地主管税务机关申报，由税务机关确定计税土地面积。待核发使用证书后，再根据证书确
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第五条《条例》第四条所指的大城市、中等城市、小城市，依照国务院的规定确定。
根据《条例》第四条、第五条的规定，本省城镇土地使用税每平方米年税额如下：
西安市五角至五元;
宝鸡市、咸阳市、铜川市四角至三元;
汉中、渭南、韩城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;
县城、建制镇、工矿区二角至一元。
第六条市、县(区)人民政府在本实施办法第五条所列的税额幅度内，根据当地市政建设情况、经济繁荣程度、地理位置等条件，将本地区土地再适当划分为若干等级，并规定各个等级每平方米年税额标准报告省税务局批准执行。
根据《条例》第五条规定，经省人民政府批准的经济落后地区的县城、建制镇土地使用税的适额标准可以适当降低，但降低额不得超过《条例》第四条规定的最低税额的百分之三十。
第七条对下列土地暂免征收土地使用税：
(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;厂矿企业、行政事业单位及个人开办的学校、医院(诊所)、幼儿园(托儿所)、敬老院的业务用土地(不包括职工生活住房用地);
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(四)市政街道、广场、绿化地带，城镇防洪、排洪工程等公共用地;
(五)直接用于农、林、牧、渔的生产用地;
(六)经批准开山、整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税八年;
(七)按照土地使用税管理权限，经陕西省税务局批准需要给予减税或者免税照顾的其他用地。
第八条本办法第七条规定的国家机关、人民团体、军队自用的土地是指这些单位的办公用地和公务用地;
事业单位的自用土地，是指这些单位的业务用地;
宗教寺庙自用土地，是指举行宗教仪式等活动的用地和宗教人员的生活用房占地;
公园、名胜、古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位办公用地。
上述单位的营业用地，非本身业务活动的生产经营用地(包括工商企业生产)及其它用地(包括上述单位的生活区用地)不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。
绿化地带是指城市园林部门为美化城市而建造的街道、河(湖)滨绿化地以及为保护改善城市环境的各类防护林带绿地(不包括纳税单位生产和生活区域内部的绿化专用地)。
直接用于农、林、牧、渔业生产用地是指直接从事于农、林、牧、渔业专业生产用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
由国家拨付行政事业经费单位是指由国家财政部门拨付经费，实行全额预算管理，或实行差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。
第十条依照《条例》第八条的规定，本省土地使用税按年一次布征，在每年的四月和十月各征收半年土地使用税。
第十一条土地使用税由纳税义务人向土地所在地的主管税务机关缴纳，纳税义务人使用土地不在同一税务机关征收范围以内的，应分别向土地所在地的主管税务机关缴纳。
各级土地管理机关应当向当地主管税务机关提供土地使用权属资料和审批的有关单位和个人使用土地的文件副本。
第十二条本实施办法不适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资经营企业。
第十三条土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《陕西省税收征收管理实施办法》及其有关规定办理。
纳税人应依照《条例》和本实施办法，按当地主管税机关规定的期限，持地土管理机关核发的土地使用证书及其它有关证件，将土地权属位置、面积等情况，据实向当地主管税务机关办理纳税申报登记。新征用的土地应于批准征用之日起三十日内申报登记。纳税人住址变更、土地增减
、土地使用权转移等，均应从变更、增减、转移之日起十五日内向主管税务机关申报登记。
第十四条本实施办法由陕西省税务局负责解释。
第十五条本实施办法从《条例》施行之日起施行。
土地使用税如何计算城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：
应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积适用单位税额
一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。
「例武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%;小汽车2辆，每年每辆税额300元;载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元;占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。
月应纳房产税额=5760/12=480(元)
月应纳车船使用税额=3300/12=275(元)
月应纳城镇土地使用税额=15006/12=9000/12=750(元)
根据计算的结果，提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下：
借：管理费用税金1505
贷：应交税金应交房产税480
应交税金应交车船使用税275
应交税金应交城镇土地使用税
土地使用税的作用和减免规定目前土地使用税只在镇及镇以上城市开征，因此其全称为城镇土地使用税。开征土地使用税的目的是为了保护土地资源，使企业能够节约用地。
征收土地使用税的作用具体包括如下：
(1)能够促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益;
(2)能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的级差收入;
(3)为企业和个人之间竞争创造公平的环境。
按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：
国税土地管理自治区直辖市税务局
(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。
(三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
此外，现行税法还规定：
（二）我国绿色环保税收存在的问题。
二、构建我国绿色环保税收体系的原则
（一）税收公平原则。
税收公平原则，就是通过采取各种税收政策手段，纠正偏差，从而达到最佳状态。发展市场经济，税收公平原则要求参与竞争的经济主体拥有相同的竞争环境。税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个方面，横向公平原则指具有相同经济能力的纳税人，就应该负担同等的税负义务，这也意味着处于同一社会环境下的经济主体应该拥有同等资源开发和享有健康环境的权利。因此，在纳税能力相同时，那些从自然资源获益和破坏环境的单位和个人应承担更多纳税义务。而纵向公平是在经济能力不同、税负不同的情况下，要求国家应根据纳税人对环境污染的程度和资源的开采程度来征税，即谁对环境破坏的越严重，谁就要对破坏环境承担更重的税，谁开采的资源获利多，谁交的税负就越重。
（二）税收效率原则。
税收效率原则主要运用在税收制度和税收政策的制定方面，遵循这一原则有利于资源的合理配置和经济机制的有效运转。效率原则包括经济效率和行政效率两个方面。在税收经济效率原则中，通过提高资源的有效配置，从而不断的促进经济发展，使税收制度和税收政策尽可能保持中性，减少纳税人的额外经济负担；在行政效率原则中，与国家一定时期的税收收入相比，尽可能地通过行政改革以降低税收征管成本，从而增加税收收入。
（三）专款专用原则。
三、构建我国绿色环保税收体系的建议
基于中国目前税收制度存在的问题，应该根据中国的国情，提出能够适应我国发展的绿色税收体系。
（一）完善我国现行税制中有关环境保护的税种
（二）对环境保护收费进行征税改革。
（三）健全绿色税收优惠政策。
为了促进我国经济的可持续发展，我们应健全绿色税收优惠政策。现行的有关绿色环保的税收优惠政策主要体现在减免税及在此基础上综合运用加速折旧、投资抵免等措施。为了健全绿色税收政策，首先对使用环保设备或技术应给予税收扶持。例如，对技术的转让收入实行减免税，对环保技术、技术转让费实行税前扣除等；其次对从事环保的企业，进行税收综合减免优惠，例如对企业购买改进环保的设备应给予更多的税收抵免政策，包括扩大加速折旧的范围，增加投资退税额等。
税务机关造成少缴税款的
3年内不加收滞纳金
《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴，但是不得加收滞纳金。《税收征收管理法实施细则》第八十条规定，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。这是以法律、行政法规的形式，明确规定了不加收滞纳金的法定情形，对征纳对方具有很强的约束力。
批准期限内不加收滞纳金
《税收征收管理法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
特别纳税调整补税
在规定期限内缴纳入库不收滞纳金
《企业所得税法》第四十八条规定，税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。《企业所得税法实施条例》第一百二十一条规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2D09]2号)第一百零九条进一步明确：特别纳税调整应补征的税款及利息应在税务机关调整通知书规定的期限内缴纳入库。逾期不申请延期又不缴纳税款的，税务机关应按照征管法第三十二条及其他有关规定处理。以上法律法规表明，特别纳税调整补税在税务机关调整通知书规定的期限内缴纳入库的，只加收利息不加收滞纳金；但如果未在调整通知书规定的期限内调整入库的，将转执行加收滞纳金的规定，这样纳税人将承担更大的经济负担。
善意取得虚开增值税发票
被追缴税款的不征滞纳金
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函[2007]1240号)规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已经抵扣税款的，不属于《税收征收管理办法》第三十二条纳税人未按规定期限缴纳税款的情况，不适用该条税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金规定。即，纳税人善意取得的虚开增值税专用发票被追缴税款的不征收滞纳金。
预缴税额小于应纳税额不征收滞纳金
《国家税务总局关于延期申报预缴税收滞纳金问题的批复》(国税函[2007]753号)规定，预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用《税收征收管理办法》第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。
个税扣缴义务人应扣未扣税款
不征收滞纳金
《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函[2004]1199号)规定，按照《税收征服管理法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征收管理法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。但是，如果纳税人和扣缴义务人在事前相互串通，故意不扣缴个人所得税的，仍然可能面临其他的法律风险。
东北老工业基地与内蒙古东部历史欠税
第二条下山移民的目标。2003―2007年，107个行政村和62个自然村共13871户46362人中的12800户42612人实施搬迁。
第三条下山移民的主要形式。
(一)有条件的镇乡规划设立移民新村，实施整体搬迁、集中安置；
(二)鼓励有条件的山区农民自行购房向城镇转移；
(三)鼓励购买中心村或镇乡所在地教育、卫生、供销社等部门和部分农户的闲置房，实行分散或梯度转移；
(四)鼓励零星小村就近迁并到中心村或人口相对集中、资源比较丰富的行政村；
(五)对丧失劳动能力的孤寡老人，可由镇乡建设敬老院实行集中供养。
第四条遵循原则。
(一)坚持政府引导、群众自愿的原则；
(二)坚持自筹资金、自行搬迁、自谋职业、适当补助的原则；
(三)坚持统一规划、整体搬迁、分步实施的原则；
(四)坚持有利生产、方便生活、促进安定的原则。
第五条下山移民的申报程序。自愿下山的农户，向所在村书面申请，经村班子讨论同意并上报所在镇乡政府批准后，农户再与村经济合作社签订有关退宅还耕和经济补助协议。
第六条资金补助。下山移民每户平均由市、县各补助5000元。各镇乡在实施资金补助中可根据当地农民生活水平等具体情况确定不同补助标准。补助资金可用于移民新村建设，也可视情补助到户。
第七条对已列入搬迁计划的村，在尚未实施搬迁之前，各镇乡和国土资源部门不再审批所在村农户建房。
第八条下山农户搬迁后不再保留原有房屋，实施退宅还耕。退宅后的旧宅基地归村集体所有，土地整理由所在村组织实施，所在镇乡和国土资源部门负责项目规划、申报、监督和验收工作。土地整理项目经国土资源部门验收合格后，给予适当的资金补助。
第九条筹措经费，搞好下山移民的就业培训工作。培训办法另行制订。
第十一条已搬迁的农户，户口可迁入安置地，享受当地村民的同等待遇。同时，可由本人申请，经安置村经济合作社讨论同意，成为安置地村经济合作社社员，享受当地社员的同等待遇。也可办理农转非，享受安置地城镇居民的同等待遇。
第十二条下山移民安置后，对其原有土地、山林承包权等政策原则上保持不变。县农办和县农林局要加强指导，鼓励按自愿、依法、有偿的原则，进行土地、山林使用权的流转。
第十三条对吸纳下山劳动力较多的工商企业，给予适当的扶持和奖励。
第十四条为了搞好下山移民工作，县里成立了下山移民工作领导小组，并下设办公室。有关镇乡也要相应建立下山移民工作领导小组，负责指导和协调下山移民工作中遇到的各种困难和问题，同时要建立办公室，负责搞好新村规划、政策处理、资金发放、落户审批、代办手续、建房用地安排、代办工程监督管理和验收、新村基础设施建设等工作。规划、建设、国土资源、电力、电信等部门要密切配合，帮助有关镇乡搞好移民新村各项配套设施建设。
第十五条县规划局要帮助镇乡搞好移民新村规划工作。移民新村规划应与当地总体规划相符合，并坚持合理布局、美化环境、注重特色、有利生产、方便生活的原则。新村房屋建造采取联建（代建）的方式，并要严格按照设计图纸进行施工。力争经过几年的建设，使全县的每一个新村都达到社会主义新农村的要求。
第十六条移民新村的用地，根据规划的需要，由县国土资源局分年度安排用地指标。对下山移民建房用地免缴的耕地开垦费、征地管理费、水利建设资金及其它行政事业性收费按有关规定程序报批减免。
第十七条镇乡下山移民工作领导小组办公室应设立下山移民经费专户，加强专项经费的管理。新建移民新村的，城镇建设配套费、耕地占用税和各种扶持新村建设的资金应全额用于移民新村建设。