5.一般纳税人处取得的9%农产品专用发票
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销售方
发票类型
能否抵扣
抵扣方法
一般纳税人
9%专票
能
注明税额
9%普票
/
自产免税普票
买价*9%
批发、零售免税普票
小规模纳税人
3%专票
发票金额*9%
3%普票
农民个人（自产）
收购发票
代开免税普票
合作社
海关进口
海关进口增值税专用缴款书
1.购进环节9%一般在购进时进行抵扣；
2.领用环节（10%）：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，才允许根据生产加工领用的农产品数量，加计扣除1%的进项税额；
财税2012第38号：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除。
核定扣除方法
当期允许抵扣的进项税额
投入产出法
当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）
成本法
当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）
参照法
不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算
甲企业销售10000吨超高温灭菌牛乳，农产品耗用率为70%，元乳单耗数量为1.06，元乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）=10000吨*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45万元。
（注意：如果生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，公式中的扣除率为13%）
以上就是农产品增值税进项发票抵扣方式，希望对大家有帮助！如果你对上述内容还有任何疑问，欢迎加入之了课堂学习中心。这里有大批从业多年资深会计，手把手教大家做账报税！
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