一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别。
1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
销售费用
1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
企业（金融）应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。
3.账务处理：企业发生的销售费用，在“销售费用”科目核算，并在“销售费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“销售费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
财务费用
1.定义：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
3.账务处理：企业发生的财务费用，在“财务费用”科目核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
其他收益
1.核算内容：
资产处置收益
1.定义：资产处置收益是指企业发生出售非流动资产的损益。
2.核算内容：企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的'处置利得或损失。
债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。
3.需要提醒：非流动资产毁损报废利得和损失分别在“营业外收入”行项目和“营业外支出”行项目反映，其中“毁损报废利得和损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。
4.账务处理：企业应当通过“资产处置损益”科目，核算资产处置收益的取得和结转情况。该科目可按资产处置收益项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
营业外收入
1.定义：营业外收入是指企业发生的营业利润以外的收益。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计处理上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。
2.核算内容：非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
（1）非流动资产毁损报废损失，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理产生的收益。
（2）债务重组利得，指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值，或者重组后债务账面价值之间的差额。
（4）政府补助，指企业与企业日常活动无关的、从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。
（5）捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。企业接受的捐贈和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。
3.账务处理：企业应当通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得和结转情况。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
营业外支出
1.定义：营业外支出是指企业发生的营业利润以外的支出
2.核算内容：非流动资产毁损拫废损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
（1）非流动资产毁损报废损失，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理损失。
（2）债务重组损失，指重组债权的账面余额超过受让资产的公允价值、所转股份的公允价值，或者重组后债权的账面价值之间的差额。
（3）公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。
（4）非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公赔偿后计入营业外支出的净损失。
3.账务处理：企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
4.需要注意的是，营业外收入和营业外支出应当分别核算。在具体核算时，不得以营业外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入冲减营业外支出，即企业在会计核算时，应当区别营业外收入和营业外支出进行核算。
二、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类：期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)
收入类：期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
业务实例
1、库存现金的核算
(1)现金收入的核算
借：库存现金
贷：银行存款(提取现金)
其他应收款(对个人罚款)
其他应付款(收取押金)
其他业务收入(销售废旧材料)
(2)现金支出的核算
借：管理费用(办公费用)
应付职工薪酬(支付工资)
其他应收款(预借差旅费)
贷：库存现金
2、银行存款的核算
(1)银行存款收入
借：银行存款
贷：库存现金(存入现金)
应收账款(收回应收账款)
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
借：库存现金(提现)
管理费用(办公费用)
原材料等(购买材料等)
贷：银行存款
3、交易性金融资产
(1)取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)
投资收益(发生的交易费用)
(2)持有时，公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降(做相反的账务处理)
(3)出售交易性金融资产
借：银行存款(实际收到的款项)
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(差额，可能在借方或者贷方)
同时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
4、原材料的核算
(1)购买原材料的账务处理
借：原材料(已验收入库)
在途物资(未验收入库)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(已收款)
应付账款(未收款)
(2)在途物资验收入库时
借：原材料
贷：在途物资
(3)特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付
月末暂估入账，下月初再红字冲销
贷：应付账款---暂估应付款---某企业
(4)发出原材料的账务处理
借：生产成本(直接用于生产车间)
制造费用(车间管理部门)
管理费用(行政管理部门)
销售费用(销售部门)
其他业务成本(外销)
贷：原材料
5、库存商品的核算
(1)产成品入库的账务处理
借：库存商品
贷：生产成本
(2)销售商品结转销售成本的账务处理
借：主营业务成本
贷：库存商品
确认收入
贷：主营业务收入
6、固定资产的核算
(1)购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
借：固定资产(买价+增值税+各种运杂费等)
2009年后的账务处理
借：固定资产(买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
(2)需要安装固定资产
需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。
购入时借：在建工程(买价+增值税+各种运杂费等)
安装时领用材料、发生安装费用
借：在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
购入时
借：在建工程(买价+各种运杂费等)
(3)固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借：制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营性出租资产折旧)
贷：累计折旧
(4)固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
发生清理费
贷：固定资产清理
结转清理净损益
净收益：
贷：营业外收入
净损失：
借：营业外支出
7、应收账款的核算
(1)应收账款发生
借：应收账款
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回
贷：应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
(1)计提坏账准备时
借：资产减值损失---计提的坏账准备
贷：坏账准备
(2)冲减坏账准备时
借：坏账准备
贷：资产减值损失---计提的坏账准备
(3)实际发生坏账时的会计分录
(4)冲销/冲回
9、应收票据的核算
(1)不带息应收票据的会计处理
票据取得
借:应收票据(按面值入账)
贷:主营业务收入
到期收回款项
借:银行存款
贷:应收票据
到期债务人无力偿还款项
借:应收账款
(2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)
期末计息(期末一般是指中期末、年末)
借：应收票据
贷：财务费用
到期收回款项(本金+利息)
10、预付账款的账务处理
(1)预付货款
借：预付账款
(2)收到货物：
借：原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷：预付账款
(3)补付货款
(4)回多余款项
11、应付账款的核算
(1)应付账款发生的账务处理
借：库存商品/原材料
贷：应付账款
(2)偿付应付账款的账务处理
借：应付账款
12、应付职工薪酬
(1)计提应付职工薪酬的账务处理
借：生产成本(生产工人的职工薪酬)
制造费用(车间管理人员的职工薪酬)
管理费用(管理部门人员的职工薪酬)
销售费用(销售人员的职工薪酬)
在建工程(工程人员的职工薪酬)
研发支出(研发人员的职工薪酬)
贷：应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
(2)发放应付职工薪酬的账务处理(特殊情况)
借：应付职工薪酬
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
(1)进项税额核算，企业采购物资时：
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
(2)进项税额转出核算，材料改变用途时：
借：在建工程/应付职工薪酬
(3)销项税额核算，销售商品或提供劳务时：
借：银行存款等
应交税费---应交增值税(销项税额)
(4)计算应缴纳的增值税：
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借：应交税费—应交增值税(已交税金)
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
(1)采购收到增值税专用发票或普通发票
(2)销售时，开出普通发票
贷：主营业务收入含税售价÷(1+3%)
应交税费——应交增值税不含税售价×3%
15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
借：营业税金及附加(以下合计)
贷：应交税费-应交营业税(考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率)
-应交消费税(考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算)
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税：销售以外的，如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率
16、支付上述税金
借：应交税非费-应交营业税
-应交消费税
17、短期借款的核算
18、长期借款的核算
(1)取得借款
贷：长期借款——本金
(2)计提利息
借：财务费用(生产经营期间)
或管理费用(筹建期间)
或在建工程(用于购建固定资产)
或研发支出(用于自创无形资产)
贷：应付利息(分期付息)
或长期借款——应付利息(到期付息)
(3)偿还借款
借：长期借款——本金
长期借款——应付利息
19、接受投资的核算
(1)接受现金资产投资的账务处理
贷：实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借：固定资产/无形资产/原材料等
20、减资
(1)资本过剩引起减资的核算
借：实收资本
(2)发生重大亏损时减资的核算
贷：利润分配——未分配利润
21、收入的核算
(1)取得主营业务收入的账务处理
结转成本
(2)取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
借：其他业务成本
22、成本的核算
(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借:生产成本
制造费用
(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
借：生产成本—某产品
贷：制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
(1)结转主营业务成本
(2)结转其他业务产品成本的账务处理
(3)发生营业税金及附加的账务处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费
(4)销售费用：因销售而产生费用
借：销售费用
(5)管理费用：办公室办公用品费，水电费等
借：管理费用
(6)财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费
借：财务费用
贷：银行存款/应付利息
24、营业外收支
(1)营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售
借：固定资产清理/银行存款
(2)发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失
贷：银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税(进项税转出)
25、财务成果的核算
(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
贷：本年利润
(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
资产减值损失
公允价值变动损益(可能为损失)
投资收益(可能为损失)
(3)所得税
应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
①计提时
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
②期末结转
借:本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末，结转本年利润余额
贷：利润分配-未分配利润(盈利)
亏损分录相反
27、利润分配，提取盈余公积金
借：利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目，最终转入未分配利润)
-提取任意盈余公积(过渡性二级科目，最终转入未分配利润)
贷：盈余公积
28、利润分配，向投资者计算分配(还没支付)利润
借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
以后支付时
借：应付股利
29、用盈余公积时(特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用)
借：盈余公积
贷：利润分配-未分配利润(弥补亏损)
实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借：利润分配-未分配利润(以下合计数)
贷：利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)
-提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)
-应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)
内容拓展：
会计分录练习题
1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。
借：库存现金8000
贷：银行存款8000
借：应付职工薪酬8000
贷：库存现金8000
2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。
借：银行存款100000
贷：短期贷款100000
3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。
借：管理费用2500
贷：其他应收款2000
库存现金500
4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。
借：固定资产25000
贷：银行存款25000
5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。
借：材料采购—乙材料4040
应交税金—应交增值税(进项税额)680
贷：银行存款4720
6、上述乙采购验收入库。
借：原材料—乙材料4040
贷：材料采购—乙材料4040
7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。
借：待处理财产损益420
贷：原材料420
月底转结
借：管理费用420
贷：待处理财产损益420
8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。
借：制造费用1400
管理费用800
贷：累计折旧2200
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
借：管理费用300
贷：银行存款300
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
借：财务费用210
贷：应付利息210
11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。
借：原材料6000
贷：待处理财产损益6000
借：待处理财产损益6000
贷：管理费用6000
12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。
借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。
借：营业税金及附加811
贷：应交税费—应交城市维护建设税568
应交税费—应交教育费附加243
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
借：主营业务成本228000
贷：库存商品228000
15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。
借：主营业务收入300000
其他业务收入40000
营业外收入2300
贷：本年利润342300
16、收到国家投入资金200000元，存入银行。
借：银行存款200000
贷：实收资本200000
17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。
借：待处理财产损益—待处理固定资产损益2800
累计折旧2400
贷：固定资产5200
借：营业外支出2800
贷：待处理财产损益2800
18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到。
借：应收账款35500
贷：主营业务收入30000
应交税金—应交增值税5100
银行存款400
20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。
借：在建工程29200
贷：银行存款29200
借：在建工程1500
贷：银行存款1500
借：固定资产30700
贷：在建工程30700
21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。
借：银行存款36000
贷：预收账款36000
22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。
借：制造费用300
管理费用400
贷：银行存款700
23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。
借：生产成本8000
制造费用2000
管理费用3000
贷：应付职工薪酬—工资13000
24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。
借：生产成本38200
贷：制造费用38200
25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。