也就是，没有规定使用“应交税费——待转销项税额”科目。
3、“应交税费”科目下设置的10个科目？
会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
4、应交增值税明细科目下设哪10个专栏？
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
5、待转销项税额的含义？
6、待转销项税额科目设置的目的？
设置目的：
7、案例说明待转销项税额的运用？
案例1：
甲企业将闲置库房对外出租，租赁期为3年，自2017年1月1日开始，每月租金20000元，于每年6月30日和12月31日支付(后付租金方式)，假设甲企业为增值税一般纳税人，且对出租业务选择一般计税，税率为11%。
2017年1-6月
借：应收账款20000
贷：其他业务收入18018
应交税费——待转销项税额1982
(待转销项税额=20000÷(1+11%)×11%=1982元)
6月30日收到款项时，增值税纳税义务发生：
借：应交税费——待转销项税额11892
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)11892
案例2：
假设上述甲企业为增值税一般纳税人，对出租业务选择简易计税，征收率为5%时，其他情况不变。
贷：其他业务收入19048
应交税费——待转销项税额952
待转销项税额=20000÷(1+5%)×5%=952元
借：应交税费——待转销项税额5712
贷：应交税费——简易计税5712
缴纳税款：
借：应交税费——简易计税5712
贷：银行存款5712
如何填报待转销项税额
问：如何填报待转销项税额
解答：
(一)通常的会计处理
比如，交易后双方合同约定是分期付款(分期开具发票)，购买方在支付首笔款项后，销售方就将货物发送给购买方的(假设不构成重大融资)。则，会计分录如下：
1.确认收入：
借：银行存款(首付款部分)
应收账款(分期收款部分)
贷：主营业务收入(按照全部收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
应交税费-待转销项税额
2.分期收款或到达合同约定收款时，增值税纳税义务发生，需要将“应交税费-待转销项税额”转入“应交税费-应交增值税(销项税额)”：