康佳集团股份有限公司关于对深圳证券交易所2022年年报问询函的回复公告
（上接B173版）
康佳环嘉自2019年开始与广西北部湾新材料有限公司开展业务合作，康佳环嘉对该客户销售废不锈钢，该客户不属于公司的关联方。广西北部湾新材料有限公司为地方国企，合作前期回款情况良好。
二、兴达鸿业(香港)有限公司
2022年兴达鸿业(香港)有限公司（以下简称“香港兴达”）应收账款余额5,190.23万元，坏账准备5,190.23万元，计提比例100%，其中，2022年计提2,187.36万元。原股东胡泽洪对此承担无限连带责任。
香港兴达为广东兴达鸿业电子有限公司（以下简称“广东兴达”）被并购前设于香港的销售子公司，境外客户订单通过香港兴达出口，公司收购广东兴达时其已不在兴达鸿业合并范围内。2022年，香港兴达申报清算。因长期催收无果，且香港兴达已无可执行的财产，公司于2022年末按照单项全额计提坏账，2022年计提的坏账准备2,187.36万元。
三、国美定制（天津）家电有限公司
2022年国美定制（天津）家电有限公司应收账款余额5,956.93万元，坏账准备3,574.16万元，计提比例60%，其中，2022年计提3,351.98万元。
2021年及以前，公司与国美定制（天津）家电有限公司的合作正常。2022年，根据公开消息，国美零售的现金流存在异常，公司屡次催收未能按期回款，根据国美零售2022年中期财务报表资产负债比率，以及同行业四川长虹已公告的对国美坏账计提比例（计提比例49.17%），公司基于谨慎性原则及催收情况，对国美定制（天津）家电有限公司的应收账款按单项计提坏账准备，计提比例为60%，2022年计提坏账准备3,351.98万元。
（4）请年审会计师结合对应收账款执行的审计程序和获取的审计证据，就公司坏账准备计提是否合理发表明确意见。
回复：
会计师实施的审计程序及结论
针对公司应收账款坏账准备计提的合理性，我们主要执行以下审计程序：
2、了解公司管理层评估信用减值测试的模型及考虑的前瞻性因素；预计可回收金额时的判断和考虑的因素，分析公司管理层对预计信用损失会计估计的合理性；
5、选取应收账款样本执行函证程序，结合期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
6、取得应收账款账龄明细表以及坏账准备计提表，检查是否按照已制定的坏账政策一贯执行；并重新计算坏账准备计提金额是否准确。
经审计，我们认为，公司应收账款坏账准备计提具有合理性。
问题6：报告期末，你公司其他应收款账面余额为32.65亿元，累计计提坏账准备18.27亿元，账面价值为14.38亿元，同比减少21.63%。本期计提坏账准备5.22亿元，主要是子公司康佳环嘉环保科技有限公司（以下简称康佳环嘉）的供应商经营异常导致短期内无法正常交货或退还预付订金，对预付订金和应收质量赔款计提预期信用损失，本期转回、核销坏账准备分别为483.24万元、3,009.59万元。
2022年末，公司其他应收款账面余额为32.65亿元，主要为押金、保证金、订金、往来款、应收节能补贴款等款项，为公司正常经营活动产生，其中公司对重庆两山产业投资有限公司（以下简称“两山投资公司”）其他应收款7,533.04万元属于财务资助。
一、其他应收款中押金、保证金、定金、往来款、应收节能补贴款及其他的情况
（一）押金、保证金、定金
2022年公司押金、保证金、定金14.12亿元，主要构成：①子公司康佳环嘉预付供应商订金，合计约83,104.08万元，账龄集中在3-4年。康佳环嘉之供应商经营情况出现异常，短期内无法正常交货或退还预付订金，对其预付订金和应收质量赔款按照整个存续期计提预期信用损失。供应商均非公司关联方；②履约保证金，其中大额的履约保证金、项目押金合计37,720.00万元，账龄在一年以内，主要是公司参与项目投标支付的履约保证金及项目诚意金。大额履约保证金中，除东莞市莞康宇宏投资有限公司为公司联营企业外，其他交易对手方非公司关联方。以上订金、履约保证金是公司按照合同条款支付，符合行业惯例及交易的商业实质。
（二）往来款及节能补贴款
其中应收江西美吉实业有限公司和戴荣兴的往来款是公司并购广东兴达及江西康佳新材料科技有限公司前形成的。
应收节能补贴款为根据国家财建[2012]779号《关于认真做好节能家电推广工作的通知》要求，零售商在销售时即将补贴资金兑付给消费者，不得要求消费者在购买后二次回商场领取补贴，公司根据成功录入国家节能产品惠民工程信息系统的信息将节能补贴资金全额垫付给对应的零售商。从节能补贴资金的政策规定和操作流程中可以判断，节能补贴为国家支付给消费者的补贴，并非公司产品价格的构成部分。企业在节能补贴操作流程中起到的是桥梁作用，即根据国家的政策规定代国家先行审核资料，审核无误后将补贴先垫付给消费者。公司履行代垫（代付）和代收职能。公司将代垫的节能补贴款作为其他应收款核算，将收到的节能补贴款冲减其他应收款。
2015年，公司根据收到的深财建[2015]99号《深圳市财政委员会关于扣回中央高效节能家电产品推广补贴资金的通知》，判断已确认应收节能补贴款收回可能性极小，于当年全额计提坏账准备。
往来款及节能补贴款明细如下：
单位：万元
（三）其他
2022年公司其他款项的明细合计15.24亿元，主要由预付款项及借款构成。预付款项为公司正常经营活动产生，账龄集中在1-4年；资金拆借款主要为公司对重庆两山产业投资有限公司的财务资助。其中大额的其他应收款项余额明细如下：
2022年末，公司对两山投资公司的其他应收款7,533.04万元属于财务资助。两山投资公司系公司子公司重庆康佳光电技术研究院有限公司之少数股东。除前述款项外的其他款项不属于财务资助。
根据公司《对外提供财务资助管理办法》，公司对外提供财务资助，需经公司财务部门审核后，报经董事局或股东大会审议通过，并及时履行信息披露义务。
公司于2022年12月6日召开的第十届董事局第五次会议及2022年12月23日召开的2022年第六次临时股东大会审议通过了《关于重庆康佳光电技术研究院有限公司按股权比例向股东提供借款的议案》，同意重庆康佳光电技术研究院有限公司在不影响公司正常运营的情况下，按股权比例向其股东提供借款，其中向两山投资公司提供不超过1.40亿元的借款，借款期限不超过1年，借款的年化利率不低于银行同期贷款利率。同时会议要求在重庆康佳光电技术研究院有限公司需要资金时，重庆康佳光电技术研究院有限公司的股东应按照股权比例及时归还上述借款。独立董事同意董事局的表决结果。
公司于2022年12月7日履行了信息披露义务，详见《关于控股子公司按股权比例向股东提供借款的公告》（公告编号：2022-93）。
（3）按欠款方归集的年末余额前五名其他应收款合计14.67亿元，占余额合计数的比例为44.95%，相应计提坏账准备合计5.48亿元。请说明上述款项历年预期信用损失计提情况，前五名欠款方余额占比较高的原因，欠款方与你公司、控股股东、实际控制人及董监高人员等是否存在关联关系或其他业务往来，如存在，请说明具体情况。
2022年前五名其他应收款为公司经营活动产生，与公司不存在关联关系，公司董事、监事、高级管理人员、核心技术人员、持股5%以上股东、实际控制人和其他关联方在前五名其他应收款的客户均没有直接或者间接拥有权益。2022年前五名其他应收款的客户在2020年-2022年预期信用损失计提情况：
请年审会计师结合对其他应收款执行的审计程序和获取的审计证据，就公司坏账准备计提是否合理发表明确意见。
会计师审计程序和审计结论
针对公司其他应收款坏账准备计提的合理性，我们主要执行以下审计程序：
5、选取其他应收款样本执行函证程序，结合期后回款情况，评价其他应收款坏账准备计提的合理性；
6、取得其他应收款账龄明细表以及坏账准备计提表，检查是否按照已制定的坏账政策一贯执行；并重新计算坏账准备计提金额是否准确。
经审计，我们认为，公司其他应收款坏账准备计提具有合理性。
根据《企业会计准则第22号一金融工具的确认和计量》规定，“金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：1、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付。”
根据《企业会计准则第23号一金融资产转移》规定，“企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产；企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。”
根据财政部发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号），以应收款项融资反映资产负债表日公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
公司根据自身经营活动需要，对收到的票据采用背书转让、贴现、到期兑现等不同的处理方式。基于票据终止确认情况对业务模式判断的影响做了不同会计处理：
（二）对于商业承兑汇票及财务公司的商业汇票，其在背书或贴现后实际被追索的可能性较大，公司承担的潜在信用风险较高。公司待票据实际兑现后才予以终止确认，符合以持有并收取合同现金流量为目标的业务模式，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，在应收票据科目中列报。
二、期末余额大幅增长的原因及合理性
2022年应收款项融资期末余额较期初增长16,569.65万元，增长比例为231.77%，大幅增长的原因是公司之子公司宁波康韩瑞电器有限公司（以下简称“康韩瑞”）期末应收款项融资余额14,476.71万元，较期初增加14,476.71万元。2022年康韩瑞对供应商的结算方式调整为主要以票据支付，由于康韩瑞供应商集中度不高，单家供应商按月结算的货款相对较小，公司将收到的大额面值的应收票据质押至银行，开立多张小额面值的应付票据，以支付供应商货款。
康韩瑞持有的、预计用途为背书或贴现，且由信用等级较高银行承兑的银行承兑汇票，符合既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的业务模式，公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在应收款项融资科目中列报。
公司与供应商约定的付款方式通常为电汇或票据支付，该付款条款符合行业惯例，相比以往年度未发生重大变化。
三、会计师审计程序和审计结论
针对公司应收票据确认，我们主要执行以下审计程序：
3、获取公司应收票据台账，分析其收付情况，抽样检查应收票据流转记录；
4、分析应收票据主要客户与销售收入主要客户的匹配关系，检查票据是否存在真实交易背景；
6、获取公司应收票据台账，了解应收票据的持有目的，检查收到银行承兑汇票后的背书或贴现的情况，判断公司将其分类为应收款项融资的合理性；
7、对应收票据前后手执行函证程序，跟踪函证结果；
8、获取应收票据盘点明细表，对电子银行票据系统电子票据进行监盘，并与应收票据明细账核对；
9、取得银行对账单并抽取样本核对银行流水。
二、公司将其指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的依据及公允价值确定方法
根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十七条：“金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。”
根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十八条：“金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
1、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》第十九条：“按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。”
根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》应用指南中关于金融资产分类的特殊规定：“符合金融负债定义但是被分类为权益工具的特殊金融工具（包括可回售工具和发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具）本身并不符合权益工具的定义，因此从投资方的角度也就不符合指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件。例如某些开放式基金，基金持有人可将基金份额回售给基金，该基金发行的基金份额并不符合权益工具的定义，只是按照金融工具列报准则符合列报为权益工具条件的可回售工具。这种情况下，投资人持有的该基金份额，不能指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。”
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的分类确认，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，如做出指定，应将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列报为其他权益工具投资，如不做出指定，应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为其他非流动金融资产。
同时对于部分符合金融负债定义但是被分类为权益工具的特殊金融工具如对有限合伙企业的股权投资等不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为其他非流动金融资产。
（二）公司上述投资分类情况及分析
其他非流动金融资产的公允价值核算方法是根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》，以经审计的审计报告净资产或经初步审计的报表净资产、第三方中介出具的估值报告或投资标的资产市场的实际成交价格、季度报告资产份额价值及取得成本代表其公允价值的最佳估计。
三、会计师核查程序和核查意见
针对公司其他非流动金融资产确认，我们主要执行以下核查程序：
1、了解、评价有关公司投资活动的内部控制，并对其是否有效运行进行测试；
4、获取被投资企业的财务报表，了解被投资单位经营情况及财务状况，检查公司后续计量是否合理，分析金融资产公允价值变动损益计算是否准确；
5、对被投资单位工商信息进行核查，了解经营情况是否存在异常。
问题9：年报显示，你公司闲置固定资产原值合计11.5亿元，包括机器设备8.65亿元、房屋建筑物2.66亿元等，期末账面价值合计5.74亿元。报告期内，你公司购置及在建工程转入固定资产共计7亿元，包括新增机器设备2.61亿元，此外，重要在建工程项目本年增加7.93亿元。
2022年，公司闲置固定资产原值合计11.5亿元，主要为公司之子公司江西康佳新材料科技有限公司、江西新凤微晶玉石有限公司及江西高透基板材料科技有限公司（以下统称“江西康佳新材料”）的固定资产出现闲置，江西康佳新材料闲置固定资产原值共计10.68亿元，以产线闲置为主。
一、公司主要闲置固定资产情况
二、大额固定资产出现闲置情况的背景及原因
主要因以上三家公司2022年市场情况发生变化，开工不足，综合考虑效益因素后，原本规划技改产线及更新环保设备项目暂时搁置，部分设备状况不佳，公司判断其出现减值迹象，基于谨慎性原则，2022年根据评估报告结果计提了减值准备。
三、闲置固定资产对公司生产经营情况的具体影响
（一）光伏及纳米微晶石产品受终端细分市场需求影响较大，闲置生产线阻碍了公司发展，如市场出现转向，公司资产负担较重，易错失市场机会。
（二）闲置固定资产折旧对管理费用影响较大，不利于公司费用压控。
目前公司正在针对每条闲置产线的具体情况制定资产盘活方案，减轻经营压力，弥补损失。
河南新飞智家产业园也是将现有工厂整体搬迁至新产业园，并进行智能化改造。新飞现有的老产线存在工艺流程落后、自动化程度低，能耗高，精度差等问题，已无法满足市场需求。每年销售旺季因工厂产能不足，客户缺货情况较多，影响了公司白电业务销售。2022年公司白电业务收入规模逆势增长，白电业务产能亟需提升。预计随着河南新飞智家产业园项目建成，新产线生产效率将提升50%以上，进一步提升公司新飞冰箱、冰柜的产品品质和竞争力。
问题10：请你公司结合上述资产减值准备计提情况，说明是否存在利用当前市场环境计提大额减值准备进行业绩“洗大澡”的行为。
公司信用减值损失及资产减值损失的计提符合《企业会计准则》的规定，不存在利用当前市场环境计提大额减值准备进行业绩“洗大澡”的行为。
近年来，消费电子行业受行业周期、消费需求不足等因素影响，面临较大压力，行业承压之下公司应收款、存货及投资项目等资产端存在减值风险。公司根据会计准则要求，于资产负债表日对账面资产进行会计评估及会计估计：
对单独确认信用减值损失的资产进行审慎识别，预计未来可收回金额做出估计；对组合确认信用减值损失的资产，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失率作出信用减值损失判断。
对于其他长期资产，公司于资产负债日梳理及排查具有减值迹象的资产清单，同时利用外部估值专家的工作，确认评估方法、评估假设及关键参数的合理性，最后基于评估报告结果对当期的资产进行计提并列报。
2020-2022年公司计提信用减值损失和资产减值损失情况如下表：
其中，2022年的具体情况如下
一、公司投资收益情况
公司2022年投资收益明细如下：
对于重大的投资收益，说明如下：
（一）楚天龙股份有限公司
2022年，公司通过深圳证券交易所集中竞价交易方式或大宗交易方式，根据市场情况和经营需要，依法适时出售所持有的1,803.27万股楚天龙股份有限公司股份，占楚天龙股份有限公司总股本的比例不超过5%，合计收到34,630.09万元，处置长期股权投资产生的投资收益19,668.11万元。
（二）西安华盛佳成置业有限公司、康佳产业发展（武汉）有限公司、四川城锐房地产有限公司、合肥康芯威存储技术有限公司
2022年，公司按照评估价格转让西安华盛佳成置业有限公司100%股权、康佳产业发展（武汉）有限公司55%股权、四川城锐房地产有限公司31%股权，上述公司主要从事房地产开发或者租赁业务。
公司之子公司合肥康芯威存储技术有限公司引进战略投资者并增资，导致公司持股比例下降至34.459459%，控制权已转移，不再纳入合并范围。本次交易作价以评估报告的结果为依据，战略投资者认缴的注册资本为2,400万元，增资对价为1.92亿元。剩余股权的账面价值为3,828.75万元，对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量调整的投资收益为16,571.25万元。
上述投资收益明细如下：
（续）
（三）深圳市博盛新材料有限公司
2022年，公司与受让方顾佳琪签订深圳市博盛新材料有限公司16.5%股权的转让协议，交易对价为1亿元。转让时点，公司持有深圳市博盛新材料有限公司的长期股权投资账面余额6,177.78万元，由此确认投资收益3,822.22万元。
二、会计师核查程序和核查意见
针对公司投资收益确认，我们主要执行以下核查程序：
4、检查股权转让的合同条款、股权转让前后标的公司的股权结构、董监高委派情况、了解股权转让后标的公司经营决策和财务政策的控制主体，判断康佳集团对该等公司是否丧失控制权；
5、对股权转让标的评估机构进行访谈，了解评估机构及评估人员资质（资格）、专业胜任能力和独立性，了解分析评估关键假设、依据、参数是否合理，复核股权交易对价的公允性，检查公司丧失控制权的投资收益计量以及丧失控制权后剩余股权的公允价值计量的方法是否符合企业会计准则的规定；
7、复核公司股权转让投资收益的计算过程，以检查投资收益计算是否准确。
目前公司拟在三个方面重点推进半导体产业化工作：一是保持技术领先，以市场为导向推动MicroLED的产业化，预计2023年底核心关键的巨量转移技术良率及效率将进一步提升，目标是在2025年底前通过攻克激光转移技术，推动大屏、手表屏、AR等产品量产应用。二是以客户为导向，推动MiniLED的销售规模化，计划2023年年底前，MiniLED芯片及其商显产品实现批量出货。三是以市场化资金为导向，积极推动新型MLED显示器件项目落地，填补现有MLED显示产业链空白及扩大芯片的配套产能，切入车载、笔电、柔性显示等高端显示市场应用领域。