企业的发展离不开国家政策的支持，对于一些优质发展的企业或其经营项目均有机会获得政府的补助或专项经费拨款，有关政府补助的要点以及收到政府补助时的账务处理，今天我们一起来学习一下！
五花八门的政府补助到底是什么？
企业收到政府补助，对于企业来说，是非常有利的，但对于财务来说，是比较苦恼的。特别是没接触过政府补助，就会不知道如何处理。
关于政府补贴6个常见的问题
1、常见的政府补助有哪些？
常见的政府补助如财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等形式。具体内容可参照《企业会计准则》
2、如何判断是否属于政府补助？
上文提到的，政府补助包括两种性质的资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。注意以下两方面：
(1)政府补助是无偿的、有条件的。
政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要的条件，主要包括：
①政策条件。企业以提供服务、转让资产等方式偿还。
政府补助通常附有一定只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
②使用条件。企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。
(2)政府资本性投入不属于政府补助。
政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。
4、税收返还是否属于政府补助？
税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。但是，增值税出口退税、个人所得税手续费返还不属于政府补助。
5、对于可能收到或已经收到政府补助的，上市公司应当在哪个时点予以披露？
6、收益与资产指标都是对比最近一个会计年度经审计的数据吗？
关于净利润指标的规定，即达到公司最近一个会计年度经审计净利润10%，且金额超过100万的，应当披露。
1、会计处理
【案例1】指闻公司2020年收到政府部门发放的补助资金300万元，受益期三年，不符合不征税收入条件。会计处理如下：（单位：万元）
(1)收到政府补助时：
借：银行存款300
贷：递延收益300
(2)2020年末：
借：递延收益100
贷：其他收益100
(3)2021、2022年末：
2、税务处理
根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》第一条第一款规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
企业取得的政府补助，若不符合不征税收入条件，则一次性计入应税收入，但在会计上确认为递延收益，存在税会差异。
因此，指闻公司2020年一次性确认政府补助收入600万元，调增200万元，2021、2022年度各调减100万元。
【案例】政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。2020年指闻公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：
借：银行存款100
贷：递延收益100
(2)购进固定资产时：
借：固定资产300
贷：银行存款300
(3)计提折旧：每年折旧为300/5=60万元
借：管理费用60
贷：累计折旧60
(4)2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20万元
借：递延收益20
贷：其他收益20
(5)2021年末：
(6)2022年~2024年度相同。
【案例3】假设案例2企业采用净额法，会计处理如下（不考虑增值税）：
贷：固定资产100
(3)该设备账面价值为200万元，每年折旧为：200/5=40万元
(4)2020年~2024年：
借：管理费用40
贷：累计折旧40
案例2中，2020年一次性确认政府补助收入100万元，调增80万元（100-20），2021-2024年度每年调减应纳税所得额20万元。
案例3中，2020年一次性调增收入100万元，固定资产计税基础增加100万元，固定资产计税基础为300万元，可税前扣除折旧额为60万元（300/5），调增折旧额20万元（60-40），合计调增应纳税所得额80万元（100-20）；2021年~2024然后每年调减应纳税所得额20万元。
政府补助处理时，财务需要注意的是，有的企业将取得的政府补助计入资本公积、其他应付款等科目，导致少缴税款。
因此，企业取得的政府补助，应计入应税收入。在会计处理中，若计入递延收益，应在取得当年纳税调增，以后再逐年调减。