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2023.03.01湖北
1、初始投资少，后期融资方式多样。
2、企业无形自产多，既有自产又涉及外购。
3、享受优惠政策多，设备的加计扣除，费用与无形资产摊销的加计扣除等。
4、政府奖励多。高新技术企业是国家扶持行业，经常会有各种政府奖励。
5、融资形式多样。高新技术产业，高利润、高风险，一项研究可能会出现多次融资。融资既有真实获得资金的融资，亦有融入新的科研团队。
一、创建与融资
1、初创分录
借：银行存款/固定资产/无形资产
贷：实收资本----各股东
2、对外融资—溢价
借：银行存款等贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（实际收款与股东权益的差额）
3、对外融资—折价
借：银行存款资本公积—资本溢价（首先冲减资本公积）盈余公积(资本公积不足冲减盈余公积)利润分配—未分配利润（盈余公积不足冲减未分配利润）贷：实收资本—XX股东
4、对外融资—技术入股（干股）
借：利润分配—未分配利润贷：实收资本—xx股东
5、电脑、设备及办公桌椅
借：固定资产
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
6、购入软件、专利权等
借：无形资产
7、预付房租费/水电费
借：预付账款其他应收款—押金
借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款
借：管理费用-房租费（按月分摊）
借：管理费用-水电费（按月分摊）
贷：预付账款
8、购买低值办公易耗品（笔、本、绿植、打印纸、墨盒等）
借：管理费用-办公费
二、运营期间分录
计提职工工资
借：研发支出-费用化支出—A产品-工资（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-工资（技术部）
借：销售费用-工资（销售部）
借：管理费用-工资（其他部门）
贷：应付职工薪酬-工资
计提社保公积金
借：研发支出（详细同上）
借：销售费用-工资
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）
发放工资
借：应付职工薪酬-工资（应发）
贷：其他应付款-社保及公积金（个人）
贷：应交税费-个人所得税
贷：银行存款（实发）
缴纳社保
借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）
借：其他应收款-社保及公积金（个人）
缴纳个税
借：应交税费-个人所得税
2、计提折旧
借：管理费用-折旧费用（管理部门）
贷：累计折旧
借：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费（技术部）
研发支出-资本化支出—B产品-折旧费（技术部）
贷：累积折旧
借：销售费用-折旧费用（销售部门）
3、开推广账户（如百度、360、抖音）
借：预付账款
根据每月消费额
开户费
借：销售费用—技术服务贷：银行存款
4、月底研发结转
借：管理费用—研发费贷：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费研发支出-费用化支出—A产品-工资
5、产品申请专利或形成其他无形自产
借：无形资产贷：研发支出-资本化支出—A产品-折旧费研发支出-资本化支出—A产品-工资银行存款（手续费等）
6、销售软件
借：银行存款
贷：主营业务收入-软件
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
7、月底结转软件成本
借：主营业务成本贷：累积摊销—XX软件预付账款（服务器、域名等租赁费分摊）
应付职工薪酬（用来维护软件人员工资）
8、收到客户软件维护费用
贷：主营业务收入-技术维护费
9、转让研发成果
借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费—应交增值税—销项税额资产处置损益（根据差额可在借方）
三、收到政府补助
借：银行存款贷：递延受益
同时
借：递延受益贷：固定资产（现多数采用净额法，冲减固定资产成本）
借：管理费用/研发支出等贷：递延受益
借：银行存款贷：其他受益—政府补助
高新技术企业研发费用账务处理
科目的设置
一级科目：研发支出（成本类）
二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）、管理费用-研发费用（损益类）
三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）
四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类
研发费用账务处理
研究阶段，属于费用化支出：
借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资
贷：应付职工薪酬
借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金
贷：应付职工薪酬-社保/公积金
注意:有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目
借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧
借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料
贷：原材料
借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资
管理费用-研发费用-某项目名称-社保/公积金
管理费用-研发费用-某项目名称-折旧
管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料
贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资
研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金
研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧
研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料
开发阶段，属于资本化：
同研发阶段，把费用化换成资本化
贷：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金等
借：管理费用无形资产摊销
贷：累计摊销
怎么区分资本化、费用化
对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。
研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用）。
开发阶段符合条件资本化，不符合条件费用化。
无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。
需建立专门的研发费用辅助账
表格示例如下
高新技术企业几个注意指标
企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
内部研发无形资产的账务处理
研发费用加计扣除政策
（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。
政策依据：
汇算清缴填报
（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）“免税、减计收入及加计扣除”栏次显示属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。
（三）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）“三、加计扣除”栏次显示对应项目加计扣除金额。根据《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填报。
（四）企业应在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中填报本年发生的研发费用对应项目和金额（数量）
常见问题
（一）研发收入如何处理？
1.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
2.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
（二）如果研发失败可以享受加计扣除吗？
失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
（三）企业从事多业经营，发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗？
1.企业从事多业经营的现象较为普遍，对于既有制造业，也有其他业务的企业，现行政策采取简化的计算方法进行划分，主要看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。
2.具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。