中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于光智科技股份有限公司的
年报问询函的回复审核报告
中兴华报字（2022）第010680号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
1.报告期内，你公司实现营业收入72,403万元，同比增长
74.29%，净利润1,066万元，同比下降55.22%，经营活动现金流量净额为-17,014万元，同比下降284.06%。其中，子公司安徽光智科技有限公司（以下简称“安徽光智”）红外光学业务实现营业收入55,694万元，占你公司营业收入的76.92%，实现净利润6,228万元。年报显示，2020年6月至2021年6月，安徽光智承接关联方先导稀
（1）请说明安徽光智在未正式生产前就与红外光学业务客户、供应商签订合同的原因及合理性，原材料采购和产品销售的实际负责人员是否实质上属于委托加工方，安徽光智是否具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力，生产经营是否存在对关联方的重大依赖；
公司回复：
1.1.1安徽光智在未正式生产前就与红外光学业务客户、供应商签订合同的原因及合理性
安徽光智在未正式生产前就与红外光学业务客户、供应商签订合同原因在于以下四点：
公司利益，避免了潜在同业竞争。
公司已与关联方签订《委托加工协议》后，公司已具备稳定、充分的履约能力，可以独立销售。经公司第三届董事会第二十九次会议（公告编号：2020-078）和公司2020年第四次临时股东大会（公告编号：2020-096）审议同意，安徽光智与关联方广东先导先进材料股份有限公司（以下简称“先导先进材料”）签订《委托加工协议》，先导先进材料接受在协议约定期限内安徽光智的产品《委托加工订单》，并保证将合格产品提供给安徽光智。委托加工协议期限自2020年5月29日起至2020年12月31日止，生产期限以安徽光智计划通知单确定为准。委托加工的生产模式是市场普遍存在的，安徽光智以委托加工的方式进行生产属于过渡期内为保持业务连续性所做的过渡性安排，已经本公司全体股东审议通过，并已披露（公告编号：2020-081）。
第三，正式生产前，安徽光智需要快速抢占市场、搭建属于自身供应链，保障上市公司与投资者的利益。红外材料及激光器件产业化项目建设期期间，为使安徽光智尽快获取该业务的市场，搭建稳定的原材料供应链，上市公司需要尽快与客户、供应商签订合同，实现销售和采购，这一做法具有商业合理性。
购、销售合同，确保防疫物资供应。
1.1.2原材料采购和产品销售的实际负责人员是否实质上属于委托加工方
务部的黎某主要负责国际原材料采购业务。
公司产品销售分为国际业务部和国内业务部两部分。国际业务部负责安徽光智产品的海外市场调研、光智品牌海外宣传、产品海外销售。国际业务部负责人曹某主要负责制定销售计划和目标及预算/审核，协调、规划、建议海外销售，促进品牌建设推动产品销售，海外客户及透过国内中间商的海外客户的开发和分析,管理及合同洽谈、国际客户商务接待，组织公司产品的海外销售网络推广，开展市场调查，分析、研究竞争对手，定期汇报市场情况提出有效地营销建议或意见等内容。国内业务部负责公司产品在国内的销售、交付、回款；客户关系维护等工作。国内业务部负责人吴某主要负责公司国内销售制度的起草、修订，并报上级部门审批、确定销售策略、建立销售目标，制定销售计划、按照制定的销售制度对销售团队进行建设及管理、及时准确掌握市场信息及动向，分析市场动向、特点和发展趋势，为公司销售策略制定提供决策依据、对国内销售业务进行日常管理，包括不限于销售合同管理、订单处理及招投标工作实施跟进，包括标讯对接、跟进、实施等内容。
1.1.3安徽光智是否具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力，生产经营是否存在对关联方的重大依赖
分客户在邮件回复中明确同意变更，并在后续业务中与安徽光智签订合同，剩余客户在履行相应的供应商资质审核程序后，同意与安徽光智签订合同。
安徽光智的生产经营不存在对关联方的重大依赖。安徽光智以委托加工的方式进行生产属于过渡期内为保持业务连续性所做的过渡性安排，已经公司董事会、股东大会审议，目前已逐步实现自主生产，并预计在2022年9月在红外光学业务主要环节实现自主生产。红外光学业务各环节的委托加工或自主生产对应的期间如下表所示：
1.2.2继承取得的知识产权的关联交易情况
以上知识产权中，47项知识产权的获得方式为受让自关联方，构成关联交易。47项知识产权转让的审议及信息披露情况为：2020年4月15日，上市公司召开董事会审议了《关于控股孙公司无偿受让专利权及专利实施许可的议案》，同意安徽光智受让关联方知识产权，关联董事表决时已回避，审批程序合规，以上情况公司已在《第三届董事会第二十六次会议决议公告》（公告编号：2020-053）、《关于控股孙公司无偿受让专利权及专利实施许可的公告》（公告编号：
2020-056）中公告；2021年7月5日上市公司召开董事会审议了《关于全资子公司无偿受让专利（申请）权暨关联交易的议案》，同意安徽中飞受让关联方知识产权，关联董事表决时已回避，审批程序合规，以上情况公司已在《第四届董事会第二十一次会议决议公告》（公告编号：2021-079）、《关于全资子公司无偿受让专利（申请）权暨关联交易的公告》（公告编号：2021-081）中公告。
（3）请说明红外光学业务的委托加工费明细，包括但不限于类别、金额、定价依据及公允性、确认时点，并说明是否存在关联方代付成本、代垫费用、虚增收入或调节利润的情形；
1.3.1说明红外光学业务的委托加工费明细，包括但不限于类别、金额、定价依据及公允性、确认时点
委托加工合同中按原料、工序、产品逐项列示了加工服务费单价。加工服务费单价参考产品加工成本确定，单位加工成本包括受托方提供的辅料、包材、人工、检验、仓储及制造费用等，不包括安徽光智提供的原料。红外光学业务的委托加工费确认时点是委托方收回加工半成品或成品后，双方进行对账确认加工量和加工单价后进行结算，按月确认加工费。委托加工费明细如下：
综上，委托加工费用的定价依据合理，交易价格公平，具有公允性。
1.3.2说明是否存在关联方代付成本、代垫费用、虚增收入或调节利润的情形
（4）请结合红外光学业务的收入确认政策及上述问题回复，说明该业务收入确认是否符合企业会计准则的规定，是否实质为贸易类业务，以总额法核算的具体判断依据及合理合规性。
1.4.1红外光学业务的收入确认政策
公司根据《企业会计准则第14号-收入》结合业务和交易的具体情况，红外光学收入的具体确认方法如下：
1）内销业务：
根据公司与客户签订的销售合同及客户签收确认情况，收入确认原则主要分为以下两种情形：
2）外销业务：
①采用FOB、CFR和CIF贸易形式的，货物在装运港装船报关后，确认销售收入；
②采用DDP、DAP、DDU贸易形式的，在货物报关出口、取得报关单且货物运抵合同约定地点后确认收入；
安徽光智红外光学业务具有真实的交易背景及商业实质，根据不同经营模式按照上述方法作为收入确认时点符合《企业会计准则第14号-收入》。
安徽光智与客户签订的《产品购销合同》进行了如下约定：（一）产品质量标准应当符合安徽光智内控质检标准，销售人安徽光智对标的物质量负责；（二）标的物的所有权和风险自货物运输至购货方指定地点或装于受购货方控制的运输工具时转移。安徽光智与受托方签订的《委托加工协议》约定，在“红外光学与激光器件产业化项目”
请年审会计师核查并发表明确意见，并结合生产制造型企业对于
委托加工的通常做法、已取得的审计证据等，说明将红外光学业务收入确认作为强调事项而非保留意见事项的原因及依据。
年审会计师回复：
（一）核查程序
1.查阅安徽光智《组织架构图》、《员工名册》，访谈采购和销售人员，了解采购和销售的业务流程、具体情况，实施穿行测试等；
3.查阅合同审批单据，检查申请人和审批人是否为安徽光智职工；
4.查阅委托加工合同及定价测算依据；
8.结合采购、销售业务循环检查和营业收入审计等综合判断收入确认是否符合企业会计准则的规定。
（二）核查结论
经核查，我们认为：
2.安徽光智原材料采购和产品销售的实际负责人员为本单位职工，具有独立对外签订原材料采购合同和产品销售合同的能力，但海外采购和销售业务，有部分业务需要关联方的海外团队提供必要支持。
3.2021年6月开始，红外光学材料生产线完工投入使用，逐步转向自主生产。截至报告期末，除材料提纯工序全部委托关联方实施或直接从第三方采购提纯后产品外，晶体生长合成、粗加工、精加工工序全部转为自主生产与委托关联方加工同时进行，生产经营不存在对关联方的重大依赖。
4.安徽光智和安徽中飞知识产权情况属实，无偿受让关联方知识产权构成关联交易，已经光智科技董事会、监事会审议通过，并履行了信息披露义务。
5.安徽光智委托关联方加工事项定价依据合理，具有公允性，不存在关联方代付成本、代垫费用、虚增收入或调节利润的情形；
6.安徽光智承接了关联方先导先进材料红外光学材料业务既有市场、客户、知识产权后，结合自有销售团队的业务开发，独立对外采购原材料、接受红外光学材料订单并自主对客户实现销售，委托关联方先导先进材料进行加工过程中，待加工原材料属于安徽光智的存货，受托加工方先导先进材料并未取得该原材料的控制权，安徽光智
（三）作为强调事项而非保留意见事项的原因及依据委托加工，是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。委托加工业务必须同时符合两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
2.报告期内，你公司国外收入为22,912万元，占营业收入的
（1）请按照制造类-铝合金材料及零部件、制造类-红外光学与激光材料、贸易类，分别列示2020年、2021年国内外收入、净利润、毛利率、变动情况及原因，并列示上述三类业务国内外前十大客户、供应商基本信息，销售/采购内容，合同金额，应收账款及期后回款，预付金额、预付占比及发货情况，是否为最终客户或供应商，客户、供应商与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在虚增收入的情形，并报备主要销售合同、采购合同、出入库凭据、发货单、物流单据、回款凭证、客户邮件、收款单等凭证；
2.1.1按照制造类-铝合金材料及零部件、制造类-红外光学与激光材料、贸易类，分别列示2020年、2021年国内外收入、净利润、毛利率、变动情况及原因
制造类—红外光学与激光材料业务2021年收入较2020年大幅增长，主要原因为2021年红外光学业务竣工投产，产量产能加快释放，促进收入快速提升；安徽光智红外光学业务自主生产后，设备调试及产能处于爬坡阶段，固定
资产折旧大幅增加，员工人数从期初150增加至期末783人，导致制造类—红外光学与激光材料业务毛利率下降。
2.1.2并列示上述三类业务国内外前十大客户、供应商基本信息，销售/采购内容，合同金额，应收账款及期后回款，预付金额、预付占比及发货情况，是否为最终客户或供应商
销售业务：
2021年制造类-铝合金材料及零部件前十大客户
2020年制造类-铝合金材料及零部件前十大客户
2021年制造类-红外光学与激光材料前十大客户
2020年制造类-红外光学与激光材料前十大客户
2021年贸易类前十大客户
2020年贸易类前十大客户
采购业务：
2021年制造类-铝合金材料及零部件前十大供应商
上述仅内蒙古创源合金有限公司期末有预付账款余额，该合同在期后已发货。2020年制造类-铝合金材料及零部件前十大供应商
2021年制造类-红外光学与激光材料前十大国内供应商
以上存在预付款余额的项目，期后均已发货。2020年制造类-红外光学与激光材料前十大供应商
以上存在预付款余额的项目，2021年度均已发货。
2021年贸易类前十大供应商
2020年贸易类前十大供应商
2.1.3客户、供应商与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在虚增收入的情形
经核实，上述客户、供应商中，广东先导稀贵金属材料有限公司、广东先导先进材料股份有限公司、VitalPureMetalSolutionsGmbH、广东先导微电子科技有限公司为实际控制人朱世会先生持股或控股的公司，属于公司及控股股东佛山粤邦投资管理有限公司的关联方。
付的高纯二氧化锗核心指标发生了明显变化，不属于贸易类业务。公司向南京哲麦金属贸易有限公司交付的二氧化锗货物，其中700.94kg属于贸易类业务，687.06kg不属于贸易类业务。以上业务均具有商业实质。
2.2.2安徽光智在产业链所提供服务的必要性，红外光学业务是否具备商业实质，是否实质为贸易类业务，是否存在虚增收入等情形
红外光学材料产业链包含上游资源开采冶炼，中游提纯和深加工到下游终端设备应用。安徽光智上游供应商主要以冶炼产品为主，冶炼过程产生的副产品，经过富集得到精矿（纯度3%~60%）。安徽光智以精矿为原材料，经过提纯、合成、加工、组装等工序，制成红外光学系列产品。
安徽光智红外光学业务销售产品主要为锗产品、硒化锌产品、硫化锌产品、硫系玻璃产品、其他红外产品以及红外镜头等，处于红外光学产业链的中游。公司具备晶体生长、硒化锌生产、镀膜、规模化生产镜片和模压等核心技术，如晶体生长技术是目前国际通用技术，
国内有云南锗业、南京中锗等公司采用相似技术，但各企业在生产规模和晶体尺寸不同，公司在生产规模和晶体尺寸上具有优势。因此，公司是红外光学产业链中光学材料及元件的重要供应商。
请年审会计师核查并发表明确意见，并说明针对国内外供应商、客户已做的审计程序及获取的具体审计证据，包括但不限于核查家数、交易金额及占比，是否尽到审慎核查的责任。
见（三）和（四）针对国内外供应商和客户执行的审计程序。
1.上述三类业务国内外前十大客户、供应商中广东先导稀贵金属
材料有限公司、广东先导先进材料股份有限公司、VitalPureMetalSolutionsGmbH为光智科技关联方，其他客户、供应商与光智科技、控股股东、实际控制人、董监高人员等不存在关联关系或其他利益关系，不存在虚增收入的情形。
3.安徽光智主导产品为锗产品、硒化锌产品、硫化锌产品、硫系玻璃，主要工序包括材料提纯（委托关联方完成）、晶体生长合成、粗加工、精加工，在红外光学产业链中处于比较重要的位置，红外光学业务具备商业实质，部分业务为具有商业实质的贸易业务，不存在虚增收入等情形。
（三）针对国内外供应商执行的审计程序：
1.访谈采购人员、仓库管理人员、财务人员，了解采购具体情况、原材料出入库管理模式、生产成本统计和核算方式；
2.获取存货、预付账款、应付账款明细表，复核加计是否正确，并与报表金额、明细账合计金额核对是否相符；
4.结合预付账款、应付账款审计，函证主要供应商本期采购额，并检查期后付款情况；
5.取得采购台账，抽查大额采购和委托加工业务，与原材料采购
明细账核对并追查有关原始凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与采购或委托加工合同、发票、入库单、检测报告、运输单、付款记录等一致；
6.获取关联方资料清单，查阅股东大会、董事会会议、总经理办公会会议记录，识别关联方；
7.核查主要供应商的工商资料，因疫情原因无法实地走访，对重要供应商进行视频访谈。
获取的审计证据包括：存货、预付账款、应付账款明细表，存货监盘报告，合同、发票、付款回单、入库单、运输单，大额采购应付账款、预付账款函证回单，工商资料、视频访谈录像。
针对国内供应商的核查情况：
国内采购总额66,205.53万元
针对国外供应商的核查情况：
国外采购总额4,210.61万元
我们认为，针对国内供应商采购的各项证据核查金额占比超过60%，针对国外国内供应商采购的各项证据核查金额占比超过80%，已尽到审慎核查的责任。
（四）针对国内外客户执行的审计程序：
1.访谈销售人员、财务人员，了解销售具体情况、产品出库管理模式、收入确认和核算方式；
2.获取主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表金额、明细账合计金额核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
3.将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
4.计算本期产品毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
5.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常；
6.将本期产品毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
7.检查合同条款，确定商品控制权转移时点，审核收入确认时点是否恰当；
8.抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是
否与销售合同、销售发票、出库单、运输单、签收单、收款记录等一致；
9.结合应收账款审计，函证主要客户本期销售额，并检查期后回款情况；
10.进行销售截止测试，结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售，并调整重大跨期销售。
11.获取关联方资料清单，查阅股东大会、董事会会议、总经理办公会会议记录，识别关联方；
12.核查主要客户的工商资料，因疫情原因无法实地走访，对重要客户进行视频访谈；
13.获取海外客户资信调查文件，从系统导出报关数据明细表，核对销售记录与出口报关单、货运提单等出口销售单据是否一致，对部分客户要求被审计单位聘请第三方进行实地走访。
获取的审计证据包括：收入成本毛利明细表、销售合同或订单、销售发票、出库单、运输单、签收单、收款回单、应收账款和本期交易函证回单、工商资料、视频访谈录像，以及海外客户资信调查文件、出口报关单、第三方实地走访录像。
针对国内客户的核查情况：
国内销售总额49,490.58万元
针对国外客户的核查情况：
国外销售总额22,912.33万元
我们认为，针对国内客户收入确认的关键证据销售合同、客户签收单核查金额及函证比例超过40%，针对国外客户收入确认的关键证据出口报关单、运输单核查金额及函证比例超过或接近50%，已尽到审慎核查的责任。
3.报告期末，你公司货币资金余额为17,010万元，较期初下降
79.53%，主要系红外光学项目投入；长短期借款合计91,903万元，较期初增长35.98%，占总负债的43.52%；长期应付款余额为42,603万元，为琅琊资产公司对安徽光智的出资额及利息总额；此外，你公司经营活动现金流量净额为-17,014万元，流动负债占流动资产的比例为77.82%，有息债务178,587.19万元，资产负债率83.95%。基于
此，年审会计师认为你公司未来能否满足探测器、激光器项目投入资金需求存在不确定性，持续经营能力存在重大不确定性。
3.1.1公司货币资金较上年大幅下降的原因
货币资金较上年大幅下降的主要原因：一方面2021年度内新建红外光学与激光器件产业化项目投入金额较大，报告期内购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金共计约8.89亿元；另一方面2020年末公司为新建红外光学与激光器件产业化项目获得了各类机构的专项贷款导致货币资金余额较高为831,094,382.56元。
3.1.2逐笔说明货币资金主要构成情况、具体用途及存放管理情况
2021年末货币资金主要构成、具体用途及存放情况如下：报告期末，公司货币资金余额170,096,202.92元，主要为银行存款169,072,707.08元，其中122,500,501.55元是安徽光智公司建设银行专用存款，使用用途限定于购买红外光学与激光器件项目固定资产。截至2021年12月31日，公司货币资金存放管理如下：
2021年度公司资金流出前十大主体情况如下：
（1）对存放于公司保险箱内的现金执行了监盘程序；
（2）获取了公司的开户清单，将其与公司及各子公司账面记录的账户名、账号、账户状态进行核对，以确认账面记载账户数量的存在及完整性；
（3）获取了公司及各子公司截至报告期末已开立尚未销户的银行账户对账单，将其与公司及各子公司账面记录的账户余额进行核对，以确认账面余额的真实性、准确性；
（4）获取了报告期销户的清单并获取相应的销户记录。
（5）获取了审计范围内的企业征信报告，银行存款余额调节表并对其进行检查。
（6）实施了独立的函证程序并获取银行回函，确认公司期末各银行账户的余额、存储状况及是否受限等信息的真实性及准确性；
（7）结合期货交易结算单以及函证情况等，对期末其他货币资金余额执行分析程序。
（9）对审计范围内公司编制的现金流量表进行复核。
核查意见：
3.2.1请说明你公司负债规模与红外光学业务经营模式和经营规模的匹配性
红外光学业务是公司主要经营业务之一，红外光学原材料的研发与制造处于产业链的上游，下游的应用领域为各类光学镜头及元器件。公司红外光学业务经营模式为：采购方面，采用年度销售计划“以销定产，以产定购”方式；研发方面，产品研发分为自主研发和合作研发，并以自主研发为主，产品采取项目经理负责制，根据产品布局和市场情况，组建跨部门协作团队实施产品开发；生产方面，生产模式分为自主生产模式和委托加工模式，从2021年6月开始，红外光学材料开始逐步转向自主生产；销售方面，公司产品主要采取直销模式，
由公司销售部门负责跟踪现有客户的产品需求，主要通过与客户直接进行商务洽谈的方式获取销售订单。2021年末，公司负债合计2,111,648,740.97元。2021年度，公司报告期内营业收入724,029,118.92元，其中，红外光学及激光器业务营业收入551,841,094.76元。虽然目前公司负债规模较大，投入高于产出，但这是投资周期所决定，2021年度公司红外光学及激光器业务收入已较上年度增长143.66%，且目前业务持续向好，因此我们认为公司负债规模与经营模式和经营规模是匹配的。
根据以上负债到期情况，大多数借款期限较长，短期内不存在还款压力，不存在流动性风险。与此同时，根据公司2022年度经营发展的需要，为保证公司生产经营顺利进行，降低融资成本，提高资金营运效率，2022年2月14日公司第四届董事会第三十七次会议，审议通过了《关于2022年度向银行申请综合授信的议案》和《关于预计2022年度担保额度的议案》，决议公司及合并报表范围内的各级公司拟向银行申请合计不超过18.12亿元人民币的综合授信额度。
综上，公司2021年度在红外光学业务方面投资较大，随着投资周期的阶段变化，2022年度的固定资产投资金额将逐步减少，同时，公司还将一方面积极拓展红外光学业务增加营业收入并加快资金回笼，另一方面多渠道拓宽股权、债权融资方式，以确保公司流动性。
4.审计报告为保留意见的原因之一为安徽光智2021年度财务管理系统SAP软件系统在成本核算上存在异常，光智科技公司2021年度财务报表可能存在期末存货低估与营业成本高估的情形，会计师缺乏有效的方法在审计期内确定上述差异的影响金额。请年审会计师核查并说明异常数据的具体内容、金额、占比，对本年度成本核算的具体影响，成本核算表调整的具体情况、依据及合理合规性。
安徽光智产品成本按照订单（批次）核算，通过SAP系统按照生产工单进行归集和结转，领用原材料采用移动加权平均计价，人工成本、能源动力、折旧费用、其他制造费用采用实际成本计价，半成品、产成品采用标准成本（产品用料标准、标准工时、标准费用）计价，月末对标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异根据物料编码在期末存货与发出存货（发出商品与营业成本）之间进行分摊，还原为实际成本。
SAP系统在运行过程中存在部分基础数据录入不完整，主要是部分订单物料编码录入缺失，造成标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异在各订单之间分配不准确，对财务报表存货、营业成本、未分配利润等科目产生影响。
（一）SAP数据异常及原因分析
安徽光智2021年度营业收入55,693.99万元，营业成本38,353.12万元，综合毛利率31.14%。通过对SAP系统按订单生成毛利分析表分析，部分订单毛利率异常，如：毛利率高于100%的订单收入合计313.45万元，占2021年营业收入的0.56%，成本合计-486.24万元，占2021年营业成本的-1.27%；毛利率低于10%的订单收入合
计13,617.85万元，占2021年营业收入的24.45%，成本合计15,489.67万元，占2021年营业成本的40.38%；两者合计订单收入合计13,931.30万元，占2021年营业收入的25.01%，成本合计15,003.43万元，占2021年营业成本的39.11%。经分析，原因包括：
原因一：在投产初期因设备调试等原因产量较低，固定费用较高，并且成本费用归集不准确，导致部分订单成本较高。如：订单号3100001286，向卡门哈斯激光科技（苏州）有限公司销售硒化锌圆片120片，销售收入0.57万元，销售成本71.96万元，毛利率-12,447.96%。主要原因为投产初期硒化锌产量较低，部分非该车间的制造成本归集至该车间，该订单分摊人工成本57.52万元、折旧费用5.07万元、其他制造费用9.17万元。
原因二：加工失败后重新投料，SAP系统录入数据中未减除可回收利用的原投料，造成投料重复计算。如：订单号3100002641，向深圳市晶格子光学科技有限公司销售硒化锌圆片20片，销售收入
0.08万元，销售成本0.27万元，毛利率-244.77%。主要原因为该订单为来料加工，应当无投料，因加工失败，重新投料成本0.21万元，但该订单未扣除原投料可收回利用价值。
对成本核算的影响：安徽光智2021年来料加工业务订单成本金额为275.55万元，即对存货和营业成本的影响金额小于275.55万元。
原因三：半成品和产成品标准价格与实际成本、半成品标准价格修订的价格差异，因部分订单未录入物料编码，导致无法通过SAP系统追溯调整分配至相应订单，且工作量较大，故采用人工方式将该类差异额分摊至若干用料较大的发出存货（发出商品与营业成本）订单。
如：订单号3100003121，向南京波长光电科技股份有限公司销售锗透镜1片，销售收入1.47万元，销售成本-61.58万元，毛利率4,279.05%。主要原因为该订单分摊差异-63.21万元。
25.74%、74.26%，按此比例估算差异分摊对存货和营业成本金额的影响为1,129.45万元。
（二）与同行业上市公司2021年毛利率对比分析：
注：有研新材毛利率为红外光学、光电材料、光纤材料业务毛利率。
1.与可比上市公司驰宏锌锗的对比分析：
驰宏锌锗2021年年报披露其主营业务：2021年生产锗产品含锗（锗单晶）57.48吨，占全球锗金属产量的25%左右，具有较强的上游市场影响力及话语权。产品延伸到锗单晶、锗毛坯片、锗镜片以及
红外整机产品，营业收入和利润大幅提升，连续四年均实现了较好盈利。并开始建设光纤四氯化锗生产线，进一步拓展锗材料产业链。
按驰宏锗业毛利率估算，安徽光智可能对成本的影响2,155.36万元。
2.与可比上市公司云南锗业的对比分析：
云南锗业2021年年报披露其主营业务：锗矿开采、火法富集、湿法提纯、区熔精炼、精深加工及研究开发。目前公司矿山开采的矿石及粗加工产品不对外销售，仅作为公司及子公司下游加工的原料。公司目前材料级锗产品主要为区熔锗锭、二氧化锗；深加工方面，光伏级锗产品主要为太阳能锗晶片，红外级锗产品主要为红外级锗单晶（光学元件）、锗镜片、镜头、红外热像仪，光纤级锗产品为光纤用四氯化锗，化合物半导体材料主要为砷化镓晶片、磷化铟晶片。公司产品主要运用包括红外光学、太阳能电池、光纤通讯、发光二极管、垂直腔面发射激光器（VCSEL）、大功率激光器、光通信用激光器和探测器等领域。各类产品收入、成本、毛利率如下表：
云南锗业材料级锗产品占比较大，产品结构与安徽光智存在较大
差异，故单独分析如下：
按云南锗业毛利率估算，安徽光智占营业收入70.25%的锗材料和锗产品可能多结转成本962.82万元。因云南锗业无硒化锌、硫化锌等产品，对该部分产品无法与云南锗业毛利率进行对比分析。
3.与可比上市公司有研新材的对比分析：
按有研新材红外光学、光电材料、光纤材料业务毛利率估算，安徽光智可能多结转成本2,361.43万元。
（三）影响金额的估算
通过对安徽光智SAP系统数据异常的原因分析，以及与同行业上市公司毛利率对比分析，年审会计师认为SAP系统主要影响的是营业成本中各订单（批次）成本的准确性，对营业成本和存货之间的影响为多结转营业成本，金额在500万至2,000万之间。
（四）成本核算表的调整
因为安徽光智2021年产品订单超过9,000笔，我们在年度报表审计期间，缺乏有效的方法准确还原标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异在各订单之间的分配，即无法确定各订单的具体影响金额，年审会计师未对成本核算表进行调整。
5.报告期内，你公司与主营业务无关的设备出租收入和部分不具有商业合理性的贸易收入共计212万元，其中无商业合理性的贸易收入为180万元；你公司与控股股东、实际控制人及其附属企业的资金往来共计2,178万元，均为经营性往来，其中1,996万元为向国外关联方客户VitalPureMetalSolutionsGmbh（以下简称“VPMSG”）的销售款额。
（1）请说明上述无商业合理性的贸易收入的具体情况，包括但不限于客户名称、交易金额、合同内容、业务类别、是否涉及国外业务，并核查2020年、2021年是否还存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形，如有，请补充说明上述情况，是否存在需要进行会计差
错更正的情形；
5.1.1请说明上述无商业合理性的贸易收入的具体情况，包括但不限于客户名称、交易金额、合同内容、业务类别、是否涉及国外业务
5.1.2核查2020年、2021年是否还存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形，如有，请补充说明上述情况，是否存在需要进行会计差错更正的情形
除向宝鸡市金海源钛标准件制品有限公司销售钛棒的贸易业务外，2021年公司不存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形。
2020年不具有商业合理性的贸易收入如下：
2020年公司不具有商业合理性的贸易收入28,031,594.83元，且
上述收入对公司净利润和资产总额未产生重大影响。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报：（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。公司2020年度、2021年度的贸易业务收入，属于《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》规定的主营业务收入扣除项，但其符合收入确认条件，应当计入公司营业收入，不属于会计差错，因此，无需进行差错更正。
（2）获取并编制宝鸡中飞2020年度、2021年度贸易业务收入与成本明细表；
（3）获取子公司宝鸡中飞2020年度、2021年度贸易业务收入
经核查，上述子公司宝鸡中飞无商业合理性的贸易收入不涉及国外业务，除上述宝鸡中飞2020年度、2021年度发生的无商业合理性的贸易收入以外，未发现存在其他不具有商业合理性的贸易收入情形。由于子公司宝鸡中飞2020年度不具有商业合理性的螺纹钢贸易业务收入2,525.49万元，其成本2,511.54万元，毛利额13.95万元，考虑到其对2020年度合并利润表归属于母公司股东净利润与扣除非经常性损益后归属于母公司股东净利润的影响比例极小，且盈亏性质无影响，故未进行会计差错更正。
与关联方客户VPMSG资金往来的具体情况如下表：
请年审会计师核查并发表明确意见，并说明已披露的贸易收入及关联方资金往来情况是否真实、准确、完整，公司是否存在虚增收入的情形，会计师是否尽到审慎审计的责任。
（1）获取公司管理层编制的关联方关系清单与关联方交易清单；
（2）获取并编制2021年度公司对VitalPureMetalSolutionsGmbh（以下简称“VPMSG”）的销售明细表及期后回款明细表；
（2）获取中国信保关于VPMSG的资信报告；
（4）向VPMSG函证，并收询证函回函；
（5）对客户VPMSG进行视频访谈，并做访谈记录；
（6）由独立第三方公证人对VPMSG进行走访，审计人员参与视频连线走访。
2.核查意见：
公司已披露的贸易收入及关联方资金往来情况真实、准确、完整，公司不存在虚增收入的情形，会计师已尽到审慎审计的责任。
6.报告期末，你公司前五名应收账款余额合计8,704万元，占应
上述欠款方中，VitalPureMetalSolutionsGmbH为实际控制人朱世会先生持股或控股的公司，属于公司的关联方。除此之外，其他公司与公司、公司控股股东、实际控制人、董监高人员及关联方等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。所有交易均具有商业实质，不存在虚增收入的情形。
（2）获取并核查公司销售合同、销售订单；
（3）获取并核查公司确认收入凭证及回款银行回单；
（4）获取并核查公司销售货物时出库单、运输单、签收单、报关单（国外）等资料；
（5）实施函证程序，并核对回函信息与函证内容是否相符；对于未收到回函的，执行替代性程序，抽查本年借方发生额凭证的客户验收单、销售发票、货运单号、合同及本年贷方发生额凭证的银行对账单及其他支持性文件，或者直接核查期后回款的银行对账单及其他支持性文件等收款记录；
（7）获取公司关联方清单并通过天眼查、国外客户通过中国人保公司提供的资信报告等公开信息查验公司十大销售客户单位与公司控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在资金占用或财务资助情形。
经核查，公司应收期末前十大销售客户款项主要为销售商品及受
上述预付对象中，广东先导稀材股份有限公司（期末预付款余额
72.62万元）、广东先导微电子科技有限公司（期末预付款余额56.91万元）为实际控制人朱世会先生控股的公司，属于公司及控股股东佛山粤邦投资管理有限公司的关联方。
除上述情形外，其他预付对象与公司、公司控股股东、实际控制人、董监高人员及关联方等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，不存在资金占用或财务资助的情形。
（2）获取并核查公司采购合同、采购订单；
（3）获取并核查公司支付预付款项的凭证及银行回单；
（4）获取并核查公司收到货物的凭证、发票、入库单资料；
（5）执行函证程序，并核对回函信息与函证内容是否相符；对于未收到回函的，执行替代性程序，抽查本年借方发生额凭证的银行回单、其他支持性文件及本年贷方发生额凭证的入库单、采购发票及其他支持性文件，或者直接核查期后的入库单、采购发票及其他支持性文件等收货记录；
（7）获取公司关联方清单并通过天眼查等公开信息查验公司十大预付款单位与公司控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在资金占用或财务资助情形。
2.核查意见
经核查，公司与供应商广东先导稀材股份有限公司和广东先导微电子科技有限公司为同一实际控制人的关联方关系，除此之外，不存在与公司控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联关系或其他利益关系，不存在资金占用或财务资助情形。
8.年报显示，你公司红外光学与激光器件产业项目预算为189,700万元，报告期内投入金额91,077万元，转入固定资产55,204
（1）请列示该项目上述投入的具体内容，并说明按累计采购金额计算的前十大设备供应商的名称、选取方式及程序、合作期间、采购内容、采购金额及占该项目同类采购的比重、采购定价依据及公允性、与公司及项目实施主体是否存在关联关系或其他利益关系；
8.1.1该项目上述投入的具体内容
报告期内，公司投入红外光学与激光器件产业项目共91,077万元，投入的主要内容为：用于红外CNC加工车间、锗单晶车间、硒化氢、CVD车间、污水处理车间、芯片车间的厂房建设和装修、以及红外光学、激光器、红外探测器、医疗探测的设备购置。
8.1.2按照累计采购金额，前十大设备供应商情况
经核查，前述供应商与公司及项目实施主体不存在关联关系或其他利益关系。
（2）请结合行业趋势、市场空间、竞争环境、客户需求以及安徽光智现有资产规模、在手订单、产能、产能利用率等情况，说明该项目的投资规模是否与安徽光智的业务规模相匹配，新增产能是否具备市场前景和需求；
8.2.1红外光学项目的行业发展趋势
作为光电子行业中的基础性细分产业，红外光学与激光器件发展至今已是传统光学制造业与现代化高科技术相结合的产物。红外光学原材料的研发与制造处于产业链的上游，下游的应用领域为各类光学镜头及元器件。伴随全球信息化、智能化的高速发展，红外热像技术
的应用在军用及民用领域都迈入高速增长阶段。红外材料、红外镜头作为红外热像仪等整机产品的必需原材料及配件，其需求量也将同步增长。
8.2.2红外光学项目的市场空间
公司红外光学业务产品主要为锗产品、硒化锌产品及红外镜头等。锗有很好的红外透过性，利用锗单晶加工而成的锗透镜等红外光学部件广泛用于各类红外光学系统中，包括红外锗镜头、热成像仪与夜视仪、光探测器、红外探测器、激光与红外雷达等。硒化锌是一种重要的红外激光材料，对红外波长具有低吸收性，是制作红外透镜、窗口、输出耦合窗口和扩束镜的首选材料。锗、硒化锌、硫化锌等都是红外光学产业系统中的关键材料，市场前景广阔。
据MaxtechInternational预计，在2023年全球民用红外市场规模可达74.65亿美元，其中制冷型15.12亿美元，非制冷型39.95亿美元；2014至2023全球民用红外热像仪的销售金额复合年增长率为11%，增长速度要大于军用领域。根据YoleDéveloppement的统计，全球非制冷红外热像仪市场中热成像、红外监控和消防应用所占比例分别为24%、14%和13%，合计占据整个非制冷红外市场一半以上的份额。
国内民用红外热像仪产品市场还处于发展期，与国外成熟市场相比还有很大的增长潜力。随着我国经济持续发展，国内红外成像产品的普及，市场对于红外热成像仪的需求也日趋旺盛。由于红外热成像仪产品应用领域广泛，且能为人们生产生活提供极大的便利性，未来
对红外热成像仪的市场需求将会保持持续稳定增长的态势。除了传统应用行业外，未来也将有更多新兴市场需求成为红外成像市场新的增长。红外热像仪主要应用领域有消防领域、电力领域、建筑领域、制造业领域、安防监控领域、医疗检测领域、公共防御领域、汽车诊断领域、辅助驾驶领域等多个领域。
8.2.3红外光学的竞争环境及客户需求情况如下：
从需求端看，随着适用场景和应用范围的不断扩大，红外热像仪在民用市场的消费额保持着很快的增长速度。
从供给端看，虽然民用红外热像仪的厂商众多，但是市场份额相对集中。竞争力最强的业内公司为美国的FLIR，目前也是世界上规模最大、品质最齐全的红外热像仪产品供应商。根据Yole的统计，2017年FLIR公司占据了非制冷红外热像仪66.2%的市场。此外，法国的ULIS、美国的SEEK也是民用红外热像仪领域较强的竞争者，三家公司合计市占率超过全球总消费额的90%。
8.2.4安徽光智现有资产规模情况
安徽光智期末总资产201,251.48万元，比上年末增长19.27%，其中固定资产余额55,123万元，比上年末增长6,898%，在建工程余额50,627万元，比上年末增长243%。安徽光智2021年度营业收入55,693.99万元，比上年增长138.04%，2021年度净利润6,228.37万元，比上年增长15.20%。安徽光智资产规模增加，产销量及收入大幅增长，资产规模与业务总额相匹配。
8.2.5安徽光智目前产能、产能利用率及在手订单情况
备注：
①锗类产品“设计产能”统计依据是锗晶体产能。
②硒化锌及硫化锌产品“设计产能”统计依据是CVD产能（CVD全称化学气相沉积，是指化学气体或蒸汽在基质表面反应合成涂层或纳米材料的方法，是工业中应用最为广泛的用来沉积多种材料的技术）。
③“产能利用率”指的是2021年产量/已建成产能。
根据公司商业习惯，一般提前2个月与客户签订合同。截止回复日，安徽光智目前在手订单情况为1.35亿元，目前产能和预计订单情况符合市场前景及需求。
（3）请说明报告期内在建工程转入固定资产的条件、时点、转入是否合规、及时。
8.3.1报告期内公司在建工程转入固定资产的条件、时点
8.3.2报告期内，在建工程转入固定资产的具体情况如下：
请年审会计师核查并发表明确意见。
3、我们查阅了前十大设备供应商及延伸供应商的工商资料等公开信息；
4、对部分非直接供货商执行了延伸检查，获取了公司与中间商签订的合同、中间商与直接供应商签订的合同及款项支付情况。
5、对前十大设备供应商采购金额及应付、预付余额实施了独立函证程序并获取回函，确认期末应付、预付余额真实性及准确性。
6、对设备是否存在进行了监盘。
7、获取或编制在建工程、减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，
8、检查在建工程的本期增加：检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
9检查在建工程的本期减少：①了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形；②检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。
10、实施在建工程实地检查程序（部分）
料；
12、查阅所处行业的行业研究报告等行业资料
经过核查，我们未发现采购定价依据及公允性、与公司及项目实施主体存在关联关系或其他利益关系；未发现投资规模与安徽光智的业务规模不相匹配重大情形；在建工程转入固定资产的依据充分、合理。
9.报告期末，你公司存货余额为37,978万元，较期初增长
231.12%。其中，原材料余额为11,767万元，较上年增长408.29%；半成品余额为7,876万元，较期初增长69.95%；委托加工物资余额为9,387万元，较期初增长454.46%。本期计提存货跌价准备244万元，主要系对在产品、库存商品、发出商品的计提。
（1）请区分红外光学、铝合金业务板块说明你公司期末存货情况，包括但不限于存货金额、库龄、在手订单、期后出库等情况，说明存货减值测试方法及跌价准备计提的充分性，并说明与同行业可比公司存货跌价准备计提比例的差异情况及原因；
9.1.1公司将主要存货按照红外光学和铝合金业务板块进行区分，具体情况如下：
9.1.2存货减值测试方法及跌价准备计提的充分性
公司根据《企业会计准则第1号——存货》及应用指南的要求，在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。
根据公司对存货跌价准备的计提原则，公司在期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。经测试，公司对部分原材料、在产品、库存商品、发出商品、半成品及委托加工物资计提了存货跌价准备，期末存货跌价准备期末金额为
243.64万元。
公司根据期末存货成本与可变现净值孰低原则计价，存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提过程如下：
报告期末，公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。产成品及原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的存货按类别提取存货跌价准备。
报告期各期末，公司存货的可变现净值确定的具体过程如下：
①发出商品的可变现净值=合同价格-为实现该销售预计的费用
②库存商品、半成品的可变现净值=预计售价（依据合同价格或各期末最近销售价格参考计算）-为实现该销售预计的费用和税金；
③原材料、在产品的可变现净值=产成品估计售价（参考产成品的预计售价）-至完工时将要发生的成本-为实现该销售预计的费用和税金。
9.1.3报告期末，公司期末计提存货跌价准备金额占期末存货金额的比例为0.64%，同行业可比公司计提存货跌价准备的情况：
与同行业可比公司对比，公司计提存货跌价准备在合理区间范围内。
（1）获取存货跌价准备的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
（2）检查分析存货是否存在减值迹象以判断公司计提存货跌价准备的合理性：
①将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售出库金额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；
③复核存货的库龄及周转情况；
（3）检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致。
（4）复核管理层计提存货跌价准备的方法及计算过程：包括核验销售价格、销售费用及税金等关键数据，复核可变现净值与账面成本孰高；
（5）检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
公司铝合金业务板块本期末存货跌价计提比例略低于上期末，主要系本期受产品进一步优化调整影响，附加值较高的产品占比增加，2021年12月31日，公司铝合金业务板块存货跌价准备金额计提比例为2.61%，云铝股份存货跌价准备计提比例为2.69%，与云铝股份计提比例接近，存货跌价准备计提充分。
（2）请结合你公司生产模式、业务特征、在手订单规模等情况，说明原材料、半成品、委托加工物资的具体构成，以及三者大幅增加的原因及合理性；
9.2.1生产模式及业务特征
1）自主生产模式
公司采取“以销定产”的生产模式。根据行业特性以及主要客户群体较为稳定的特点，公司每年与下游客户签订产品销售合同，合同约定供需数量、规格、价格等，公司依据与客户签订的合同及客户的采购惯例制定生产计划并组织实施。
公司生产计划是根据公司年度及季（月）度经营目标来制定的。年度生产计划是根据公司年度生产经营目标、年度销售计划以及生产实际控制能力来制定的，以保证年度生产计划的合理性和有效性；月度生产计划是根据季（月）度经营目标、月度销售计划以及实际生产
9.2.2报告期末，公司原材料、半成品、委托加工物资主要构成为：
9.2.3公司年末存货大幅增加的原因及合理性
2021年公司营业收入较上年增长74.29%，其中红外光学与激光材料较上年增长143.66%，铝合金材料及零部件较上年下降8.86%。存货增长231.12%，存货与营业收入变动趋势一致。公司采用“以销定产”的经营模式，实际备货情况与产品生产需求相匹配，具有合理性。
（2）获取存货明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。检查存货明细表中是否有异常或负余额（包括数量为负或金额为负）的项目。
（3）了解公司存货的分类，并核查公司期末存货重分类调整方法是否符合公司生产经营特点；
（4）实施分析程序：
①比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性；
（5）获取公司红外事业部车间量产调查表；
（6）获取公司委托加工协议，并对大额委托加工物资加工费进行重新测算；
（7）存货截止性测试；
（8）函证部分发出商品和部分委外加工物资；
（9）取得公司管理当局存货说明书。
公司原材料、半成品、委托加工物资三者大幅增加的原因为红外光学材料生产线2021年6月开始投入量产，公司存货水平需满足红外光学材料业务产销量，具有合理性。
（3）请说明期末对存货项目进行盘点的情况，包括盘点范围、地点、品种、金额、比例等，说明执行盘点的部门与人员、是否存在账实差异及处理结果。
9.3.1存货盘点情况如下：
注：三个公司比例未列示到100%主要原因在于，原材料中的辅料项目较多不便列示，因此上表中仅列示了存货盘点的主要内容。
9.3.2是否存在账实差异及处理结果
上表中盘点差异1869.155KG实物在12月份到货，系统收货在1月，盘点后自行调整账上数与实物数一致。
（1）通过调查初步了解公司存货盘点制度设计与执行情况；
（2）获取公司财务部门的存货收发存报表；
（3）获取公司年末存货盘点计划，并评价盘点计划；
（5）实施存货监盘程序，编制存货监盘报告；
①2022年1月4日进驻审计现场，观察仓库与车间盘点现场；
②制定审计监盘计划
③现场实施存货监盘的抽查程序，编制盘点结果汇总表及盘点总结。
经核查，审计现场监盘经测算的抽盘比例充足，复核公司2021年底至监盘日锗金属、硒化锌、硫化锌及铝合金板块的进销存数据，经测算2021年末存货数量不存在异常，但公司须加强存货实物交接管理、盘点制度执行力度。
10.报告期内，你公司研发投入金额为4,218万元，同比增长
（1）请说明你公司当前红外光学研发投入及进展是否与红外光学业务实际发展相匹配，并量化说明红外光学人员薪酬、研发投入对利润的影响金额；
10.1.1公司当前红外光学研发投入及进展是否与红外光学业务实际发展相匹配
2020年公司红外光学业务处于初始建设阶段，经营活动开始起步，营业收入22,648.39万元，研发投入216.28万元，2020年研发投入较少原因是项目处于建设初期；2021年公司红外光学业务生产基地安徽光智正式竣工投产，产能产量大幅提升，红外光学业务营业收入55,184.11万元，较2020年增长143.66%,研发投入金额为3,294.47万元，研发投入增长主要原因是产业链延伸至芯片、探测器模组及整机等高投入环节后，对研发人员及设备需求增加导致。公司红外光学业务在2021年快速扩张，研发投入与红外光学业务实际发展相匹配，能够为公司以后的持续发展储备能力和动力。
10.1.2量化说明红外光学人员薪酬、研发投入对利润的影响金额
2021年红外光学业务研发费用合计为3,294.47万元，其中研发人员薪酬为1,430.62万元，因此红外光学业务研发投入对公司利润影响金额为3,294.47万元。
主要研发项目一：
主要研发项目二：
主要研发项目三：
主要研发项目四：
公司持续推进红外光学项目发展建设，2021年，红外光学业务整体营业收入为55,184万元。
10.2.2研发支出资本化金额为0的原因及合理性
前研发成果在用途、技术等方面是否能直接使用或出售尚未有充分的可行性结论，不满足无形资产的认定条件。因此，公司认为研发费用不符合开发支出资本化的条件，研发支出资本化金额为0具有合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见。年审会计师回复：
2、访谈了研发及财务负责人，了解公司研发支出归集和核算方法，获取并检查研发支出明细账及各项目研发支出的归集明细项目；
3、获取并查阅了企业立项报告等项目流程资料，对研发项目的预算金额、实际金额、项目进度、项目负责人、验收情况等进行核查；
4、获取了研发部门的花名册，了解公司对于研发人员的认定，结合公司生产和研发的分摊过程，分析研发人员薪酬分摊的合理性；
5、获取了研发部门统计的研发工时表、人力资源部编制的工资表，复核计入研发费用的职工薪酬是否准确；
6、获取并查阅了报告期内公司的研发领料清单，抽取并检查企
7、获取了固定资产卡片及折旧明细表，复核了研发设备折旧计算过程，与计入研发费用的设备折旧费进行核对；
8、对大额研发费用进行抽凭检查，核查了原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确；
9、对研发费用执行了截止测试，检查了截止日前后一个月的大额凭证是否存在跨期费用的情况；
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
2、公司研发支出中，费用化支出于发生时计入当期损益，不会形成无形资产；资本化支出项目未到达无形资产的确认条件，因此未确认无形资产。综上公司2021年内部研发形成的无形资产金额为0元。
上述前十大供应商中，广东先导稀贵金属材料有限公司、广东先导先进材料股份有限公司为实际控制人朱世会先生持股或控股的公司，属于公司的关联方。
除上述情形外，前十大供应商与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
（1）请分别说明你公司连续两次延期披露年报的具体原因，你公司与年审会计师就重大事项、审计意见、审计收费等是否存在分歧
12.1.1请分别说明你公司连续两次延期披露年报的具体原因
2022年4月30日公司披露《2021年年度报告》及《2022年第一季度报告》。
12.1.2你公司与年审会计师就重大事项、审计意见、审计收费等是否存在分歧
12.1.2.1关于保留意见中SAP软件系统与红外光学材料业务经营情况不融合问题，公司认可
针对中兴华提出的SAP软件系统与红外光学材料业务经营情况不融合的问题，公司进行积极分析及应对。SAP系统辅以手工核算成本，能够解决大部分SAP系统核算的数据异常问题。因此为解决SAP导致的财务数据不准确问题，安徽光智辅以手工核算成本，保证收入、成本计量的准确，并对成本核算表进行了调整。
后续为保证财务与公司业务协调融合的顺利推进，公司预计将在2022年内更换财务管理系统，以更好地解决费用归集、成本分配等业财融合问题，使业务数据能够满足财务核算要求，目前新财务系统专家团队已进驻安徽光智进行业务梳理。
12.1.2.2关于保留意见中发出商品的商业合理性、真实性问题，公司回复：
户往年交易出现重大变化，因此无法确认安徽光智与NovotechInc.上述交易的商业合理性、真实性。
经核实，NovotechInc.自2020年下半年开始成为公司客户，公司2020年度下半年与其发生销售额789,622美金，除会计师指出的三份合同外2021年度公司与其仍发生多笔销售业务。公司认为，会计师指出的三份合同（下称合同1、合同2、合同3）较去年同期签署合同未发生重大变化，具体如下：
约港口。2022年4月8日经与客户进行的访谈确认，客户均认可合同具有商业实质、货物的所有权属于客户。
截至目前，合同2、3履行情况：公司于2021年12月30日发出货物。由于协议中约定“货物销售出去后或发货180天后孰早付款”，目前公司尚未就该协议确认收入。目前货物存储于香港KERRY仓库和Fareast仓库。公司将于客户将货物销售出去后或发货180天后孰早作为收入的确认时点。
公司已根据年审会计师的要求对合同1进行了收入调减，公司原本也未对合同2、3进行收入确认，与年审会计师意见相同。公司将督促NovotechInc.履行合同义务，确保合同的顺利执行。后续，公司将继续严格执行公司收入、成本确认会计政策。
公司不认可
2021年4月红外光学与激光器件产业化一期项目竣工投产，公司各项业务逐步实现自主生产，产能及产量迅速提升。红外光学与激光材料业务2021年收入55,184.11万元，较2020年同比增长143.66%。公司主营业务不断强化，生产规模显著扩大，业务稳步发展且持续经营能力稳健。未来公司拟采取以下措施进一步改善公司经营业绩和提高持续经营能力：
聚焦主业，加快红外项目建设进程，提升盈利能力；加速研发进程，加大开发非核领域终端客户新型材料市场；进一步对激光探测器和芯片产品夯实研发基础，尽早实现产业项目的产品投产及市场投放。
公司将积极推进多种渠道融资，结合公司条件和资本市场因素，改善公司资本结构，提升公司盈利能力。增强公司资金保障能力，提升公司资金流动性水平，化解公司流动性风险。
不存在流动性风险。与此同时，根据公司2022年度经营发展的需要，为保证公司生产经营顺利进行，降低融资成本，提高资金营运效率，2022年2月14日公司第四届董事会第三十七次会议，审议通过了《关于2022年度向银行申请综合授信的议案》和《关于预计2022年度担保额度的议案》，决议公司及合并报表范围内的各级公司拟向银行申请合计不超过18.12亿元人民币的综合授信额度。
12.1.2.4关于会计师指出的强调事项，
安徽光智与客户签订的《产品购销合同》进行了如下约定：（一）产品质量标准应当符合安徽光智内控质检标准，销售人安徽光智对标的物质量负责；（二）标的物的所有权和风险自货物运输至购货方指定地点或装于受购货方控制的运输工具时转移。安徽光智与关联方签
除上述问题外，公司与年审会计师不存在其他分歧。
（2）请年审会计师说明说明对保留意见涉及事项及强调事项已实施的审计程序、已获取审计证据及未能获取充分适当的审计证据的具体障碍，是否存在以保留意见代替其他审计意见的情况，并根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及
（一）保留事项1：SAP软件系统与红外光学材料业务经营情况不融合
核查程序
1.已实施的审计程序
（1）访谈对仓库管理员、生产计划员、成本会计、生产负责人，了解安徽光智原材料出、入库管理模式、生产成本的归集和核算方式；
（2）取得采购部门的采购台账，与原材料采购入库明细账进行核对；
（3）查阅了重要供应商采购合同、发票、付款记录、采购入库单及检测结算单；
（4）了解安徽光智2021年末存货盘点情况，实施存货监盘，编制存货监盘报告，抽盘存放在委外加工单位先导先进的委托加工物资，
函证发往其他委外加工单位的委外加工物资；
（5）检查不同车间生产工单的生产领料或生产任务通知单的生产数量及其生产记录；
（6）查阅安徽光智与先导先进签订的《委托加工费协议》，抽取采购入库的锗精矿，检查其委托加工物资收回产品的加工费是否按照双方约定的协议执行，测试账载记录的委托加工费的准确性、测试其收回委托加工物资的金属量投入产出比是否合理；
（7）对主要物料进行计价测试，对其差异进行分析，确认期末存货计价的准确性；
（8）访谈SAP系统工程师，了解SAP成本核算流程；
（9）抽取生产工单，测试SAP系统成本归集、结转、实际成本与标准成本差异分摊是否准确；
（10）获取订单（收入成本毛利）明细表，统计毛利率异常订单的收入、成本占比，分析毛利率异常原因；
（11）根据本期营业成本、期末存货占比估算工单结算差异分配不准确对本期营业成本、期末存货的可能影响金额；
（12）与同行业上市公司毛利率进行对比分析，估算SAP系统结转成本不准确对本期营业成本、期末存货的可能影响金额。
2.已获取的审计证据
存货明细表、材料/产品入库单、采购合同、采购结算单、采购发票、付款回单、生产领料单、生产任务单及生产记录单、出库单、访谈记录、委托加工费协议，订单（收入成本毛利）明细表、毛利率
异常SAP生产工单。
安徽光智2021年产品订单超过9,000笔，我们在年度报表审计期间，缺乏有效的方法准确还原标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异在各订单之间的分配，即无法确定各订单的具体影响金额。
通过对安徽光智SAP系统数据异常的原因分析，以及与同行业上市公司毛利率对比分析，我们认为SAP系统主要影响的是营业成本中各订单（批次）成本的准确性，对营业成本和存货之间的影响为多结转营业成本，金额在500万至2,000万之间，该事项影响重大但不具有广泛性，不存在以保留意见代替其他审计意见的情况。
（二）保留事项2：发出商品的商业合理性、真实性
（1）获取中国出口信用保险公司出具的美国NovotechInc.资信调查文件；
（3）获取出口报关单，查阅出口申报日期、境外收货人、合同协议号、贸易国、运抵国、最终目的国、商品名称、数量等关键信息
是否与合同相符；
（4）获取出境载货单，查阅运输商品名称、载货单编号是否与出口报关单相符；
（5）获取关联方Global与香港嘉里物流的仓库租赁协议、嘉里物流仓库入库单，并对嘉里物流进行函证；
（6）结合应收账款审计，函证美国NovotechInc.本期销售额；
（7）视频访谈美国NovotechInc.采购人员；
（8）要求安徽光智聘请当地律师进行实地走访。
资信调查文件、销售合同、出境载货单、香港仓库入库单、发出商品函证回单、应收账款和本期交易函证回单、视频访谈录像，律师实地走访录像。
安徽光智于2021年12月29日与美国NovotechInc.签订三份采购合同，销售硫化锌块料、硒化锌块料、区熔锗锭、锗单晶段，合同金额合计2,671.08万元，产品成本868.40万元，交货方式为EXW。上述商品已于2021年12月30日和31日完成报关手续并运抵嘉里物流（香港）有限公司仓库。
我们通过查阅销售合同、出口报关单、出境载货单、香港仓库入库单、发出商品函证确认上述商品已运抵嘉里物流（香港）有限公司仓库。
但下列因素让我们对安徽光智与NovotechInc.上述交易的商业合理性、真实性存在疑虑：
1.上述三份采购合同的签订日期为2021年12月29日；
2.安徽光智与NovotechInc.2020年交易金额为人民币537.80万元，2021年交易金额为人民币746,09万元（不含上述三份未确认收入的合同，下同），而上述三份合同的交易金额为人民币2,671.08万元，远远高于2020年和2021年日常交易金额；
3.安徽光智与NovotechInc.2020年交易商品为锗方片、锗圆片、锗透镜，2021年交易商品为锗方片、锗圆片、锗透镜、锗单晶段及少量硒化锌圆片、硫化锌圆片（人民币4.88万元），而上述三份合同的交易商品除锗单晶段（人民币503.69万元）外为硫化锌块料、硒化锌块料、区熔锗锭，交易商品品种发生重大变化。
4.安徽光智与NovotechInc.签订的销售合同交付方式为EXW，2020年和2021年交易的实际交付方式为通过航空运输直接发往美国，而上述三份合同为通过公路运输发往香港，实际交付方式发生重大变化。
截至审计报告出具日，上述三份合同的履约进度和我们获取的审计证据无法消除我们的疑虑，无法判断安徽光智与NovotechInc.上述交易的商业合理性、真实性。上述交易发出商品成本868.40万元，该事项影响重大但不具有广泛性，不存在以保留意见代替其他审计意见的情况。
（三）强调事项：2020年6月至2021年6月投产前收入确认
于：
（1）查阅安徽光智《组织架构图》、《员工名册》，访谈采购和销
售人员，了解采购和销售的业务流程、具体情况；
（3）查阅合同审批单据，检查申请人和审批人是否为安徽光智职工；
（5）查阅委托加工合同及定价测算依据；
（6）结合营业收入审计判断收入确认是否符合企业会计准则的规定。
组织架构图、员工名称、访谈记录、采购和销售合同、合同审批单、知识产权证书、专利转让合同、委托加工合同。
关联方实施完成，属于业务转移的过渡期为保持业务连续性所做的过渡性安排，该业务模式不具有持续性，对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，我们在审计报告中增加了该强调事项，不存在以强调事项代替其他审计意见的情况。
（四）根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》第五条的规定对审计意见的说明
重要子公司安徽光智的SAP软件系统与红外光学材料业务经营情况不融合，该事项对公司财务报表的主要影响是营业成本中各订单（批次）成本的准确性，对营业成本和存货之间的影响为多结转营业成本。鉴于安徽光智2021年产品订单超过9,000笔，我们在年度报表审计期间，缺乏有效的方法准确还原标准成本与实际成本差异、标准成本价格修订差异在各订单之间的分配，即无法确定各订单的具体影响金额，确认影响金额不可行。
13.你公司2021年股权激励方案以子公司安徽光智的业绩作为考核指标，激励对象包括公司董事长侯振富、副总经理尹世平、董事刘留。请说明你公司股权激励方案以子公司业绩作为考核指标的设定依据及科学性、合理性，是否存在虚增安徽光智收入以满足考核指标的情形。
（1）公司将安徽光智作为公司业绩考核指标的依据及科学性、合理性说明
13.1.1安徽光智的业务情况及未来发展规划
公司发展红外光学与激光器件产业化项目前的主营业务为高性能铝合金材料的研发生产和销售，受下游应用领域产业政策及市场需求的影响较大，公司的经营业绩存在不确定性。为优化公司业务结构，提升公司产品的市场竞争优势，公司通过安徽光智发展红外光学与激光器件产业化项目，实现红外产品从前端材料到后端光电器件的全产业链生产和销售，旨在构建高端铝合金材料、红外光学及激光器件双主业经营模式，保障公司未来的市场地位和持续经营能力。
2020年，公司红外光学与激光材料产品的营业收入为226,483,908.66元，占公司2020年营业收入的比例为54.52%；2021年，公司红外光学与激光材料产品的营业收入进一步提高，为551,841,094.76元，占公司2021年营业收入的比例高达76.22%，红外光学及激光器件业务已经成为公司的核心业务板块，对公司发展起着至关重要的作用并对公司未来的经营发展存在重大战略意义。
红外光学与激光器件属于高技术产品，具有一定的技术门槛，产品附加值较高，需要大量的技术研发和人才储备，为实现红外光学与激光器件业务的可持续发展，公司通过实施股权激励吸引和留住对公司红外光学与激光器件业务未来发展有直接影响的人员。本次激励计划首次授予共纳入了78名核心人员，其中三位董事、高管均在安徽光智担任董事或高管，其他激励对象也都归属或服务于安徽光智，能对红外光学与激光器件业务发展发挥能动性。
因此，以安徽光智作为业绩考核指标，进一步增强员工的凝聚力
和创造性，提升业务板块的经营管理水平和持续竞争能力，也可以确保公司未来发展战略和经营目标的实现。
13.1.2考核子公司的案例/某一板块的案例
根据市场案例情况，以下10家上市公司实施股权激励计划时使用子公司或单一业务板块经营业绩作为股权激励计划的业绩考核指标，具体如下：
综上，基于安徽光智在公司整体业务贡献度占比及公司未来发展规划、人员的激励需求，本次股权激励方案以子公司安徽光智的扣除
非经常性损益的净利润/营业收入作为考核指标进行考核而非公司整体业绩作为考核目标是合理的；另一方面，本次激励计划的业绩指标的目标值系公司在合理预估各种影响因素后制定的，具有一定的挑战性，能够达到激励的效果，有利于充分调动员工的积极性，进一步推动公司红外光学及激光器件业务的发展，因此公司以子公司的业绩指标作为2021年限制性股票激励计划的业绩考核条件是可行的。
（2）本次业绩考核指标的设定不存在虚增安徽光智收入以满足考核指标的情形
安徽光智营业收入一直保持稳定增长，2020年，安徽光智处于
工程建设阶段，逐步开始进行经营活动，营业收入为23,397.28万元；2021年，安徽光智生产基地竣工投产，产能产量大幅提升，营业收入进一步提高为55,693.99万元，增长率为138%。安徽光智营业收入变动与公司投产规模扩张趋势一致，不存在异常，不存在虚增安徽光智收入以满足考核指标的情形。