2017年5月8日，中注协发布上市公司2016年年报审计情况快报（第十一期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
4月22日—4月30日，40家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1008家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板371家，深市主板149家，中小板298家，创业板190家。从审计报告意见类型看，946家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，37家上市公司（*ST上普、*ST八钢、*ST锐电、山东金泰、*ST坊展、仰帆控股、武昌鱼、宏达股份、厦工股份、太化股份、柳化股份、万家文化、中国嘉陵、中房股份、美丽生态、中粮生化、ST生化、世纪星源、深中华A、*ST皇台、*ST新都、四环生物、*ST天首、珠海中富、东凌国际、北大医药、中银绒业、*ST东数、*ST云网、云投生态、成都路桥、登云股份、雅百特、银江股份、天龙光电、恒顺众昇、天和防务、腾信股份）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，15家上市公司（天津磁卡、*ST新亿、秋林集团、ST成城、航天通信、中润资源、ST亚太、中科新材、巴士在线、*ST准油、民盛金科、众和股份、凯瑞德、宝馨科技、金亚科技）被出具了保留意见审计报告，10家上市公司（*ST昆机、*ST海润、*ST吉恩、中安消、*ST大控、ST华泽、圣莱达、*ST弘高、新泰电气、三维丝）被出具了无法表示意见审计报告。
截至4月30日，40家事务所共为3136家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板1225家，深市主板476家，中小企业板833家，创业板602家。从审计报告意见类型看，3031家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，75家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，20家上市公司被出具了保留意见的审计报告，10家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月22日—4月30日，39家事务所共为463家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板314家，深市主板134家，中小板14家，创业板1家。从审计报告意见类型看，416家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，31家上市公司（西部资源、广汇能源、实达集团、汉商集团、星光农机、*ST八钢、*ST锐电、仰帆控股、太极实业、上海梅林、江苏吴中、龙宇燃油、贵人鸟、海南椰岛、ST成城、宝光股份、万家文化、新华医疗、金龙汽车、亚泰集团、美丽生态、泸天化、襄阳轴承、三湘印象、康达尔、中国长城、*ST川化、*ST天首、北大医药、*ST中绒、光洋股份）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，16家上市公司（*ST上普、*ST昆机、天津磁卡、ST慧球、秋林集团、大晟文化、*ST海润、*ST中安、航天通信、中国高科、*ST大控、ST生化、*ST华泽、中润资源、ST亚太、万年青）被出具了否定意见的审计报告。
截至4月30日，40家事务所共为1565家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板1041家，深市主板457家,中小板55家，创业板12家。从审计报告意见类型看，1480家上市公司被出具了标准无保留意见的审计报告，65家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，20家上市公司被出具了否定意见的审计报告。
截至4月30日，29家事务所对105家上市公司出具了非标准财务报表审计报告；23家事务所对85家上市公司出具了非标准内部控制审计报告（详见附表5）。
二、出具非标准审计报告的情况
（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告
21.*ST新都。天健会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：强调事项为(一)如财务报表附注十所述，根据深圳中院裁定批准的《深圳新都酒店股份有限公司重整计划》及公司重整管理人认定，对公司因担保等产生的债务及共益债务计提预计负债。2015年12月31日预计负债余额为295,053,335.77元，2016年度偿付债务26,399,540.00元，支付共益债务10,888,605.03元，同时公司管理人账户产生利息收入878,183.99元，截至2016年12月31日止，或有债务及共益债务所计提的预计负债余额为258,643,374.73元，公司已足额提存至公司管理人账户。(二)如财务报表附注十三（四）所述，因2013年、2014年连续两个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告，深圳证券交易所决定公司股票自2015年5月21日起暂停上市。2016年5月3日，公司向深圳证券交易所提出公司股票恢复上市的申请，截至本财务报表报出日，公司尚未收到深圳证券交易所是否同意公司恢复上市的批复。若公司股票恢复上市申请未能获得深圳证券交易所核准，本公司股票将被终止上市。本段内容不影响已发表的审计意见。
27.*ST东数。信永中和会计师事务所审计报告强调事项段内容如下：华东数控公司2015年度、2016年度连续两年亏损，2015年度归属于母公司净利润-21,175.31万元，流动资产小于流动负债30,571.40万元。2016年度归属于母公司净利润-23,299.27万元，累计未分配利润-46,959.96万元，流动资产小于流动负债46,039.01万元。华东数控公司虽然在财务报表附注十三中披露了拟进行的重大资产重组事项，由于该重大资产重组事项尚未确定，其可持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
（二）保留意见的财务报表审计报告
3.秋林集团。瑞华会计师事务所审计报告保留意见段如下：
（2）秋林集团公司2016年与关联方皇嘉贵金属经营有限公司发生资金往来35,500万元，其中2016年3月7日向其支付资金16,000万元，2016年3月31日收回，该资金往来既签有借款合同又签有采购合同及解除合同协议；2016年4月20日向其支付13,000万元，2016年6月23日收回，该资金往来签有采购合同及解除合同协议；2016年3月31日向其支付6,500万元，当天收回，该资金往来签有采购合同及解除合同协议。该等大额资金支付，最终没有实现交易目的，我们无法取得充分、适当的审计证据以判断秋林集团公司与该关联方之间大额资金往来的目的和性质，以及对财务报表的可能影响。
4.ST成城。亚太（集团）会计师事务所审计报告保留意见段如下：哈尔滨物贸商城分公司和哈尔滨物华商城有限责任公司报表反映2016年12月31日资产总额32,476,204.40元、负债总额31,004,118.36元，2016年度营业收入4,020,964.29元，亏损5,129,056.85元。由于上述分公司和子公司截至审计报告日未提供会计账簿、会计凭证等会计核算资料，我们无法对上述分公司和子公司实施审计程序。
（1）成城股份2016年度亏损达2.14亿元，截至2016年12月31日累计未分配利润-5.40亿元；部分子公司业务仍处于停滞状态；截至2016年12月31日，成城股份未及时清偿的银行逾期借款及民间逾期借贷本金及利息60,941万元、账外开具商业承兑汇票败诉欠款本金及利息5,658万元。以上事项导致我们对成城股份的持续经营能力存在疑虑。虽然成城股份的大股东通过与债权人协商收购了成城股份部分债务，并免除了成城股份承担债务的责任，公司管理层也在采取措施改善其持续经营能力，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
（2）成城股份因对外担保导致的资产负债表日后未决诉讼事项：
①成城股份对武汉晋昌源经贸有限公司担保3.31亿元，担保的借款已于2015年度逾期，2017年1月，交通银行湖北省分行将武汉晋昌源经贸有限公司和成城股份起诉到湖北省高级人民法院，要求清偿借款本金及利息，截至审计报告日，该案尚处于审理阶段，对成城股份的影响情况存在不确定性。
（3）2017年3月，《中国证监会行政处罚决定书》【〔2017〕23号】对成城股份2012年度出售上海物华广场一、二层裙楼商铺的虚假交易事项作出了认定。根据成城股份提供的资料显示，上述虚假交易的收入18,444万元通过另一未实现的湖南成城精密科技有限公司股权收购事项转变为应收深圳市中技实业（集团）有限公司和大陶精密科技（香港）股份有限公司的债权，上述应收款项在本次审计报告日前已全部收回，由于交易房产已不属于成城股份控制，成城股份无法对该交易进行追溯重述。"
6.中润资源。中汇会计师事务所审计报告保留意见段如下：
（1）如财务报表附注十三（三）所述，截至2016年12月31日，中润资源公司应收山东安盛资产管理集团有限公司（以下简称安盛资产）股权及债权款项人民币36,930.00万元,应收齐鲁置业有限公司（以下简称齐鲁置业）股权转让款人民币22,932.23万元,中润资源公司按照账龄组合计提坏账损失。安盛资产和齐鲁置业未按照合同约定履行付款义务。2017年4月18日，经中润资源董事会决议通过，中润资源与宁波梅山保税港区华信盛歌股权投资基金管理有限公司（以下简称华信盛歌）签订《合作框架协议》，拟将持有的上述债权转让给华信盛歌，但未明确具体交易条款和交易价格。截至审计报告日，我们无法就上述其他应收款项的可回收金额获取充分适当的审计证据。
7.ST亚太。利安达会计师事务所审计报告保留意见段如下：2016年度，根据大信会计师事务所出具的专项审计报告（大信专审字【2017】第1-00584号）及北京市康达（广州）律师事务所出具的法律意见书（【2017】康广法意字第006号），海南亚太公司下属子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下简称“同创嘉业”）将兰州亚太西部置业有限公司及兰州亚太房地产开发集团有限公司于2008—2012年度为同创嘉业“亚太玫瑰园”项目代垫费用共计78,268,688.00元作为前期会计差错更正，调整记入同创嘉业开发成本-土地成本和其他应付款。对于上述前期土地成本的调整，我们无法获取充分、适当的审计证据，无法确认其真实性、准确性和完整性。
8.中科新材。华普天健会计师事务所审计报告保留意见段如下：如财务报表附注五、9所述，中科新材取得的按成本计量的可供出售金融资产，系对厦门金英马影视传媒股份有限公司的股权投资，取得成本218,625,000.00元，截至2016年12月31日止累计已计提减值准备141,370,772.90元。由于审计范围受到限制，我们无法就该项可供出售金融资产的账面价值获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对该项可供出售金融资产减值准备的金额进行调整。
10.*ST准油。立信会计师事务所审计报告保留意见段如下：
（1）贵公司的非财务报告内部控制存在如下重大缺陷：印章管理和使用存在个别人员未严格履行职责、未经审批将公章借出用印，不符合公司印章管理规定的情形。(详见《新疆准东石油技术股份有限公司2016年度内部控制评价报告》四(二))我们无法判断公司是否还存在未经批准的对外担保事项以及对财务报表可能产生的影响。
（2）2016年11月1日，公司收到中国证券监督管理委员会新疆监管局2016年10月31日签发的《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：新调查通字【2016】43号）。因公司涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，决定对公司进行立案调查。截止审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，我们无法判断证监会立案调查结论对公司财务报表可能产生的影响。
12.众和股份。福建华兴会计师事务所审计报告保留意见段如下：
（3）贵公司期末存货中有7,284万元已发出，由于贵公司提供的该存货出库信息不充分，我们无法通过监盘、函证及其他必要的审计程序来获取充分适当的审计证据以核实该存货资产负债表日的存在和状况。
13.凯瑞德。中喜会计师事务所审计报告保留意见段如下：
（1）如凯瑞德公司2016年度财务报表附注十四、7（1）所述，2015年度凯瑞德公司经股东会审议批准拟出售公司持有的德州锦棉纺织有限公司100%股权、纺织资产以及部分债权债务组成的资产包。凯瑞德公司按照经批准签署的《凯瑞德控股股份有限公司重大资产出售框架协议》、《凯瑞德控股股份有限公司重大资产出售补充协议》与山东德棉集团有限公司进行了资产、负债交割，但交割工作尚未全部完成，凯瑞德公司对上述交易进行了账务处理。截至审计报告日，凯瑞德公司收到转让价款48,852.95万元，其中：山东德棉集团支付的转让价款为28,432.51万元，浙江第五季实业有限公司代山东德棉集团有限公司支付的转让价款为20,420.44万元，尚有33,067.75万元转让价款未收到，虽然浙江第五季实业有限公司对此项应收款项进行了公开承诺代偿，但是否能够足额收回并及时支付未能转出的负债尚存在重大不确定性。上述事项对凯瑞德公司本次重大资产出售存在重大影响，我们尚无法合理判断凯瑞德公司2016年度对上述重大资产出售所涉及事项对财务状况及经营成果的影响程度。
14.宝馨科技。立信会计师事务所审计报告保留意见段如下：
（1）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼电能技术（集团）有限公司（以下简称上海阿帕尼公司）2016年度净利润为-1.69亿元，截止2016年12月31日合并所有者权益为-1.28亿元。我们无法获知上海阿帕尼公司在被宝馨科技公司收购时点估值所对应的业绩预测与目前其经营所产生巨额亏损相比出现重大差异的原因。
（1）宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司截止2016年12月31日合并所有者权益为-1.28亿元，已资不抵债。同时宝馨科技公司终止为其提供财务资助，上海阿帕尼公司持续经营能力存在重大不确定性。
（2）上海阿帕尼公司出现巨额亏损且已资不抵债，宝馨科技公司已就其对上海阿帕尼公司投资6,000万元、其他应收款1.44亿元和应收账款2,743.44万元全额计提减值准备。鉴于上述事项的影响，宝馨科技公司在合并报表中将上海阿帕尼公司少数股东分担的2016年当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额约-6,309.34万元全部归属于母公司宝馨科技公司。
（4）如附注十二、（二）所述宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司与关联方上海克劳利电力科技有限公司和上海广兴隆锅炉工程公司分别达成调解协议,调解协议中约定上述两公司按约定日期向上海阿帕尼公司归还所欠款项，目前调解协议尚在执行中。
（5）如附注十三、（一）所述宝馨科技公司子公司上海阿帕尼公司2014年度、2015年度、2016年度已连续三年出现了亏损，上海阿帕尼公司股东袁荣民未完成向宝馨科技公司作出上海阿帕尼业绩承诺，宝馨科技公司于2017年2月20日向苏州市虎丘区人民法院提交了《民事起诉状》，起诉袁荣民股权转让合同一案。2017年3月15日，公司收到苏州市虎丘区人民法院送达的案件受理通知书。截止本财务报告报出日，宝馨科技公司与袁荣民之间关于净利润亏损补足事项的案件尚在审理中。本段内容不影响已发表的审计意见。
（三）无法表示意见的财务报表审计报告
1.*ST昆机。瑞华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
（1）涉及存货的事项
（2）涉及销售收入的事项
昆明机床公司子公司西安交大赛尔机泵成套设备有限责任公司(以下简称“西安赛尔公司”)，截止2016年12月31日合并资产总额为2.28亿元，净资产为-3494万元，2016年度合并销售收入为249万元，净利润为-6847万元。我们在执行审计工作时，发现西安赛尔公司2016年账面记录以银行承兑汇票从第三方非金融机构取得借款662万元，以现金方式存入西安赛尔公司银行账户，部分所附凭据存在票据到期日等信息被涂改的痕迹。我们在执行审计工作时，发现孙公司长沙赛尔透平机械有限公司(以下简称“长沙赛尔公司”)私设多个财务账套。针对上述问题，昆明机床公司成立专门小组对西安赛尔公司及长沙赛尔公司进行核查。但截止审计报告日，我们尚未获取昆明机床公司对于两家公司上述问题的核查结论，也无法执行进一步审计程序，无法合理判断两家公司存在问题对昆明机床公司合并财务报表的影响。
（4）中国证监会立案调查事项
昆明机床公司于2017年3月22日收到中国证监会《调查通知书》(云证调查字2017004号)，因公司涉嫌信息披露违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，决定对公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对昆明机床公司财务报表的影响程度。
2.*ST海润。大华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：我们在对海润光伏公司2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行审计时，发现财务报告内控制度存在多项重大缺陷，内部控制失效，对财务报表的影响重大而且具有广泛性，我们执行的审计程序以抽样为基础，在内部控制失效的情况下，通过执行抽样审计程序无法获取充分、适当的审计证据以为对财务报表发表审计意见提供基础。
4.中安消。德勤华永会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
5.*ST大控。中勤万信会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
（1）因涉嫌多项信息披露违法违规，贵公司于2017年4月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（连调查字2017001号），决定对公司进行立案调查。截止审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，我们无法判断证监会立案调查结论对贵公司财务报表可能产生的影响。
（2）贵公司子公司大连福美贵金属贸易有限公司2016年销售收入为1,257,284,667.01元，其对外销售的客户，与其供应商天津大通铜业有限公司的供应商，存在重叠的现象。我们无法取得充分适当的证据判断大连福美贵金属贸易有限公司2016年度对外销售是否具备经济实质。
（3）经贵公司2016年第一次临时股东大会批准，贵公司子公司福美贵金属与天津大通铜业有限公司于2016年5月签订《电解铜买卖合同》，合同金额为30亿元，合同期限为2016年6月1日至2017年5月31日。截止2016年12月31日，大连福美贵金属贸易有限公司对天津大通铜业有限公司预付款项的余额为1,745,862,854.53元，目前我们无法判断在合同剩余期限内天津大通铜业有限公司是否能足额交付对应的货物。
（4）贵公司重大经营合同执行存在不确定性，连续两年亏损，持续经营能力存在重大不确定性。
6.ST华泽。瑞华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
（2）我们实施的函证、访谈程序受到限制，未能获取满意的审计证据，涉及资产金额139,258.92万元，包括应收账款29,532.02万元、预付账款95,074.59万元、其他应收款3,413.17万元、存货3,982.00万元、在建工程7,257.14万元，涉及负债金额43,215.40万元，包括预收账款29,127.35万元、应付账款14,088.05万元。由于已获取的审计证据之间存在相互矛盾以及不确定性，华泽钴镍未提供完整的资料，我们无法实施进一步的审计程序或替代程序获取充分、适当的审计证据，因此无法确定是否有必要对上述项目以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。
（4）华泽钴镍2015年、2016年连续两年巨亏，偿债能力急剧下降；陕西华泽已停产拆迁，平安鑫海“硫酸镍”生产线已停产等。以上情况致使我们对华泽钴镍持续经营能力存在重大疑虑。
（5）华泽钴镍2015年11月23日收到中国证券监督管理委员会调查通知书（编号：成稽调查通字151014号），因公司涉嫌信息披露不实等证券违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，决定对公司进行立案调查；2016年6月29日收到中国证券监督管理委员会调查通知书（编号：成稽调查通字16032号），因公司关联交易和关联担保涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，决定对公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对华泽钴镍财务报表的影响程度。
7.圣莱达。众华会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
（2）中国证监会立案调查事项圣莱达公司于2017年4月18日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（编号：稽查总队调查通字171371号），因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对圣莱达公司2016年财务报表整体的影响程度。
8.*ST弘高。上会会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
（2）涉及收入和成本的事项
（3）涉及长期股权投资的事项贵公司提供的后附财务报表显示，2016年度归属于母公司的净利润为人民币239,763,363.16元，与贵公司2017年2月27日公告的业绩快报中归属于上市公司的净利润人民币415,200,679.27元相比发生大幅下降，其主要原因系子公司弘高设计的净利润出现大幅下滑。截止审计报告出具日，贵公司母公司尚未对其财务报表中的账面净值为人民币282,000,000.00元的长期股权投资-弘高设计进行减值测试，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断该事项对母公司财务报表的影响程度。
（4）其他重大事项2016年06月21日，贵公司实际控制人何宁、甄建涛收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（京调查字16037号、京调查字16038号），因涉嫌违法违规，根据证券、期货、基金法律法规的有关规定，决定对实际控制人立案调查。截止审计报告出具日，由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法判断立案调查结果对贵公司可能产生的影响。
9.欣泰电气。中审众环会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：导致无法表示意见的事项
（1）欣泰电气公司截至2016年12月31日应收账款余额为53,534.58万元，我们实施了检查、函证、工商查档、走访等必要的审计程序，但仍无法确认上述应收账款期末的可收回性，以及对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
（2）欣泰电气公司截至2016年12月31日其他应收款中包括4,081.05万元的销售人员与非公司人员的个人借款及2,067.34万元往来款项，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质；我们无法判断上述款项对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
（3）欣泰电气公司2016年度生产经营大幅萎缩，截至2016年12月31日预付款项余额为11,642.11万元，较上年同期增加5,541.97万元，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质，及其对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
（4）欣泰电气公司截至2016年12月31日预收款项余额为1,724.37万元，其中1年以上为1,154.52万元，我们无法判断上述预收款项余额是否恰当，以及对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
（5）审计范围受到限制：
①欣泰电气公司2016年度主要银行账户已被查封，2016年度存在使用个人账户替代公司账户进行资金结算及大额使用现金结算的情形，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述款项的性质，及其对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
②欣泰电气公司存货1年以上库龄3,924.86万元，由于公司销售主要基于客户订单而组织生产，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述及其他存货是否存在减值及具体减值金额；经过盘点，我们发现公司存货存在1,492.72万元差异，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述存货是否存在，及其对欣泰电气公司财务状况和经营成果的影响。
③欣泰电气公司2016年以来经营环境持续严重恶化，固定资产开工不足，大量设备闲置；在建工程停建；2015年美国科惠力公司（Coherix.inc）作价930.00万元投入的“Coherix商标特许使用权”和“Coherix专利特许使用权”无形资产是否能够产生预计效益具有不确定性；公司对美国科惠力公司（Coherix.inc.）存在400.00万美元股权投资与400.00万美元债券投资；欣泰电气子公司经营状况欠佳，其欣泰电气母公司对子公司的长期股权投资能否达到预期目的具有不确定性；我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述长期资产是否存在减值及具体减值金额，及其对欣泰电气公司财务状况和经营成果的影响。
④欣泰电气公司开具了部分应付票据，由于公司资金紧张，无力兑付到期票据；部分银行借款逾期，我们无法获取充分、适当的审计证据以合理判断上述无力支付的票据及逾期银行借款对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
⑤欣泰电气公司存在收入、成本、费用等跨期事项，由于公司内部控制环境薄弱，我们无法保证收入、成本、费用等的真实性与完整性，无法判断上述事项对欣泰电气公司财务状况、经营成果的影响。
⑥欣泰电气公司面临较多的诉讼与仲裁等或有事项，我们无法获取全部或有事项并无法预计这些或有事项对欣泰电气公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
⑨欣泰电气公司2016年度被公安机关立案侦查，部分财务资料被司法冻结；上年度财务报表被前任会计师出具了无法表示意见类型的审计报告，我们未能获取充分适当的证据以确定本年年初数是否恰当；无法判断上述事项可能对欣泰电气公司财务报表年末数据产生的重大影响。
10.三维丝。立信会计师事务所审计报告导致无法表示意见的事项段如下：
（2）如附注“十二、（五）”第4点所述，公司聘请评估机构对北京洛卡股东全部权益价值进行评估，评估全部权益价值为37,930.27万元，同时评估报告对“齐星集团发生资金链断裂”进行特别事项说明。虽然北京洛卡商誉经评估后未减值，但由于评估报告特别事项说明，对于截止2016年12月31日北京洛卡商誉168,601,066.74元是否存在减值，我们无法获取充分适当的审计证据，确认评估报告结果的可靠性。我们无法确认该事项对公司2016年年报的影响。我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对贵公司财务报表发表审计意见。
（四）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
1.西部资源。瑞华会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下：我们提醒内部控制审计报告使用者注意：本报告期内西部资源公司于2014年底完成收购的控股子公司重庆恒通客车有限公司，因在2013年至2015年生产销售的新能源汽车中，有1176辆车实际安装电池容量小于公告容量，与《车辆生产企业及产品公告》信息不一致，不符合申报新能源汽车补贴条件，收到中华人民共和国财政部财监【2016】64号《财政部行政处罚决定书》和中华人民共和国工业和信息化部工信装罚[2017]014号《工业和信息化部行政处罚决定书》。截止本报告日，西部资源公司就上述事项正在进行相应整改。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
（1）在内部控制审计过程中，受提供资料的限制，我们未对哈尔滨物贸商城分公司和哈尔滨物华商城有限责任公司2016年度的内部控制制度执行情况进行测试。
（2）成城股份孙公司上海君和物资供应有限公司因2016年度人员变动较大，对内部控制制度的设计和执行产生了一定的影响。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
20.亚泰集团。立信会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下：亚泰集团董事会2016年财务报告内部控制评价报告所述，亚泰集团于2016年收购了亚泰(大连)预制建筑制品有限公司(以下简称“被收购公司”)，并将其纳入了2016年度财务报表的合并范围。
上述事项构成非财务报告内部控制的重要缺陷，襄阳轴承管理层已识别出上述重要缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
（1）康达尔集团公司存在股东权利纠纷，康达尔集团公司就股东京基集团有限公司及其一致行动人的股东资格确认纠纷向广东省高级人民法院提起诉讼；股东京基集团有限公司及其一致行动人就其应行使的股东权利向深圳市福田区人民法院提起诉讼，该案件尚在审理过程当中。
上述内容未对我们在2016年12月31日对康达尔集团公司2016年财务报表出具的审计报告产生影响；不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
（五）否定意见的内部控制审计报告
1.*ST上普。中审众环会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
2.*ST昆机。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（1）公司层面内部控制重大缺陷
如昆明机床公司2016年度财务报表附注四、27所述，昆明机床公司对前期会计差错事项进行了追溯调整，阐述了2016年财务报表比较数据，对财务报表影响程度重大。昆明机床公司违反了企业会计准则的规定，以前年度财务报表存在对财务数据的不实陈述，并因涉嫌违反了信息披露的证券法律法规，目前正在被中国证监会立案调查。昆明机床公司于2016年12月31日未有效建立针对管理层舞弊及凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制，对销售和发货、费用计提以及存货资产管理的会计系统控制和内部监督失效，异致未能有效识別在财务会计报告中存在的重大会计差错。
我们在对昆明机床公司的重要子公司进行审计时，发现孙公司长沙赛尔透机械有限公司在系统中同时记录了多个账套。另外，我们发现子公司西安交大赛尔机泵成套设备有限责任公司账面记录了多笔将银行承兑汇票背书给第三方非金融机构并取得借款的业务，但所附凭据存在票据到期日被涂改的痕迹。同时，昆明机床公司未能有效执行对子公司股权的管理控制，导致保证公司投资安全完整的控制存在重大缺陷。
4.ST慧球。大华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。报告期内，慧球科技与关联方发生多笔资金往来，款项真实用途不明，累计金额超过人民币2亿元，截至报告基准日，应收应付关联方资金余额巨大，未履行必要的决策审批流程和信息批露义务，影响财务报告数据披露的完整性、准确性:
5.秋林集团。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。在此次审计中，我们识别出秋林集团公司（含子公司）的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（1）秋林集团公司与新华信托股份有限公司签订了《新华信托华晟系列秋林集团单一资金信托合同》，于2016年12月23日购买信托产品120,000万元。于2017年2月15日收回了该信托产品资金。对于重大资金投放及收回，公司决策层缺少统筹安排及事前详细的尽职调查，未进行风险评估。
（3）孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司、秋林（天津）珠宝销售有限公司对存货采购入库、销售出库及货物运输管理未能按照内部控制管理制度执行，公司对存货的内部控制存在缺陷。
（5）秋林集团公司2015年设立全资子公司秋林金汇（北京）网络科技有限公司，于2016年12月转让给颐和黄金制品有限公司。秋林集团公司对该子公司在2015年至2016年期间业务的开展、会计核算等状况不清楚。该事项表明秋林集团公司未能对子公司实施有效控制，对子公司控制管理存在缺陷。
6.大晟文化。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。我们在审计的过程中，发现大晟文化公司全资子公司无锡中联传动文化传播有限公司（以下简称“中联传动”）存在以下问题：
（1）中联传动存在对预付的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况中联传动存在未严格执行合同约定，对预付的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况。影视剧未按进度拍摄，可能导致资金被合作方无偿占用，可能使上市公司利益受到损害，甚至可能面临资金无法安全收回的风险。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截止本报告日，中联传动已经收回了尚未按进度拍摄的预付影视剧制作款或投资款，上述存在问题的内部控制已经得到有效整改，未对上市公司造成损失。
（2）中联传动存在影视剧制作成本决算不及时的问题合同约定中联传动可向剧组委派财务人员，中联传动未向剧组委派财务人员，剧组组建后承制方未定期向中联传动提供项目财务报表，影视剧制作成本决算不及时，可能导致部分影视剧最终决算成本与预算成本存在重大差异，可能导致影视剧成本核算出现不准确、不完整。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截止本报告日，上述存在问题的内部控制已经得到有效整改。
7.*ST海润。大华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到海润光伏的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:
（2）2016年9月21日，海润光伏第六届董事会第二十四次(临时)会议审议通过为上海保华万隆置业有限公司的人民币16亿元贷款提供担保，担保期限为4年。上海保华万隆置业有限公司的实际控制人为海润光伏董事长孟广宝，是海润光伏的关联方。根据海润光伏制定的《对外担保管理办法》，公司对外提供担保的审批程序“职能部门提交书面申请及尽职调查报告(报告内容含:担保金额、被担保人资信状况、经营情况、偿债能力、该担保产生的利益及风险)，由总经理审核并制定详细书面报告呈报董事会。董事会应认真审议分析申请担保方的财务状况、经营运作状况、行业前景和信用情况，审慎决定是否给予担保或是否提交股东大会审议。必要时命，可聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评估以作为董事会或股东大会进行决策的依据。”以上担保业务，未经过职能部门申请和管理层审核，直接通过了董事会的审批。
（3）与海润光伏董事长有关联的多家公司，在2016年度与海润光伏之间有大额的股权转让交易、购销业务和资金往来，海润光伏未将这些公司识别为关联方，与这些公司之间的交易也未经董事会和股东大会的审批。截止2016年12月31日，海润光伏预付给以上关联方供应商的预付款期末余额合计3.85亿元。
（4）2016年12月，海润光伏的子公司海润光伏(上海)有限公司未经海润光伏董事会审批即签署《股权转让协议》，并随即支付100%的股权转让款1.53亿元。在未经董事会批准的情况下签署《股权转让协议》并向关联方预付100%股权转让款，显示重大交易审批业务中内控失效。
（5）测试采购付款流程发现，海润光伏在没有采购合同的情况下就向关联方支付了采购预付款，付款申请审批流程在特定情况下失效。
（6）2016年12月，海润光伏子公司HareonEnergyJapanCo.,LTD出售其持有的海润日本能源股份有限公司100%股权。2016年12月，海润日本能源股份有限公司已完成变更登记，股权转让价款1，000.00万日元已收到，股权转让交易已经完成。海润光伏董事会于2017年3月3日才审议通过该交易事项并对外公告。
9.航天通信。天职国际会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中,我们注意到航天通信的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
10.中国高科。利安达会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严偏离控制目标。我们在审计的过程中识别的意大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度如下:
12.ST生化。致同会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。振兴生化财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
由于振兴生化股份在中国银行股份有限公司太原长治路支行开立的“139209522253”的银行账号被冻结，振兴生化使用个人账户替代公司账户进行现金管理，违反了《现金管理暂行条例实施细则》第十二条“不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄”的规定。
13.*ST华泽。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目。在审计中我们发现：
（1）上期内部控制审计报告中发现的财务报告内部控制重大缺陷整改不彻底，特别是关联方资金占用、收入确认及税款申报、应收和预付账款的管理。
（2）供应商管理不到位，导致预付货款产生重大损失；供应商未按合同供货时，未及时跟进催要货物和预付货款；在供应商存在大额预付货款的情况下，本年又发生新的资金支付。
（3）子公司陕西华泽镍钴金属有限公司存在资金拆借业务贸易化情形，资金拆借利率畸高；固定资产重大报废事项未按内控制度要求履行董事会审批程序。
（4）孙公司平安鑫海资源开发有限公司未按制度规定对存货计提减值准备。
14.中润资源。中汇会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。我们注意到如下中润资源的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
中润资源公司未对其他应收款中应收山东安盛资产管理集团有限公司股权及债权款项人民币36，930.00万元，应收齐鲁置业有限公司股权转让款人民币22,932.23万元及应收李晓明购矿诚意金8,000.00万美元执行有效的确保资产安全的措施，该重大缺陷影响财务报表中截至2016年12月31日的部分其他应收款账面价值的准确性及对应收李晓明购矿诚意金8,000.00万美元款项性质的认定。
15.ST亚太。利安达会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（1）2009年6月，海南亚太公司下属子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下简称“同创嘉业”），冲减控股股东及关联方应收款项3895.99万元会计处理错误；支付控股股东及关联方款项3896万元会计处理错误。至2016年末，同创嘉业对上述事项进行前期会计差错更正，此重大缺陷导致企业资金管理内控失效。
（2）同创嘉业“亚太玫瑰园项目”2008年取得土地并开工建设，至2016年调减2009年度虚列土地取得成本7791.99万元；调增2008年—2012年关联方代垫土地取得成本7826.87万元。此重大缺陷导致企业成本核算不实，成本管理内控失效。
16.万年青。大信会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
三、上市公司审计机构变更总体情况
截至2017年4月30日，共有38家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司230家次。前任事务所未及时报备变更信息的有4家（详见附表6），前后任事务所均已报备变更信息的有226家（详见附表7）。从事务所报备的变更原因看，有148家涉及前任事务所提供审计服务年限较长或服务期限满，有67家涉及客户需要根据集团、控股股东要求或政府部门轮换规定进行会计师事务所的更换。
截至2017年4月30日，共有34家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司145家次（详见附表8）。前后任事务所均已报备变更信息的有145家。