第五章增值税第五章增值税第五章增值税第一节增值税概述第二节增值税的构成要素第三节一般纳税人应纳税额的计算第四节小规模纳税人应纳税额的计算第五节进口货物应纳税额的计算第六节特殊经营行为和产品的税务处理第七节出口货物退（免）税第八节征收管理第五章增值税第一节增值税概述第一节增值税概述一、增值税的概念1、定义【考核形式：领会】
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得增值额为课税对象征收的一种税。增值额，是指新创造的那部分价值（C+V）.
法定增值额，是针对理论增值额而言的＝﹥各国增值税的异同。第一节增值税概述一、增值税的概念从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额；从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。例如，某项货物最终销售价格为260元，这260元是由三个生产经营环节共同创造的。见表5—1。
从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的
表5－1某货物销售价格的组成单位：元
260200150销售额2606050150增值额合计零售环节批发环节制造环节环节项目表5－1某货物销售价格的组成单位：元262、增值税的特点【考核形式：识记】
增值税的特点征税范围广泛实行价外计税，税收负担由消费者承担保持税收中性，实行比例税率实行税款抵扣制度，避免重复征税2、增值税的特点【考核形式：识记】增值税的特点征税范围广泛实3、对固定资产的处理不同
按照增值税的基本原则，对生产资料中的非固定资产，一般允许扣除。而对于固定资产，则不尽相同。把增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型：
（1）消费型增值税
消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值“一次性全部”扣除；
3、对固定资产的处理不同（2）收入型增值税
收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产“折旧部分”扣除；（3）生产型增值税
生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。世界上实现增值税的国家普遍选择消费性或收入型增值税，我国2009年前属于生产型增值税。自2009年1月1日起，我国由生产型增值税全面转型为消费型增值税。（2）收入型增值税第二节增值税的构成要素一、纳税人1、纳税义务人【考核形式：识记】
根据《增值税暂行条例》的规定，凡是在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，均是增值税的纳税人。第二节增值税的构成要素一、纳税人2、扣缴义务人【考核形式：识记】
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。3、一般纳税人和小规模纳税人划分【考核形式：识记】按会计核算水平和企业规模划分，分别采取不同的征管方法、适用不同的税款计算方法和税率。2、扣缴义务人【考核形式：识记】小规模纳税人及认定标准【考核形式：识记】
财务制度（会计核算）不够健全；从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含）的；(工业）除（1）规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（商业）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业
小规模纳税人及认定标准【考核形式：识记】一般纳税人纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
17%。适用于除低税率和零税率以外的一般货物和劳务。低税率PT22
13%。适用于部分居民生活必需品和农业生产资料等货物。零税率适用于出口货物征收率
A.承运部门的运费发票开具给购货方的；
B.纳税人将该项发票转交给购货方的。同时符合以下3个条件的代收款项
A.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;C.所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。以下项目不作为价外费用，不缴纳增值税。
某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购入家具500套，每套含税16800元，商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？销项税额=16800÷（1+17%）×17%×500
特殊经营行为和产品的税务处理见PT17-PT18【考核形式：识记】第六节特殊经营行为和产品的税务处理见PT17-PT18【第七节
出口货物免退税（不考）1、原则：“征多少、退多少”和“未征不退、彻底退税”，免税和退税相结合又免又退出口免税是指对货物出口环节不征收增值税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款，按规定的退税率计算后予以退还。只免不退适用此项政策的出口货物因在出口前各环节是免税的，报关出口时该货物的价格中本身就不含增值税，因而出口环节不需退税。第七节出口货物免退税（不考）1、原则：“征多少、退多少”和不免不退出口不免税也不退税是指对国家限制或禁止出口的某些货物，出口环节视同内销环节正常征税，同时也不退还其出口前各环节所负担的税款。计算退税的方法有两种：“免、抵、退”（适用于生产企业）和“先征后退”（适用于外贸企业）不免不退第八节
考核要求
识记：增值税特点、纳税人、销售额的特殊规定、兼营、混合行为的应税劳务领会：增值税概念、征税范围、销售额的一般规定、应纳税额的计算简单应用：税率与征收率、销项税额、进项税额、应纳税额的计算、小结第五章增值税第五章增值税第五章增值税第一节增值税概述第二节增值税的构成要素第三节一般纳税人应纳税额的计算第四节小规模纳税人应纳税额的计算第五节进口货物应纳税额的计算第六节特殊经营行为和产品的税务处理第七节出口货物退（免）税第八节征收管理第五章增值税第一节增值税概述第一节增值税概述一、增值税的概念1、定义【考核形式：领会】