最终审批（人民币15万元以上）（总裁/首席执行官）
总监
总裁
人力资源部
三、
生产与成本核算业务
一分厂领料凭证汇总表
2009年12月单位：元
原材料
角钢
钢板
铝圆
圆钢
铸件
铝板
机油
棉纱
三角带
合计
生产成本——一分厂——A产品
23597.25
86157.2
144592.95
8903.7
28515
10000
301766.1
生产成本——一分厂——B产品
38515
管理费用——修理费
3000
900
440
4340
57030
20000
344621.1
部门
职工人数
计时工资
夜班津贴
应发工资
扣除
个税
实发工资
社会保险
住房公积金
小计
一分厂
生产工人
54
97200
2700
99900
9990
11988
21978
25
77897
管理人员
7800
240
8040
804
964.8
1768.8
6266.2
二分厂
37
66700
1850
68550
6855
8226
15081
10
53459
5200
160
5360
536
643.2
1179.2
15
4165.8
三分厂
42
7963
2100
10063
1006.3
1207.56
2213.86
0
7849.14
5050
5210
521
625.2
1146.2
20
4043.8
销售人员
26
42332
1330
43662
4366.2
5239.44
9605.64
34056.36
行政管理人员
58098
58338
5833.8
7000.56
12834.36
480
45023.64
186
290343
8780
299123
29912.3
35894.76
65807.06
555
232760.94
经理李培花复核石兵制表韩林（附于第18号记账凭证2/2）（1）社会保险费和住房公积金社会保险费和住房公积金的实际计提基数一般应该是上年本人月平均工资（不管是个人负担部分，还是企业负担部分），但很多小企业都是按强制的最低标准给员工上，以减少公司成本费用；计提比例应按各省市的规定执行，目前全国不统一。（2）个税表中个税公式：IF（（J5-2000）>0,（J5-2000）*0.05）+IF（（J5-2500）>0,（J5-2500）*0.05）+IF（（J5-4000）>0,（J5-4000）*0.05）+IF（（J5-7000）>0,（J5-7000）*0.05）+IF（（J5-22000）>0,（J5-22000）*0.05），……以此类推其中J5代表“第J列，第5行”（工资）的一个单元格。
工资、薪金所得项目税率表
级数
全月应纳税所得额
税率%
速算扣除法（元）
不超过500元的
超过500元至2000元的部分
超过2000元至5000元的部分
125
超过5000元至20000元的部分
375
超过20000元至40000元的部分
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-2000=6000元。应纳个人所得税税额=6000×20%-375=825元。（五十六）12月31日，按照职工打卡记录编制“工资结算汇总表”，计算并计提应付职工工资、企业负担的各项社会保险费及住房公积金。假设计提基数均为本人当月工资，比例见表中。工资结算汇总表2009年12月
应发
工资
社会保险费
总费用
养老20%
医疗10%
失业1%
工伤1%
生产工人——A
27
49000
1350
50350
10070
5035
503.5
16112
6042
72504
生产工人——B
7650
7890
1578
789
78.9
2524.8
946.8
11361.6
19
34400
925
35325
7065
3533
353.3
11304
4239
50868
18
5480
5640
1128
564
56.4
1804.8
676.8
8121.6
21
3944
1050
4994
998.8
499.4
49.94
1598.08
599.28
7191.36
1072
53.6
1715.2
7718.4
42208
43538
8707.6
4354
435.4
13932.16
5224.56
62694.72
59900
60140
12028
6014
601.4
19244.8
7216.8
86601.6
295126
303906
60781.2
30391
3039
97249.92
36468.72
437624.64
经理李培花复核石兵制表韩林（附于第56号记账凭证1/1）
3.制造费用（五十八）12月31日，根据有关部门提供的水电耗用量，编制“水电费分配表”，计提水电费。假设各分厂及管理部门分别装有水表、电表，均按实际消耗量计算。水电费分配表2009年12月
水费（1元/吨）
电费（0.5元/度）
吨数
金额
度数
800
800.00
4300
2150.00
2950.00
1000
1000.00
4280
2140.00
3140.00
600
600.00
3790
1895.00
2495.00
管理部门
450
450.00
4230
2115.00
2565.00
2850
2850.00
16600
8300.00
11150.00
经理李培花复核石兵制表韩林（附于第58号记账凭证1/1）
4.制造费用转入生产成本（六十七）12月31日，要求编制“各分厂制造费用分配表”，并结转一分厂制造费用（A、B产品所耗用的工时相等）。各分厂制造费用分摊表2009年12月
生产成本（分配率50%）
制造费用
A产品
B产品
折旧费
机物料
低值易耗品
水电费
办公费
其他
40835.55
81671.1
62169
5000
2950
190.5
17201.04
34402.08
20053.5
3140
86.98
23100.79
46201.58
32925
2495
63.18
经理李培花复核石兵制表韩林（附于第67-69号记账凭证）（六十八）12月31日，结转二分厂制造费用（A、B产品所耗用的工时相等）。（六十九）12月31日，结转三分厂制造费用（A、B产品所耗用的工时相等）。
5.结转完工产品成本（七十）12月31日，要求编制“产品成本计算汇总表”，并分配一分厂完工A半成品成本（在产品完工百分比为40%，完工产品192台，在产品720台）。产品成本计算汇总表2009年12月
产品
直接材料
直接人工
自制半成品
一分厂（在产品完工程度40%）
期初余额
250170.00
117892.41
166520.00
0.00
534582.41
本期增加
301766.10
72504.00
415105.65
551936.10
190396.41
207355.55
949688.06
完工产品（192台）
220774.44
76158.56
82942.22
379875.22
在产品（720台）
331161.66
114237.85
124413.33
569812.84
38515.00
151854.55
完工产品（20台）
15406.00
29001.60
16334.22
60741.82
在产品（75台）
23109.00
43502.40
24501.33
91112.73
二分厂（在产品完工程度50%）
23125.00
25310.81
24188.00
44800.00
117423.81
9000.00
50868.00
456944.26
32125.00
76178.81
41389.04
424675.22
574368.07
完工产品（84台）
16062.50
38089.41
20694.52
212337.61
287184.04
在产品（168台）
16465.00
22388.53
28330.00
200000.00
267183.53
21000.00
149810.86
37465.00
73256.53
45531.04
260741.82
416994.39
完工产品（141台）
18732.50
36628.27
22765.52
130370.91
208497.20
在产品（282台）
三分厂（在产品完工程度40.09%）
990.00
701.85
820.00
6040.00
8551.85
2184.78
319660.97
3174.78
7893.21
23920.79
293224.04
328212.82
完工产品（62台）
1269.91
3157.28
9568.32
117289.61
131285.13
单位成本
20.48
50.92
154.33
1891.77
2117.50
在产品（232台）
1904.87
4735.93
14352.47
175934.42
196927.69
10928.00
12999.49
15555.00
295000.00
334482.49
244590.22
483379.57
255518.22
20190.85
38655.79
503497.20
817862.06
完工产品（230台）
102207.29
8076.34
15462.32
201398.88
327144.82
444.38
35.11
67.23
875.65
1422.37
在产品（861台）
153310.93
12114.51
23193.47
302098.32
490717.24
销售业务
2.提供劳务收入的确认和计量1）本年提供劳务，本年完成——一般是在完成劳务的时候确认收入。2）本年提供劳务，跨年度完成比如：安装劳务、培训机构的培训劳务等都是很可能跨年度的劳务。（1）提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入；（2）提供劳务交易的结果不能够可靠估计。①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的——按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。②已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的——应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并将已经发生的成本结转劳务成本。③已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的——应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。3）同时销售商品和提供劳务同时销售商品和提供劳务（混合销售）需要把握一个原则：销售商品和提供劳务尽量分开进行处理；若是无法区分，则是全部作为销售商品处理。另外，签合同或协议时也尽量把销售商品和提供劳务的价款分开列示（如销售设备的同时负责安装工作等）。
应收票据备查簿票据种类总第页分第页
年
凭证
摘要
合同
票据基本情况
付款单位
承兑人及单位名称
背书人及单位名称
贴现
承兑
转让
注销
月
日
字
号
号码
签发日期
到期日期
日期
净额
受理单位
票面金额
实收金额
（2）《申请单》
开具红字增值税专用发票申请单NO.
销售方
名称
购买方
税务登记代码
开具红字专用发票内容
货物（劳务）名称
单价
税额
————
说明
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：已抵扣□未抵扣□纳税人识别号认证不符□专用发票代码、号码认证不符□对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：号码：开具红字专用发票理由：
购买方经办人：购买方名称（印章）：年月日注：本申请单一式两联：第一联，购买方留存；第二联，购买方主管税务机关留存。①《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。②《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。（3）《通知单》
开具红字增值税专用发票通知单填开日期：年月日NO.
开具红字发票内容
需要作进项税额转出□不需要作进项税额转出□纳税人识别号认证不符□专用发票代码、号码认证不符□对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：号码：开具红字专用发票理由：
经办人：负责人：主管税务机关名称（印章）：注：1.本通知单一式三联：第一联，购买方主管税务机关留存；第二联，购买方送交销售方留存；第三联，购买方留存。2.通知单应与申请单一一对应。3.销售方应在开具红字专用发票后到主管税务机关进行核销。①《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。②《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应与《申请单》一一对应。
税务处理业务
申报期
入库期
税种
1-7日
个人所得税
个人所得税要按月申报，在次月7日前申报计缴完毕；
1-10日
资源税
资源税要按月申报，在次月10日前申报计缴完毕；
1-15日
增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税
增值税、消费税、营业税、城建税及教育费附加均是按月申报的，在次月15日前申报计缴完毕；企业所得税，可以按月申报，也可以按季度申报，看主管税务机关的规定，要求在次月15日前计缴完毕；
无应纳税（费）款申报
本月什么税都不用缴，也要进行申报。
1-31日
个人所得税全员全额扣缴申报
不管是否要代扣个税，只要该个人从企业获得收入，就要进行个税申报。
1月1日至3月31日
“年所得12万元以上”纳税人自行纳税申报
个人除了免税所得，暂免征税所得外的所有所得，一年内超过12万的，不管是否由支付单位代扣代缴了个人所得税，均要在次年3月底之前自行纳税申报。
1月1日至5月31日
年度企业所得税汇算清缴
每年均要做企业所得税汇算清缴，不管您是亏损还是盈利或者处于免税期，都要申报。
主管税务机关自定
车船税、城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税
提示：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条的规定：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；例如某月15号正好是星期六，那你的营业税就可以在17号（周一）计缴也行。
期末对账结账及报表编制
3.现金流量表的编制根据现金日记账、银行存款日记账登记现金流量表台账并结出本月合计、本年累计。将本月合计数填列到相应项目的本月金额栏中。将本年累计数填列到相应项目的本年金额栏中。
4.所有者权益变动表的编制期初数根据《会计模拟实训》上篇第四部分核算所需资料中的资产负债表所有者权益的相应项目填列。所有者权益变动表本年年末余额的相应项目应与资产负债表所有者权益中的相应项目金额一致。