【知识点】涉税会计核算基本科目设置
现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有：
1.应交税费。
2.税金及附加。
3.所得税费用。
4.递延所得税资产。
5.递延所得税负债。
6.以前年度损益调整。
7.营业外收入。
8.其他收益。
9.应收出口退税款。
（一）“应交税费”科目
项目
税费
在“应交税费”科目核算
企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费：
（1）增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税
（2）教育费附加、地方教育附加
本科目应当按照应交税费的税（费）种进行明细核算
可以不在“应交税费”科目核算
印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税等
1.“应交增值税”明细科目
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。其中，在“应交税费—应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。
序号
一级科目
二级科目
专栏
1
应交税费
应交增值税
借方
贷方
销项税额抵减
销项税额
进项税额
进项税额转出
已交税金
—
减免税款
出口抵减内销
产品应纳税额
出口退税
转出未交增值税
转出多交增值税
2
未交增值税
3
预交增值税
4
待抵扣进项税额
5
待认证进项税额
6
待转销项税额
7
简易计税
8
转让金融商品应交增值税
9
代扣代交增值税
10
增值税留抵税额
11
增值税检查调整
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
2.“应交消费税”“应交资源税”“应交城市维护建设税”明细科目
（1）企业按规定计算应缴的消费税、资源税、城市维护建设税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交资源税
—应交城市维护建设税
（2）企业销售的在“固定资产”等科目核算的土地使用权及其地上建筑物，计算应缴的城市维护建设税：
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交城市维护建设税
“固定资产清理”科目余额结转至“资产处置损益”。
（3）企业缴纳消费税、资源税、城市维护建设税：
借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款
3.“应交所得税”明细科目
（1）企业按照税法规定计算应缴的所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
（2）缴纳的所得税：
借：应交税费—应交所得税
4.“应交土地增值税”明细科目
（1）企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应缴的土地增值税：
贷：应交税费—应交土地增值税
（2）缴纳的土地增值税：
借：应交税费—应交土地增值税
5.“应交房产税”“应交城镇土地使用税”“应交车船税”明细科目
（1）企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税：
贷：应交税费—应交房产税
—应交城镇土地使用税
—应交车船税
（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税：
借：应交税费—应交房产税
6.“应交个人所得税”明细科目
（1）个体工商户等取得经营所得的个人自行申报缴纳个人所得税：
贷：应交税费—应交个人所得税
（2）缴纳的个人所得税：
借：应交税费—应交个人所得税
7.“应交教育费附加”“应交地方教育附加”明细科目
（1）企业按规定计算应缴的教育费附加、地方教育附加：
贷：应交税费—应交教育费附加
—应交地方教育附加
（2）缴纳的教育费附加、地方教育附加：
借：应交税费—应交教育费附加
（二）“税金及附加”科目
贷：应交税费等
3.企业收到的返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额：
借：银行存款
贷：税金及附加
4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
借：本年利润
（三）“其他收益”科目
1.“其他收益”科目属损益类科目，核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税。
其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税，期末由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
2.生产、生活性服务业纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。