上海市财政局国家税务总局上海市税务局关于单位纳税人房产税困难减免有关事项的公告
沪财发[2024]10号2024-12-20
一、可申请房产税困难减免的情形
在本市缴纳房产税的单位纳税人，有下列情形之一，纳税确有困难的，可按本公告规定申请房产税困难减免。本公告所称单位包括企业、事业单位及其他组织。
(一)资产不足清偿全部或者到期债务并已依法进入破产程序，且房产闲置不用的。
符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破产当月至破产程序终结当月应缴纳的房产税。
(二)因受自然灾害或其他不可抗力因素影响遭受重大损失的。
“遭受重大损失”是指纳税人在申请减免税所属年度的期末货币资金余额在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
符合上述情形的，可免征遭受重大损失当年度应缴纳的房产税。
(三)承担公共交通、供水、供气、供电、污水与垃圾处理等市政公用事业及其他社会公共服务职能，并执行《上海市定价目录》中的政府定价，且发生亏损的。
符合上述情形的，可按照执行政府定价业务收入占主营业务收入的比例减免亏损年度应缴纳的房产税。
(四)从事救助、救济、助残、教科文卫、体育、环境保护、社会公共设施建设等公益性或非营利性活动的非营利组织，且发生亏损的。
(六)财政部、国家税务总局规定的其他可申请房产税困难减免的情形。
二、不得享受房产税困难减免的情形
纳税人存在下列情形之一的，不得享受房产税困难减免。
(一)从事国家限制或不鼓励发展产业的，即按照国家和本市有关部门公布的《产业结构调整指导目录》属限制类和淘汰类产业的;
(二)财政部、国家税务总局规定的不能享受房产税困难减免的其他情形。
三、纳税人申请房产税困难减免需提交的资料
(一)《纳税人减免税申请核准表》;
(二)减免税申请报告;
(三)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产的材料原件及复印件(原件查验后退回);
1.符合本公告第一条第一项情形的，应提供人民法院出具的受理破产申请裁定书、指定管理人决定书和纳税人房产闲置不用情况等资料;
2.符合本公告第一条第二项情形的，应提供中介机构出具的受灾损失报告或区以上人民政府职能部门出具的受灾损失说明或保险公司理赔凭证资料，纳税人申请年度的期末货币资金余额、应付职工工资和社会保险费情况等材料;
4.符合本公告第一条第三、四、五项情形的，应提供亏损年度所得税汇算清缴申报表。
四、其他事项
(一)房产税困难减免按年核准，符合困难减免条件的纳税人，可向主管税务机关提出申请。纳税人提交材料齐全的，主管税务机关从受理之日起20个工作日内核准。
(二)纳税人申请困难减免提供的资料应当真实、准确、完整，并对资料的真实性和合法性承担法律责任。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新核准。
本公告自2024年1月1日起施行。
特此公告。
上海市财政局
国家税务总局上海市税务局
2024年12月20日
关于《上海市财政局国家税务总局上海市税务局关于单位纳税人房产税困难减免有关事项的公告》的解读材料
一、政策出台背景是什么
二、哪些情形可以申请房产税困难减免
《公告》明确，在本市缴纳房产税的单位纳税人，有下列情形之一，纳税确有困难的，可申请房产税困难减免。具体包括：
三、“遭受重大损失”具体如何确定
《公告》明确，“遭受重大损失”是指因受自然灾害或其他不可抗力因素影响的纳税人在申请减免税所属年度的期末货币资金余额在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
四、“发生亏损”具体如何确定
五、纳税人申请房产税困难减免需提交哪些资料
《公告》明确，纳税人申请房产税困难减免，一般需提交如下资料：
1.依法进入破产程序的纳税人，应提供人民法院出具的受理破产申请裁定书、指定管理人决定书和纳税人房产闲置不用情况等资料;
2.因受自然灾害或其他不可抗力因素影响遭受重大损失的纳税人，应提供中介机构出具的受灾损失报告或区以上人民政府职能部门出具的受灾损失说明或保险公司理赔凭证资料，纳税人申请年度的期末货币资金余额、应付职工工资和社会保险费情况等材料;
4.发生亏损的纳税人，应提供亏损年度所得税汇算清缴申报表。
六、纳税人如何申请享受房产税困难减免
房产税困难减免按年核准，符合困难减免条件的纳税人，可向主管税务机关提出申请。纳税人提交材料齐全的，主管税务机关从受理之日起20个工作日内核准。
公告明确从2024年1月1日开始施行。纳税人在2024年发生《公告》中列举的情形，符合条件的，可申请退还当年已缴纳的房产税。