资源税的税目2025注会《税法》考点抢先学

资源税的税目_2025注会《税法》考点抢先学

资源税的税目

一、资源税税目的基本规定

资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，在5个税目下面又设有若干子目。目前所列的税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。

部分应税资源的征税对象规定为原矿产品，部分应税资源的征税对象规定为选矿产品，还有一部分应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品。

提示：

资源税征税范围的易考点：

税目

具体规定

包括的范围

特别提示

原油

天然原油

不包括人造石油

天然气

专门开采、与原油同时开采的天然气

能源矿产中的煤成（层）气不属于天然气税目。煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

煤

原煤、洗选煤

不包括其他煤炭制品

二、资源税税目的特殊规定

资源税的税目税率表体现出有些应税资源是以原矿为征税对象的，按照原矿规定了税率，也有一些应税资源以选矿为征税对象，按照选矿规定了税率。

归纳：

原矿：油水热气，铀和钍；

选矿：钠镁钾锂的盐，稀钨钼；

原矿或选矿：上述除外。

征税对象的确定规则如下：

情形

征税对象的确定

税率的规定

自采原矿销售或自用于应当缴纳资源税情形的

如：自采原煤销售；自采原煤用作利润分配

按照原矿计征资源税

原矿和选矿的适用税率应分别确定

自采原矿洗选加工为选矿产品销售或将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的