企业所得税的会计分录主要涉及计提和缴纳两个环节。
一.计提企业所得税
会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
二.缴纳企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
三.特殊情况下的会计分录
1.企业所得税汇算清缴：
在年度终了后，企业需要进行所得税汇算清缴。如果全年应交所得税额减去已预缴税额后的余额为正数，表示企业应补缴税额。会计分录：
借：以前年度损益调整
缴纳汇算清缴税款时，会计分录与上述缴纳企业所得税的会计分录相同。
如果企业需要调整未分配利润，会计分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
或相反分录
2.退回多交的企业所得税：
如果企业收到本年度退回的税金
借：银行存款
贷：所得税费用
同时，还需要进行结转所得税的会计处理
贷：本年利润
企业所得税税前扣除项目及标准：
税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目主要涵盖企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，这些支出通常包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体来说：
一.成本：
企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，允许在企业所得税税前扣除。
二.费用：
1.工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
5.税金：包括企业缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
6.损失：包括企业发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
税前扣除标准
除了上述具体的税前扣除项目外，企业所得税税前扣除还需要遵循一些标准：
1.禁止扣除项目：如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，超过规定标准的捐赠支出等，这些都不得在计算应纳税所得额时扣除。
2.特殊扣除政策：
新购置设备一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
研发费用加计扣除政策：除集成电路产业和高端数控机床产业外，研发费用加计扣除比例统一调整为100%。