房产税是指以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。虽然，房产税是以房屋为征税对象的一种税费，但只有处在国家规定范围的纳税人，才需要缴纳房产税。那么，在会计实务中，房产税到底如何进行税务处理呢？
1．国家机关、人民团体、军队自用的房产；
2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
4．个人所有非营业用的房产；
5．经财政部批准免税的其他房产。
温馨提示：国家机关、人民团体、军队自用的房产，是指这些单位本身的办公用房和公务用房；事业单位自用的房产是指这些单位本身的业务用房。
【问题】农业用房免征房产税吗？
根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知（国税发〔1999〕44号）》对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（1）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。（2）产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。（3）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
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【问题】未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”
一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十九、关于新建的房屋如何征税？
纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。”
怎样计提房产税和土地使用税？
尊敬的学员，您好：
这两个税费不管计入哪个科目，都不会对利润产生影响。但是建议把房产税和土地使用税计入税金及附加科目，因为这个科目本身就是用来归集这一类型税费的，这样统计税费也更方便，因为企业会对管理费用比较敏感，这个科目是要单独汇报的。
房产税应该怎么算？
房产税采用的是比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税税率也有两种。
1．按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%。
2．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。
【问题】有困难的流通企业是否可以申请减免房产税和城镇土地使用税？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国税发〔1986〕90号）第六条的规定：纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或免征房产税。
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国有企业及税务机关特聘财税讲师，化工及出口企业财务负责人，擅长出口退税等税种的政策解读、税务实务操作、风险管理、税务筹划等。
实战名师，深耕建筑，房地产行业十多年。对财务核算，涉税统筹，稽查应对与法务研究有诸多心得，为多家企业提供管理咨询服务及制定税务筹划方案等。
高级会计师，税务师，美国管理会计师，税务师事务所高级咨询顾问，擅长企业所得税和增值税筹划。