原创enxu煦述财管2023-11-0522:48发表于重庆
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【1、税法的基本概念和原理：税法总论】
【2、税法实体法】
所得税及国际税收：企业所得税法、个人所得税法、国际税收税务管理实务
【3、税收程序法：税收征收管理法、税务行政法制】
【环境保护税法：2016年12月通过，2018年1月1日施行】
【耕地占用税法：2018年12月通过，2019年9月1日施行】
【资源税法：2019年8月通过，2020年9月1日施行】
【印花税法：2021年6月通过，2022年7月1日施行】
【增值税法：尚未通过，？施行；税制平移】
什么是税收？税收的特点是什么？
①税收的定义
②征税的目的
征税的目的是满足社会公共需要。
③税收解决的问题
税收解决的是分配问题。分配问题又可以从以下两方面进行理解：
④税收的特点
什么是税法，税法的特点是什么？
①税法的定义
②制定税法的目的
税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
③税法的特点
税法具有义务性法规和综合性法规这两个特点。
税收与税法在概念方面的辨析：
税收与税法本质/调整对象：
税收与税法特点：
税收法律关系是如何构成的？
（一）税收法律关系的构成
税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。
①主体【买卖双方】
税收法律关系的主体：征纳双方。
②客体【对象/对什么征税】
税收法律关系的客体：征税对象。
客体就是"对什么征税"：
③内容【权利和义务】
税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
【属于税收法律关系主体和客体的有哪些？】
【企业生产经营所得：征税对象（客体）】
【个人所得税纳税人：主体】
【纳税人的权利与义务：内容】
【征收税款的税务机关：主体】
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
①税法：
②税收法律事实
（三）税收法律关系的保护
①税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。
②税收法律关系的保护广泛存在，形式和方法多种多样，不仅仅存在于税法之中。
例如：行政法中对于税务行政复议、税务行政诉讼的规定；刑法中对于逃避缴纳税款罪给予刑事处罚的规定，都属于对税收法律关系的保护。
（四）税法与其他法律的关系
①税法与宪法的关系
②税法与民法的关系
③税法与刑法的关系
④税法与行政法的关系
税法的四大基本原则是什么？
税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法、守法在内的一切税收活动。【公法效实质】
①税收法定原则(税法基本原则中的核心)
税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定原则包括以下两层含义：
②税收公平原则
③税收效率原则
④实质课税原则
【在我国第十三届全国人大会议的一次新闻发布会上，新闻发言人表示：我国今后开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的法律，同时力争尽早完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务：税收法定原则】
【我国从2014年开始逐步清理并规范各类税收优惠政策，反对地方保护和不正当竞争，要求除按照法律法规允许的税政管理权限外，各地区一律不得自行制定税收优惠政策；也不能在未经批准的情况下随意给予纳税人税收优惠：税收公平原则】
【近年来，我国"金税三期"已经正式上线并在全国范围内投入使用，"金税四期"也已经在建设和实施的过程中。金税系统利用了人民银行清算中心的网络与税务机关的系统，建成了横跨全国各级税务机关、海关以及银行系统的网络和四个子系统，同时还引入了大数据分析等现代化数据化功能。税务信息化系统的建设，对于加强税收管理、打击偷漏税行为、提升税收行政效率方面起到了非常积极和重大的作用：税收效率原则】
【《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。同样的，在增值税、企业所得税、土地增值税等税法中，也针对各个税种作出了类似更加详细的规定：要求在计税依据明显偏低，且无正当理由的时候，税务机关按照纳税人的实际情况或参照一定的标准对计税依据进行核定：实质课税原则】
税法四大基本原则：税收法定原则；税收公平原则；税收效率原则；实质课税原则。
"税收公平原则"和"实质课税原则"有什么区别：
税法的六大适用原则是什么？
税法适用原则是运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，与税法基本原则相比更加具体化。【3项优于、2项溯及力、1项争议】
①法律优位原则
②新法优于旧法原则
新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
③特别法优于普通法原则
④法律不溯及既往原则
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
例如，新修订的个人所得税法于2019年1月1日起生效实施。如果某居民个人在2018年取得了应税所得，应该沿用旧法的规定，而不能适用新法的规定
⑤实体从旧、程序从新原则
⑥程序优于实体原则【争议发生】
税法六大适用原则：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧，程序从新原则；程序优于实体原则。
辨析"新法优于旧法"和"法律不溯及既往"这两个原则：
税法的要素有几个？每个要素的基本含义是什么？
税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则。
税法要素：
（一）纳税义务人【纳税人≠税负人】①纳税义务人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。基本形式包括自然人和法人。提示：根据新的《中华人民共和国民法典》,我国的法人又分为营利法人、非营利法人和特别法人。②与纳税义务人紧密联系的两个概念
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对征税对象的量的规定。
（三）税目税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，是对课税对象质的界定。税目是征税对象的具体化。提示：目前我国现行税种中并不是所有税种都有税目。部分征税对象较为简单直接的税种则不设置税目，例如企业所得税。
（四）税率税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【税率，具体分为三类：比例税率、累进税率、定额税率】
征税对象、税目、税基和税率：
①比例税率
②累进税率
对同一征税对象，将其分成若干等级，不同等级，适用不同税率。
速算扣除数：
超额累进税率的缺点主要是计算不方便。但人们发现在每一个级距中，按照“全额累进税率”计算出的税额和按照“超额累进税率”计算出的税额相减后的差数是一样的(即为全额累进税率比超额累进税率重复计算的部分),这个差数就叫作“速算扣除数”。为了方便计算，有了现在的方法：先按照全额累进税率的公式正常计算，然后减去“速算扣除数”即等于超额累进税率的计算结果。
③定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。例如：城镇土地使用税、车船税、船舶吨税。
（五）纳税环节纳税环节主要是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税。
纳税期限：
（七）纳税地点
纳税地点主要是根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)具体申报缴纳税收的地方。
（八）减税免税减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少或者免予征税的特殊规定。
【最基本的要素：征税对象】
【征税对象：量的界定：计税依据；质的界定：税目】
【衡量税负轻重：税率】
我国税收立法划分的具体层次有哪些？"暂行条例"与"实施条例"有什么区别？
（一）税收立法原则与程序①税收立法环节：税收立法包括制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
②税收立法原则：税收立法原则指在税收立法活动中必须遵循的准则。具体包含以下几个原则：
③税收立法程序：税收立法程序是有权的机关，在税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：
（二）税收立法权及立法机关①我国税收立法权划分的现状
②我国税收立法机关和立法权划分（1）全国人大及其常委会→税收法律
（3）国务院→税收行政法规
（4）地方人大及其常委会→税收地方性法规
（5）国务院税务主管部门→税收部门规章
（6）地方政府→税收地方规章
《××法实施条例》
《××法实施细则》
税收立法机关的层级：
我国现行税法体系
（一）税收基本法和税收普通法①税收基本法：我国目前没有统一制定税收基本法。
②税收普通法：根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。例如《个人所得税法》《税收征收管理法》等。
（二）税收实体法和税收程序法
①税收实体法体系
按照征税对象大致分为以下五类：
（1）商品（货物）和劳务税类：增值税、消费税、关税；
（2）所得税类：企业所得税、个人所得税、土地增值税；
（3）财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税；
（4）资源税和环境保护税类：资源税、环境保护税、城镇土地使用税；
（5）特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税；
②税收程序法体系
是税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。按照税收管理机关的不同而分别规定：
（1）由税务机关负债征收税种的征收管理：《税收征收管理法》；
（2）由海关负责征收税种的征收管理：《海关法》《进出口关税条例》。
（三）国内税法和国际税法
①国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。
②国际税法：指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。
下列关于税法原则的表述中，正确的有单选
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠体现了税收法定原则
D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是单选
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国税收征收管理法》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
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