城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算_25年注会税法考点抢学
城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算
一、税率
城镇土地使用税采用定额税率。每平方米土地年税额规定如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
二、计税依据
城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。
占地面积与建筑面积不是等同概念。
纳税义务人实际占用土地面积，按下列方法确定：
（1）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证书以后再作调整。
（4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税，但地上地下相连的建筑用地不执行此规定。
三、应纳税额的计算★★★
（1）基本计算公式：
全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
（2）单独建造的地下建筑用地的税额计算公式：
全年应纳税额=证书确认应税土地面积或地下建筑物垂直投影面积（平方米）×适用税额×50%
提示：
按照规定的单位年税额乘以纳税人实际占用的应税土地面积计算出来的应纳税额是年税额，城镇土地使用税规定的纳税期限是按年计算、分期缴纳，所以在计算应缴纳的税额时，要注意计算缴纳的是年税额还是季度税额或者月税额。