BOSS，你申请一般纳税人后，对增值税一般纳税人的简易计税了解多少？什么情况下可以采用简单的增值税计算方法？政策依据和注意事项是什么？快乐君还收集了一些常见问题。请跟随快乐君一起来了解！
1.简单采集项目涵盖多个行业，具体范围如下
建筑服务
您可以选择简单的收藏:
根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，建筑业下列情形可以简易征收:
(1)对于一般纳税人以承包人形式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。
(2)对于一般纳税人为甲方提供的项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。
(3)一般纳税人为旧建筑工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。
根据《中华人民共和国国家税务总局关于明确中外惠州市增值税征收管理若干问题的公告》(国税函〔2018〕42号)，普通纳税人销售自产机器设备并提供安装服务时，销售的机器设备和安装服务应当分别核算，安装服务可以按照甲方为项目选择的简易计税方法计税。
必须选择简单集合:
根据《财政部国家税务总局关于建筑服务业改革试点政策的通知》(财税〔2017〕58号):
1.建设工程总承包单位为房屋建筑的地基基础和主体结构提供工程服务。建设单位自行购买全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法。
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三是一般计税方法征税的项目预征率为2%，简易计税方法征税的项目预征率为3%。
根据《中华人民共和国国家税务总局关于进一步明确营改增征收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)，普通纳税人在销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可根据甲方提供项目的选择，采用简易计税方法计税
注意事项:
(一)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，销售额为取得的全部价款和价外费用扣除已支付的分包费后的余额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按上述计税方法在建筑劳务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。
(2)选择简易征收的普通纳税人可以自行开具发票。
出售房地产
根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，下列情形可以简单征收:
(1)一般纳税人出售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)可选择适用简易计税方法。销售金额为扣除房产原价或取得房产时的价格后的余额，按照5%的征收率计算应纳税额。
(2)一般纳税人在2016年4月30日前销售其自建房地产的，可选择适用简易计税方法，以销售取得的全部价款和价外费用为基数，按照5%的征收率计算应纳税额。
(3)房地产开发企业普通纳税人销售自行开发的旧房地产项目，可选择采用简易计税方法，按5%的税率计税。
(1)房地产开发企业以预付款方式销售其开发的房地产项目，收到预付款时按3%的税率预缴增值税。
(2)一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。
物业管理服务收取水费
根据《中华人民共和国国家税务总局关于物业管理服务领域自来水费增值税的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第54号):
对提供物业管理服务的纳税人，服务对象收取的自来水费为扣除其缴纳的自来水费后的余额，增值税按简易计税方法计算缴纳，税率为3%。
(1)本政策中“扣除其缴纳的自来水费”是指仅扣除自来水费，不包括其他污水处理费等费用。
(2)区别中，“对外支付自来水费”需要取得符合法律、行政法规和《中华人民共和国国家税务总局条例》的有效证明。
(3)物业管理服务纳税人可以向服务接受人全额开具增值税专用发票。
房地产经营租赁
(1)一般纳税人租赁2016年4月30日前取得的不动产，可选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
(2)公路企业普通纳税人在征收试点前启动的高速公路通行费时，可选择适用简易计税方法，减按3%的税率计算应纳税额。
(三)个人出租房屋，按照5%减1.5%的征收率计算应纳税额。
(1)一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按不动产所在地5%的税率预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。
(2)纳税人将房地产出租给其他个人的，不得代其开具或申请开具增值税专用发票。
(3)其他个人出租，买受人或承租人不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可向当地主管税务机关申请代开增值税专用发票。
二手固定资产
根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)和《中华人民共和国国家税务总局财政部关于国家实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)规定:
(一)对营改增试点前取得的自用固定资产出售的普通纳税人，按照3%的征收率减按2%征收增值税。
(2)对2008年12月31日前自行购买或自制的固定资产出售的普通纳税人，按3%的税率征收增值税，减按2%征收增值税。
(1)普通纳税人出售其使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
(2)根据《中华人民共和国国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间增值税有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第90号)，纳税人出售使用过的固定资产，适用简易计税方法征收增值税3%减2%的，可以放弃减税，按3%缴纳增值税，并开具增值税专用发票。
劳务派遣
根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步明确和全面推进营改增试点中劳务派遣服务和收费公路扣费政策的通知》(财税〔2016〕47号)，作出如下规定:
提供劳务派遣服务的一般纳税人，可根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)有关规定，按照一般计税方法计算缴纳增值税，取得的价款和价外费用全部作为销售额；你也可以选择就差额缴税。扣除用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利待遇以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。
小规模纳税人可根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)有关规定提供劳务派遣服务，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为3%。你也可以选择就差额缴税。扣除用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利待遇以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。
选择缴纳差额税的纳税人向用人单位收取被派遣劳动者的工资、福利和社会保险以及住房公积金，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。
土地使用权转让
根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步明确和全面推进营改增试点中劳务派遣服务和收费公路通行费抵扣政策的通知》(财税〔2016〕47号)，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用简易计税方法，而销售金额为总价和价外费用减去土地使用权原价后的余额，按5%的税率计算缴纳增值税。
房地产融资租赁合同
人力资源外包服务
提供人力资源外包服务的一般纳税人可选择适用简易计税方法，按5%的税率计算缴纳增值税。
可以选择简单征税的其他情形(按3%的征收率征收)。
(1)公共交通服务
(2)电影放映服务、仓储服务、装卸服务、投递服务和文化体育服务。
(3)2016年4月30日前未完成的有形动产租赁合同。
(4)2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
(5)认可动画公司为开发动画产品提供的服务。
(六)县级及以下小水电发电量
(七)用于建筑和建材生产的砂、土、石
(八)用自己提取的砂、土、石或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(粘土实心砖、瓦除外)。
(九)微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品。
(10)商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
(11)寄售店销售寄售商品。
(12)当铺卖死货。
(13)血浆采集站销售非临床人血。
(十五)药品经营企业(取得食品药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》并获准从事生物制品经营的药品批发、零售企业)销售生物制品。兽药经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》并获准从事兽用生物制品经营的兽药批发、零售企业)销售兽用生物制品。
(十六)自2018年5月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药的增值税一般纳税人，可选择按照3%的税率，按照简易方法计算缴纳增值税。
(十七)自2019年5月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人，可选择按照3%的税率，按照简易方法计算缴纳增值税。
其他注意事项:
1.有中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的特定应税行为的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。
3.选择简易征收方式计算缴纳增值税的纳税人需要到主管税务机关备案。
2.常见问题解答
1.一般纳税人简易计税公式？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十四条规定，附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》，简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税，进项税额不能抵扣。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率第三十五条简易计税方法的销售额不包括应纳税额。纳税人采用销售额与应纳税额合并计价方式的，销售额按以下公式计算:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
2.能适用简易计税方法的一般纳税人在计算四项服务的销售比例时，应包括简易计税方法的销售额？
答:《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条第(一)项规定，一般纳税人四项服务销售额占全部销售额50%以上的，可以适用加计扣除政策。根据增值税暂行条例和营改增试点实施办法，销售额是指纳税人因应税活动取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计算的销售额和按照简易计税方法计算的销售额。因此，在计算四项服务的销售比例时，应包括纳税人选择适用简易计税方法的销售。
3.增值税一般纳税人有简易计税方法应纳税额的，简易计税方法应纳税额能否从扣除额中扣除？
答:增值税普通纳税人计税方式简单，不能从附加扣除中扣除。该扣除只能用于抵销一般计税方法下的应纳税额。
4.在中华人民共和国国家税务总局网站公布的《2019年最新增值税税率表》中，一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁”可适用简易计税方法。具体条件是什么？
答:《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步明确和全面推进营改增试点中劳务派遣服务和收费公路通行费抵扣政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同或2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务，普通纳税人可选择适用简易计税方法，按5%的税率计算缴纳增值税。《2019年最新增值税税率表》中提到的“符合条件的一般纳税人”是指上述情形。
5.《财政部、海关总署、税务总局、美国食品药品监督管理局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)规定，自2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人，可以选择按照3%的税率，按照简易方法计算缴纳增值税。纳税人在经营多种稀有药物时，在选择简易计税时，是需要同时对多种药物选择简易计税，还是可以对其中一种稀有药物选择简易计税？
答:为充分保障纳税人权益，使纳税人能够根据自身经营情况做出最佳选择，纳税人同时经营多种罕见病药品时，只能对其中一种或多种选择简单计税。比如某制药公司同时生产两种稀有药物A和B，经过计算，公司对药物A选择简易计税更为有利，但对药物B适用一般计税方法税负较低，那么公司只能对药物A选择简易计税。
结尾
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