新型冠状病毒肺炎疫情防控税费政策指引
为支持医疗机构、医务人员抗击疫情，保障疫情防控物资供应，帮助受困中小企业渡过疫情关，坚决打赢新型冠状病毒肺炎疫情防控阻击战，促进经济社会平稳健康发展，国家税务总局重庆市税务局按照疫情防控“守土有责、守土担责、守土尽责”的工作要求，整理了与疫情防控工作有关的现行税费优惠政策，编写了《支持新型冠状病毒肺炎疫情防控税费政策指引》。
2020年2月
支持新型冠状病毒肺炎疫情防控税费政策指引
一、疫情防治人员
（一）疫情防控人员临时性工作补助和奖金免征个人所得税
【政策要点】
对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。
对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。
【享受主体】
参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者、疫情防控人员
【享受条件】
政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。
2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告）
【政策依据】
《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第10号）
（二）疫情防控人员暂缓开展2019年度个人所得税汇算
对参加疫情防控工作的医务人员和防疫工作者，疫情防控期间对其暂缓开展2019年度个人所得税汇算。
疫情防控人员
参加疫情防控。
2020年1月1日起至2020年6月30日
《重庆市人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业共渡难关的二十条政策措施》（渝府办发〔2020〕14号）
（三）单位发给个人用于预防新冠肺炎的实物免征个人所得税
单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
个人
发放的实物用于预防新冠肺炎。
（四）生活困难补助等福利费免征个人所得税
对因疫情影响导致职工生活困难，单位发放给职工的生活困难补助等福利费，免征个人所得税。
生活困难补助等福利费是指由于因疫情影响而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
2020年1月1日起（暂定）
1.《中华人民共和国个人所得税法》
2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
3.《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）
二、医疗救治服务
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。
（一）医疗机构提供的医疗服务免征增值税
医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
医疗机构
2016年5月1日起
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（二）医疗机构受托提供医疗服务免征增值税
医疗机构接受其他医疗机构委托，提供医疗服务，免征增值税。
2019年2月1日至2020年12月31日
《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）
（三）医疗机构占用耕地免征耕地占用税
医疗机构占用耕地免征耕地占用税。
免税的医疗机构，具体范围限于县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施。
2019年9月1日起
1.《中华人民共和国耕地占用税法》
2.《财政部税务总局自然资源部农业农村部生态环境部关于发布的公告》（财政部公告2019年第81号）
（四）医疗机构自产自用的制剂免征增值税
医疗机构自产自用的制剂免征增值税。
1.非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。
2.营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。
2000年7月10日起
《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）
（五）非营利医疗机构取得的医疗服务收入免征各项税收
对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。
非营利医疗机构
按照国家规定的价格取得的医疗服务收入。
（六）医疗机构免征房产税、城镇土地使用税
对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对营利性医疗机构，自其取得执业登记之日起3年内，自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
1.非营利性医疗机构自用的房产、土地。
2.营利性机构，自其取得执业登记之日起3年内，自用的房产、土地。
（七）卫生防疫站调拨或发放免费防疫苗不征收增值税
对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。
卫生防疫站
卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗。
1999年4月19日起
《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函〔1999〕191号）
（八）卫生防疫站调拨生物制品和药械可依照3%简易计税
对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
卫生防疫站调拨生物制品和药械。
（九）财政拨付经费的单位免征房产税、城镇土地使用税
由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
由国家财政部门拨付事业经费的单位
自用的房产、土地。
房产税：1986年10月1日起
城镇土地使用税：1988年11月1日起
1.《中华人民共和国房产税暂行条例》
2.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
（十）卫生机构免征房产税、城镇土地使用税
对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构
（十一）血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税
血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。血站，是指根据《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。
血站
供应给医疗机构的临床用血。
1999年11月1日起
《财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）
（十二）对血站免征房产税和土地使用税
对血站自用的房产和土地免征房产税和土地使用税。
自用的房产和土地。
（十三）特定单位承受土地、房屋免征契税
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
1.承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施。
2.用于医疗是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。
1997年10月1日起
1.《中华人民共和国契税暂行条例》
2.《中华人民共和国契税暂行条例细则》
三、医疗物资供应
（一）销售自产生物制品可选择3%简易征收
增值税一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
增值税一般纳税人
销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
2009年1月1日起
《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简
易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）
（二）销售生物制品可选择3%简易征收
属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
增值税一般纳税人的药品经营企业
1.药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。
2.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。
2012年7月1日起
《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）
（三）罕见病药品销售收入可选择3%简易征收
增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。
药品生产企业和流通企业
1.罕见病药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的罕见病药品制剂及原料药。
2.罕见病药品范围实行动态调整，由财政部、海关总署、税务总局、药监局根据变化情况适时明确。
3.增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
4.纳税人应单独核算罕见病药品的销售额。未单独核算的，不得适用简易征收政策。
5.《罕见病药品清单（第一批）》见《财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）附件。
2019年3月1日起
《财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）
（四）抗癌药品销售收入可选择3%简易征收
增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。
1.抗癌药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。
2.抗癌药品范围实行动态调整，由财政部、海关总署、税务总局、国家药品监督管理局根据变化情况适时明确。
4.纳税人应单独核算抗癌药品的销售额。未单独核算的，不得适用简易征收政策。
5.《抗癌药品清单（第一批）》见《财政部海关总署税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号）附件。
2018年5月1日起
《财政部海关总署税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号）
（五）后续免费使用的相同创新药不视同销售
药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
药品生产企业
1.创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。
2.药品生产企业免费提供创新药，应保留如下资料，以备税务机关查验：
（1）国家食品药品监督管理部门颁发的注明注册分类为1.1类的药品注册批件；
（2）后续免费提供创新药的实施流程；
（3）第三方（创新药代保管的医院、药品经销单位等）出具免费用药确认证明，以及患者在第三方登记、领取创新药的记录。
2015年1月1日起
《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)
（六）国产抗艾滋病病毒药品免征增值税
对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
1.享受免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品。
2.药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存，以备税务机关查验。
3.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。
4.国产抗艾滋病病毒药物品种包括《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第73号）附件《国产抗艾滋病病毒药物品种清单》所列药物及其制剂，以及由两种或三种药物组成的复合制剂。
2019年1月1日至2020年12月31日
《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第73号）
（七）疫情防控物资生产企业全额退还增量留抵税额
疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
疫情防控重点保障物资生产企业
1.疫情防控重点保障物资生产企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
2.疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。
3.增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）
（八）运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税
对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。
运输疫情防控重点保障物资的纳税人
疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。
（九）疫情防控物资生产企业新购设备一次性税前扣除
2020年1月1日起实施（截止日期视疫情情况另行公告）
（十）制造企业新购固定资产加速折旧
生物药品制造业企业、口罩、护目镜等防护用品制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
生物药品制造业企业、口罩、护目镜等防护用品制造业企业
新购进固定资产。
2019年1月1日起
《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（2019年第66号）
（十一）医药制造企业广宣费结转扣除
医药制造业企业
2016年1月1日起至2020年12月31日
四、医疗援助捐赠
（一）国外无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税
外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税。
为无偿援助项目提供货物的国内企业
1.在无偿援助项目确立之后，援助项目所需物资的采购方（以下简称购货方）通过项目单位共同向对外贸易经济合作部和国家税务总局同时提交免税采购申请，内容包括：援助项目名称、援助方、受援单位、购货方与供货方签订的销售合同（复印件）等，并填报《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》。
3.供货方在销售合同签订后，将合同（复印件）送交企业所在地税务机关备案。
2001年8月1日起
《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）
（二）无偿提供规定用途的服务不征收增值税
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供的用于公益事业或者以社会公众为对象的服务，不视同销售服务，不征收增值税。
单位或者个体工商户
向其他单位或者个人无偿提供用于公益事业或者以社会公众为对象的服务。
（三）无偿转让规定用途的无形资产、不动产不征收增值税
单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让的用于公益事业或者以社会公众为对象的无形资产或者不动产，不视同销售无形资产或者不动产，不征收增值税。
向其他单位或者个人无偿转让用于公益事业或者以社会公众为对象的无形资产或者不动产。
（四）无偿提供的铁路、航空运输服务不征收增值税
根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于符合条件用于公益事业的服务，不征收增值税
根据国家指令无偿提供铁路运输服务、航空运输服务的纳税人
根据国家指令无偿提供铁路运输服务、航空运输服务。
（五）捐赠用于疫情防控的现金和物品全额扣除
企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
企业和个人
企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情。
《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）
（六）直接向定点医院捐赠疫情防控物品全额扣除
企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品。
（七）无偿捐赠的疫情防控货物免征流转环节税费
单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
单位和个体工商户
单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情。
（八）将房屋、土地赠与公益事业不征收土地增值税
房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
房产所有人、土地使用权所有人
通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。
1994年1月1日
1.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）
2.《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）
（九）将财产赠给政府、社会福利单位、学校免纳印花税
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。
财产所有人
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校。
1988年10月1日起
《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号令）
五、医疗创新研发
（一）研发机构采购国产设备全额退还增值税
对符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税，具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。
采购国产设备的内资研发机构和外资研发中心
1.适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：
⑴科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构；
⑵国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心；
⑶国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心；
⑷科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室（含企业国家重点实验室）和国家工程技术研究中心；
⑸科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所，以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所；
⑹科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位；
⑺工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台（技术类）；
⑻国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校（以教育部门户网站公布名单为准）；
⑼符合规定的外资研发中心；
⑽财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。
⑴2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
①研发费用标准：对外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于500万美元；企业研发经费年支出额不低于1000万元。
②专职研究与试验发展人员不低于90人。
③设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。
⑵2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：
①研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。
②专职研究与试验发展人员不低于150人。
⑶设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。
外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退税资格或通过资格复审未满2年的，可继续享受至2年期满。
2019年1月1日起至2020年12月31日
《财政部商务部税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部商务部税务总局公告2019年第91号）
（二）技术转让、开发、咨询、服务免征增值税
1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
3.纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、技术开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
（三）延长高新技术企业或科技型中小企业亏损弥补年限
当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业
高新技术企业，是指按照《科技部财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业；所称科技型中小企业，是指按照《科技部财政部、国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。
2018年1月1日起
《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）
（四）研发费用加计扣除
企业开展研发活动中实际发生的研发费用（包括新药研制的临床试验费），未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
实际发生研发费用的企业
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
3.不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。
4.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
5.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
2018年1月1日至2020年12月31日
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
5.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）
6.《国家税务总局于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）
（五）委托境外研发费用按比例税前扣除
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
委托境外进行研发的企业
1.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。
2.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
3.企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：
（1）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；
（2）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（3）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；
（4）“研发支出”辅助账及汇总表；
（5）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；
（6）当年委托研发项目的进展情况等资料。
企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
3.《财政部税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
4.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）
（六）技术转让所得减免企业所得税
一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
居民企业
1.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
2.本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
3.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
4.居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
5.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
3.《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）
4.《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）
5.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（2013年第62号）
6.《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（2015年第82号）
六、民生物资保障
（一）公交、生活以及特定快递收派服务免征增值税
对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的企业
1.公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2.生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（二）蔬菜批发、零售收入免征增值税
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
从事蔬菜批发、零售的纳税人
1.蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。
2.经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于蔬菜的范围。
3.各种蔬菜罐头不属于蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
2012年1月1日起
《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）
（三）销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
从事部分鲜活肉蛋产品农产品批发、零售的纳税人
1.鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
2.鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
2012年10月1日起
《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）
（四）国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税。
承担粮食收储任务的国有粮食和大豆购销企业
1.军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。
2.救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。
3.水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。
粮食：1999年8月1日起
大豆：2014年5月1日起
1.《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》
（财税字〔1999〕198号）
2.《财政部国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）
（五）政府储备食用植物油的销售免征增值税
政府储备食用植物油的销售免征增值税。
从事政府储备食用植物油销售的企业
销售的是政府储备食用植物油。
1999年8月1日起
《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）
（六）农产品市场房产、土地免征房产税和城镇土地使用税
对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
农产品批发市场和农贸市场企业
1.农产品批发市场和农贸市场，是指经工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。
2.房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于优惠范围，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。
2019年1月1日至2021年12月31日
《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）
七、企业复工复产
（一）困难行业企业亏损结转年限由5年延长至8年
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
受疫情影响较大的困难行业企业
2.困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
（二）因疫情防控取得的政府补助可作为不征税收入
因疫情防控取得的政府补助，符合不征税收入条件的，可作为不征税收入。
取得政府补助的纳税人
1.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2.根据企业所得税法实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
3.企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。。
2008年1月1日起
3.《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）
4.《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）
（三）困难企业可享受房产税和城镇土地使用税困难减免
因疫情原因，导致正常生产经营活动受到严重影响，造成重大损失，缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的企业，可提出申请报主管税务机关审核，按照全年12个月的应纳税款，给予不少于两个月的税收减免。
因疫情原因，导致正常生产经营活动受到严重影响，造成重大损失，缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的企业
因疫情原因，导致正常生产经营活动受到严重影响，造成重大损失，缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难。
2020年1月1日至2020年6月30日
（四）困难企业社会保险费征收期可延长至4月底
对受疫情影响，面临暂时性生产经营困难，确实无力足额缴纳社会保险费的企业，2020年一季度应缴纳的养老保险、失业保险和工伤保险费征收期可延长至4月底。
对受疫情影响，面临暂时性生产经营困难，确实无力足额缴纳社会保险费的企业
对受疫情影响，面临暂时性生产经营困难，确实无力足额缴纳社会保险费。
2020年2月4日至2020年4月30日
（五）延期申报、延期纳税及容缺办理税务注销登记
对受疫情影响，不能按期办理纳税申报的中小企业，依法准予延期申报；符合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款，最长期限不超过3个月；对受疫情影响，不能在承诺期限内补齐“承诺制”容缺办理税务注销登记资料的，依法准予延长承诺期限。
对受疫情影响不能按期办理纳税申报的中小企业；符合延期缴纳税款条件的中小企业；对受疫情影响，不能在承诺期限内补齐“承诺制”容缺办理税务注销登记资料的中小企业
2020年2月4日至6月30日
八、中小企业发展
（一）合理调整定额或简化停业手续
适用“定期定额”征收的纳税人生产经营受到影响的，税务机关结合实际情况合理调整定额，或简化停业手续。
适用“定期定额”征收的纳税人
根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。
1.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令16号）
2.《重庆市人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业共渡难关的二十条政策措施》（渝府办发〔2020〕14号）
（二）小规模纳税人限额免征增值税
对月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
增值税小规模纳税人
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元。
2.以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元。
1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）
（三）小型微利企业普惠性所得税减免政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业
1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
5.查账征收与核定征收企业均可享受。
6.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
7.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
8.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
9.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）
3.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）
增值税小规模纳税人减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。
1.缴纳资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。
2.纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过申报享受税收优惠。
2.《重庆市财政局国家税务总局重庆市税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（渝财税〔2019〕12号）
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